如何做好企業成本預算管理

于衛紅

摘 要：企業成本預算管理是增強企業競爭力的重要保證，同時也是促進企業全面發展的重要前提，因此本文首先分析企業成本預算管理積極意義，然后對成本加強企業管理的措施和方案進行深入探討。

關鍵詞：成本預算；財務；管理

當前，市場競爭日益激烈，企業想要在競爭中存有一席之地，甚至獨占鰲頭，就必須不斷提升自身競爭力。而提高企業競爭力的關鍵是有效控制成本，企業在經營的過程中想要實現利益最大化，就必須不斷降低成本，實際上企業盈利就是在不斷降低企業成本的基礎上，增加收益。一般企業生產、銷售等環節中都涉及到成本管理，因此有效控制成本，對于提高企業效益和競爭力具有重要作用。企業成本預算管理的好壞在一定程度上決定了企業盈利能力和競爭能力的強弱。

一、做好企業成本預算的積極意義

一般來說，企業會根據市場動向制定符合自身發展需求的成本預算管理方案，以量化的形式，明確企業成本要素、作業流程所要實現的預期目標，并在企業生產、經營等全過程中實施跟蹤管控。企業成本預算管理涉及到企業材料預算管理、生產預算管理、銷售預算管理等多個方面，共同組成企業預算管理體系。隨著我國市場經濟不斷發展，現代化企業不斷朝著規模化和集約化發展，原本的生產經營機制不在滿足企業當前和未來的發展要求，因此需要作出相應的調整。成本預算管理逐漸成為企業提高生產經營能力的重要手段，有效的成本預算管理能夠幫助企業適應變幻莫測的市場環境，提高企業經濟效益水平。綜上所述，企業實施有效的財務管理能夠幫助企業嚴格控制成本和適時調整成本方案，滿足企業當前和未來的發展要求。

二、當下企業成本預算管理中存在的不足

1.成本分析體系不健全

當前我國成本預算管理存在的主要問題是成本分析體系不健全。一部分企業的成本分析體系側重于歷史分析，而對企業當前和未來的成本分析過于輕視，難以全面的體現企業成本預算管理的意義，難以實現全過程的成本預算管理。另外，一部分企業進行的成本分析只專注于企業生產部分，材料采購、銷售等方面的成本分析不足，難以實現有效的成本控制。還有一部分企業的成本分析體系過于簡單，分析工具和手段難以滿足企業大數據分析的需求，很難透過表面看清本質，難以呈現企業成本控制與企業經濟效益之間的密切關系，缺少科學性，并不能幫助企業經營決策。成本分析體系不健全，導致企業財務部門工作人員難以在工作中搜集涉及企業經營各個環節的資料，使得制定的成本預算管理方案不全面，使得成本預算管理方案傳達到各個部門后，與各個部門的經營計劃不相符，難以發揮實效，使得成本仍然居高不下。

2.成本分析過程片面

在企業成本分析的過程中，個別企業財務部門僅重視企業盈利能力和償債能力的分析，忽視成本費用部分的分析，使得成本預算管理過于片面。企業財務部門因為認識上的不足，導致其指定的成本預算管理方案不全面，不能體現出企業固定成本與變動成本對其經營管理的重要影響，因此導致企業過于注重生產環節的成本控制，輕視采購、銷售等方面的控制。成本分析和經營效益不能形成一種互利的關系，最終導致企業難以完成預期成本管控目標，降低企業競爭力。生產環節固然是企業經營管理的重要環節，但是采購、銷售等環節中產生的費用支出也是制定成本預算管理的重要數據資料。當然，勞動力成本不斷提高，除了生產環節外，銷售環節消耗的勞動力成本逐年上漲，如果忽視銷售等環節的成本分析，將會造成成本預算管理的缺失，使得成本預算管理不全面，難以在日趨復雜的經營工作中發揮實效。

