“營改增”對我國社會經濟及企業的意義

翟立麗+屈亦旸

摘 要：2016年5月1日，“營改增”的全面試點，使得增值稅的第三次改革塵埃落定。這次稅制改革，將對中國社會和經濟的方方面面產生巨大而深遠的意義，本文從宏觀的社會經濟和微觀的企業角度兩方面入手，分析了“營改增”可能會帶來哪些開創性的意義。

關鍵詞：營改增；供給側改革；意義

隨著我國經濟結構的不斷完善，我國的稅務體制也相繼跟進。2012年，上海確立為首個“營改增”試點區，拉開了全國“營改增”稅制改革的帷幕。2016年5月1日起我國“營改增”稅制改革進行全面試點，試點范圍擴大到房地產業、建筑業、金融業、生活服務業，并新增了將全部企業的不動產所含的增值稅。至此，標志著我國“營改增”改革的收官之筆。

“營改增”的全面實施，不僅是稅制改革上的里程碑，也是我國促進現代市場體系構建、對宏觀經濟進行調控的一項重要變革。大到我國的經濟進程，小到企業的發展走向，隨著“營改增”政策的不斷深入，社會的整體和每一個組成部分都會受到其積極地影響。

一、對社會經濟的意義

1.施行“營改增”可以完善我國的稅收體系

施行“營改增”將完善以票控稅的稅務基礎，規范稅務的管理。增值稅是以商品流轉中對產生的增值額作為征征收依據的稅種。其最大的特征就是環環相扣，每一個環節的銷項都可以抵扣上個環節的進項。而作為抵扣的依據就是增值稅專用發票。我國稅收體系龐大，而稅目繁雜。在稅收的征管上存在很多的漏洞。通過以票控稅的稅務體系，稅收機關可以通過發票的驗證、發票對比和稅務稽查等不同方法，在最大程度上杜絕了增值稅發票方面的漏洞。而營業稅，扣稅依據是營業收的普通發票，由于營業稅是一次征收。發票開具后，不需要抵扣，因此很難進行跟蹤管理和控制。不少企業根據營業稅的漏洞進行非法活動，造成國家稅收損失嚴重。隨著“營改增”政策的不斷推行，到時全行業將形成抵扣鏈，抵扣環節變得更加嚴謹，稅務機關可以對稅收管理的更加規范。發票的事前事中事后都有相應的監管，使我國稅收制度體系更加健全。

2.施行“營改增”有利于我國”供給側改革“的進一步推進

施行“營改增”可以為我國結構化轉型助力，進一步發揮改革效力，釋放政策紅利。我國目前經濟出現下行壓力，中央經濟工作會議全面部署了供給側結構性改革的政策支柱，改革的目標是，提高供給方的質量，最大程度的激發企業活力。而“營改增”的實施，使得國家僅對產業鏈上增值的部分進行征稅，有利于產業鏈上公司整體稅負的降低。而稅費是企業經營成本的一部分，直接影響企業的利潤。稅費的降低，能夠提升企業的盈利情況，激發企業的積極性和活力，鼓勵其提供高質量的供給，促進經濟結構化的轉型。因此，“營改增”全面推開，是稅收政策助力經濟新常態和供給側結構性改革的重要措施。

3.施行“營改增”有利于促進第三產業的發展，促進產業結構升級

施行“營改增”有助于消除第三產業中的重復征稅現象，促進服務業發展。實施“營改增”之前，我國的服務業大多處于營業稅的征稅范圍內。營業稅的特點是，按照營業額進行全額抵扣，服務業企業的固定資產投資不予抵扣，為企業增加的一筆無形的支出。“營改增”后，企業扔掉了重復征稅的包袱，為第三產業的發展創造了良好的稅制環境。有助于鼓勵發展我國第三產業的進程，優化我國的經濟結構。統計數據顯示，2015年，全年第三產業增加值占國內生產總值的比重為50.5%，比上年提高2.4個百分點，表明產業結構升級不斷推進。

4.施行“營改增”有利于壯大服務業，擴大就業崗位

施行“營改增”有助于拉動第三產業的蓬勃發展，增加更多的就業崗位，促進人員的就業。服務業是就業的蓄水池，“營改增”在促進服務業特別是現代服務業發展的同時，增加了就業崗位，改善了民生。以上海為例，在2012年成為首個“營改增”試點地區后，由于“營改增”增加就業的人數在2012年和2013年分別為14.6萬人和14.5萬人。尤其是小微企業的貢獻，在稅負減輕后，企業的積極性不斷加強，在活躍市場、創造就業、改善民生生活方面發揮了重要的作用。同樣，由于稅制的紅利，也吸引了很多跨國的大型服務公司在中國落戶，拉動了就業崗位。

