醫院建立內部控制管理體系的路徑探究

郝潔

摘要：本文論述了醫院建立內部控制管理體系的必要性，結合B醫院的具體實踐，探究如何搭建內部流程，實施風險防范，監督考核內控的落地。

關鍵詞：醫院 內部控制 體系 路徑

隨著國家宏觀醫療衛生改革政策相繼出臺，B醫院面對競爭激烈的醫療市場、日益復雜的醫療風險環境，積極深化醫療管理模式改革，探索嘗試建立醫院內部控制管理體系。

一、建設醫院內部控制體系的必要性

（一）醫療風險事件多發將醫院推至風口浪尖

隨著醫療服務信息透明度不斷提高，病人知情權和選擇權意識不斷加強，再加上醫療服務行業專業性較高，醫院與病人的醫患關系日益復雜，醫療事件常常見諸報端，大則波及全國，小則對當事醫院造成不小的影響，所以醫院建立內部控制體系防范醫療風險事件，既是自身發展的需要，也是樹立醫院良好社會形象的需要。

（二）醫療管理內控制度體系較薄弱

醫院的內部控制研究尚處起步階段，目前執行的還是2006年衛生部發布的《醫療機構財務會計內部控制規定》。醫院的內部控制管控不單單局限于財務部門，因而在目前醫院的內部控制環境基礎較薄弱的情況下，急需探索出一套符合醫院實際情況的內部管控體系。

二、建立醫院內部控制管理體系的路徑

B醫院于2013年啟動并實施了內部控制體系建設工作，嘗試探索將現有醫療管理體制與風險管控有機結合。

（一）內部控制體系建設概述

內部控制體系是指單位管理層、中層及全體員工為達成一定目標，而實施風險評估，進行控制活動，及時有效傳遞管理信息，進行內控監督，這一系列的管理過程。其要素有五：控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督。

（二）建立內部控制體系框架

由于國家尚未出臺醫院內部控制體系操作指引，故B醫院內部控制體系建設以財政部等五部委出臺的《企業內部控制基本規范》、《事業單位內部控制基本規范》為藍本，本著“規范管理、防控風險、有效制衡、提高效益”的原則，成立了“內部控制工作領導小組”，同時制定了本單位《內部控制管理辦法》、《內部控制評價辦法》、《全面風險管理辦法》，為內部控制體系在醫院的全面推進提供組織架構、制度框架的保障體系。

（三）梳理、補充、完善內控相關管理制度

B醫院內控建設中注重將現有的醫療管理制度與內控管理體系相銜接，組織各職能科室及經營科室對散落在各部門的管理制度進行收集、整理，先后對防范醫療風險發生的92個管理制度進行梳理、補充、完善。

（四）優化工作流程

1.梳理工作流程

業務流程的梳理和診斷工作是內部控制體系建設非常重要的基礎環節，對內部控制體系建設的有效與否起著至關重要的作用。B醫院依據《企業內部控制應用指引》的18個操作指引和《三級綜合醫院評審標準》的七個章節，分別對管理職能環節中的發展戰略、人力資源、資金活動、采購業務等業務流程七個章節共88個業務流程進行自查診斷。診斷現行業務流程是否符合不相容職務分離原則，能否起到有效制衡、牽制作用，有無缺陷，能否有效防范風險，是否適應當前的經營管理活動及醫療診療服務現狀，能否高效開展工作，以及下一步改進的方向和內容。

2.風險的識別和評估

建立內控體系的根本目的，就是要強化風險管理意識，提高醫院整體管理水平，因此風險的查找和評估在一定程度上就是體系的中心環節。各環節的風險因素查找不全，風險識別不清，評估考量不準，就難以符合醫院的既定風險管理方針，各項診療服務行為就會偏離既定目標。B醫院經過查找，對上百個風險點進行識別和評估，最終確定了各業務流程中關注的風險點及控制環節。

3.業務流程的再造

把醫院管理制度進行量化、分解，融入業務流程中，進行業務流程再造，從而為實現財政部、國資委對單位內部管理控制的要求——“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”。創造條件，改變了以人管人的傳統管理模式，用制度管人，防范風險，體現了現代管理理念，主動開展對風險事件的管控和防范。

（五）監督和考核

內控體系的有效實施，必須要有嚴格的監督與考核機制做保障。B醫院在監督考核環節采取日常監督和專項監督相結合的方法，結合“五型醫院”（醫療安全型、質量效益型、科技創新型、資源節約型和諧發展型）績效考核機制，定期對內控體系開展監督評價工作。

（作者單位：兵器工業衛生研究所）