3.成本預算管理過于注重形式

在研究中，我們發現當前大多數企業成本預算管理僅是形式的，在實際的運營中作用甚小甚至沒有作用。成本預算管理一般涉及成本核算和成本計劃兩個部分。但是，當前企業內部成本預算管理工作中，成本核算與成本計劃存在嚴重不匹配和脫節的現象，這使得企業成本預算管理目標落空。另外，在企業實施成本預算管理的過程中，企業其他部門缺乏成本控制意識，并不能為成本預算管理的有效實施提供良好的支持，使得在企業內部難以實施成本預算管理措施，財務部門與其他部門之間關系更為緊張，難以保證管理工作能夠順利進行。成本預算管理過于形式化，使得成本預算管理執行效果不佳，很難在實際的運行過程中發揮作用，使得成本預算管理毫無實際意義，企業生產經營成本仍具居高不下。形式化主義作用下，各部門成員疲于應對，更加容易加劇企業內部矛盾，不利于企業經營。

三、加強企業成本預算管理的措施

1.完善成本預算管理制度

（1）推行責任會計制度

責任會計服務于企業成本預算管理，實施預算、控制、核算和考核四項基本工作，采取兼容制核算的模式，兼容財務會計和責任會計的職責，堅持按照經濟業務發生的順序辦理預算審批，然后再辦理經濟業務；堅持先責任會計核算后財務會計核算的順序。轉變以往記賬和報賬型會計，成為核算和管理型會計人員；轉變事后管理的控制模式，形成事前、事中和事后全過程的管控模式；轉變以往會計核算資料僅能提供對外報賬的要求，使會計核算資料滿足對外報賬與企業內部管理的要求。

（2）建立嚴格的獎懲制度

企業應當建立以預算成本和成本指標分析體系為標準，實現企業內部各部門人員成員控制考核的獎懲制度。通過嚴格劃分考核內容和指標，將企業每個員工的收入和企業效益掛鉤，促進企業員工提高工作積極性，共同完成企業成本預算管理的目標。為使獎懲制度更為全面，要求將企業內部各部門、各類產品劃歸到考核范圍中，堅持公正、公平原則，獎懲分明，推動企業成本預算管理策略有效實施。

2.成本預算管理體系的全面建立、實施與控制

成本預算管理是一個較為復雜的系統管理體系，成本預算管理政策的實施需要企業各個部門共同配合實現，因此要求企業內部各個部門之間、各員工之間要建立良好的合作關系。在實施成本預算管理的過程中，成本管理和成本費用管理是非常重要的環節，需要企業制定嚴格的標準，構建科學合理的管理體系。為保證成本預算管理能夠有效實施，企業可以在內部建立嚴格的責任承擔制度，將成本預算管理的各個指標下放到每個員工手中，使企業成本預算管理能夠落實到企業日常經營管理的各個環節，提高實施的效果。企業各部門的日常經營活動應當以成本預算管理方案為依據進行，強調資金流和現金流的預算管理，嚴格地控制企業預算資金的使用情況，以保證企業收支平衡，降低企業的支付風險。在日常管理中，如果出現企業成本預算管理方案之外的支出項目，就需要經過預算委員會審核并批準后才能支付，企業各個部門必須嚴格控制生產、銷售和成本費用的預算，上下齊心努力實現企業盈利指標。各個預算管理的執行部門都需保留完整的原始記錄，在執行的過程中如出現異常狀況，就應當立即查明原因并解決問題。企業財務部門還要不斷細化核算工作，實行月度成本核算或者產品品種成本核算。

3.加強成本費用的日常管理

成本費用的預算管理是企業進行成本預算控制管理的關鍵環節，企業應當加強成本費用預算管理力度，制定完善的成本預算管理措施并實施，促進其他成本控制措施能有效實施。成本費用預算管理實施的過程中，各企業都需要結合自身經營狀況，制定合理的成本費用預算管理措施。當前卓有成效的措施是實施憑證控制與制度控制。企業日常成本費用如果多大，將會影響企業資金的周轉能力，嚴重的會阻礙企業可持續發展進程。因此，企業必須要建立嚴格且科學的報銷審批制度和費用開支審計制度，才能更好的實現成本費用預算管理。

四、結語

提升企業成本預算管理水平，是提高企業經營管理能力和競爭力的重要保證。當前，我國企業成本預算管理存在諸多問題，仍需不斷強化成本預算管理，建立完善成本預算管理體系，并配合先進的信息技術實現會計信息、財務信息等各類信息共享。企業只有全面實現成本預算管理，才能提高自身經營能力和償債能力，促進企業可持續發展。

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