5.“營改增”有利于促進我國外貿服務業的繁雜，增加國際競爭力

“營改增”的實施有助于境外業務拓展，通過稅收優惠的方式，對跨境服務貿易產生積極影響。服務貿易一直是衡量國家經濟發展水平和世界貿易地位中的一項重要指標，同時也受到了世界的廣泛關注。以英美為例，美國是現代服務貿易最為發達的國家，而英國經濟的主導產業就是服務業，占英國GDP的73%。以2015年為例，美國的對外貿易出口額達6900億美元，占世界服務貿易出口總數的14.8%，穩居世界第一。英國居美國之后，為3410億美元，占全球總數的7.3%。而中國僅占4.9%。“營改增”后，對外服務貿易實行零稅率或免稅，可以推進服務業的進一步國際化。同時，出口貨物中包含國內購買的應稅服務繳納的稅款也可以退還，使出口退稅政策進步深入，進一步提高我國產品和服務在國際市場中的競爭力。據數據表明，2014年間廣州地區試點企業緊扣國家對服務貿易實行出口退稅或免稅政策的新機遇，著力擴大對外服務出口的規模，使得出口總量持續擴大。該試點地區對外服務貿易進出口總額達240億美元，與上期同比增長大約22%。

二、對企業的影響

1.“營改增”有利于推進企業建立健全的財務制度

“營改增”的實施對企業報稅和扣稅有一系列制度的規范，可以推動企業建立完善的財務制度。“營改增”之前，企業計算繳納營業稅的方法相對簡單，企業經營者即使沒有太多財務稅務知識的儲備，也可以進行簡單的報稅。這樣的情況下，往往會有錯報、漏報的情況，產生不必要的財務費用。“營改增”后，企業的報稅扣稅，計算繳納環節難度增加。要求企業財務更加了解稅收制度，迫使企業的經營者學習稅務政策、稅收優惠等。并能夠促進企業的財務制度更加完善。同時，國家繼續推進與“營改增”相匹配的“金稅工程三期”電子計稅系統，與企業相對完善的財會制度相結合，從長遠來看，能夠降低企業的納稅成本，降低財務費用。保證納稅企業健康良好的發展。

2.“營改增”有利于企業加快固定資產的更新換代、提高競爭力

“營改增”的實施有助于鼓勵企業設備的更新改造，同時擴大投資的積極性。“營改增”之前，營業稅納稅企業在購入固定資產、進行設備的更新改造時，一般都是自己承擔生產制造設備所附加的稅費，給企業加上了無形的枷鎖。營業稅納稅企業為了降低成本，在對待固定資產的折舊、更新時往往更加謹慎。這樣有時會損害企業投資的積極性，造成固定資產投資疲軟，也使企業能力不足、效率低下，阻礙企業未來的發展。“營改增”以后，不僅生產用的固定資產可以抵扣，同時允許將企業新增的不動產也列入抵扣范圍，加大企業的減負力度，推動企業擴大有效投資，調動企業投資熱情。也使得應稅企業進行有效的資源整合，在激烈的市場競爭中取得有利地位。

3.“營改增”有利于企業的專業化分工，降低企業的運營成本

“營改增”的實施對企業專業化分工有制度性的促進作用，企業可以根據自己的能力選擇勞務外包，降低企業成本。在“營改增”之前，企業每進行勞務的外包，都會加征一道營業稅，沉重的稅額讓企業失去了其價格優勢。介于此，企業通常在選擇外包服務時會考慮再三。“營改增”之后，外包勞務的增值稅可以在計算時扣除，此舉可以鼓勵企業根據自己的優勢，選擇相應的勞務外包，使社會化分工更加精細和明確，提升應稅服務的質量，降低企業運營成本，促進企業發展。

三、總結

綜上可知，“營改增”不僅僅是制度上的改革，也是國家為了經濟長久發展所作出的必要決策之一。對于應稅企業來說，應該抓住“營改增”帶來的機遇充，分利用國家帶來的政策優惠，謀求更好的發展。

參考文獻：

[1]蘇安梅.淺談營改增對企業及社會經濟的影響[J].中國外資，2012，（9）：195.

[2]胡怡建.全面推開營改增試點的三大意義[J].中國稅務，2016（4）.

作者簡介：翟立麗（1991- ），女，漢族，山西太原人，會計專業碩士，單位：江西省南昌市華東交通大學，研究方向：稅務、公司理財；屈亦旸（1990- ），男，漢族，北京人，單位：華能新能源股份有限公司