關于營業稅改增值稅影響及問題分析

駱鈺

摘 要：目前我國社會經濟正處于發展中階段，人們對經濟關注的熱點還有熱門話題已經變成如何加強經濟制度管理與改革。現在全國增值稅處在轉型改革的大背景下，營業稅改增值稅是我國稅制改革中較為重要的舉措，對產業發展起著指導性作用。在本文中，我們就以此進行討論，結合當前稅改存在著的明顯問題，深入探討其影響還有需要注意的諸多問題。

關鍵詞：稅改；營業稅；增值稅；分析；問題

一、我國稅改歷史

自改革開放以來，我國稅款制度一直在不斷進行改革，爭取做到緊跟時代的步伐，我國的經濟才能不斷的得到提高。“利改稅”的實施使我國向市場經濟邁出了重要的一步，針對當時的各種不合理現象，我國采取分稅制完善了稅制改革，使其調節的作用越加顯著，并且促進了經濟結構的優化，更好的發揮稅收作用。我國在1994年的流轉稅改革造成了主導是增值稅、營業稅與消費稅并行的局面，后來加入了世界貿易組織又為改革提供了充足的動力，為了更好地發展經濟，我國也逐漸引入其他國家的有關稅收理念，以此來完善我國的制度，稅改的腳步不應停止，我國也從未停止過，發展經濟制度是我們的目標，只有不斷的調整改革方案，才會讓我們的經濟能夠得到更好地發展。

二、稅改的優點

營業稅，即中國境內提供的出售不動產的單位與個人，對營業等情況征收的一種稅，營業稅涉及范圍廣，包括金融、交通、服務、等多個門類，經濟在發展，營業稅也凸顯出本身的弊端，首先就是稅收的重復征收現象太多，其次是相對于其它稅收來說營業稅稅率較高，使部分企業承擔了較大的負擔。最后是有些行業無法享受退稅政策，例如服務行業，同時加上營業稅負擔過高限制了發展，甚至已經成為行業發展的阻礙之一，與其恰恰相反的是，由于增值稅實施所產生的優點近些年來正逐漸顯現出來。并且還能較好解決上述營業稅出現的問題，第一可以解決重復征收稅的問題，有利于產業結構更好的優化，使各相資源達到最優，推動經濟健康發展。第二有助于推動貿易的發展，減少退稅時容易多退或者少退的幾率，與稅改之前相比增加了商品的出口量，在一定程度上解決稅務損失嚴重的問題，第三增值稅在應用方面具有很好的穩定性，兩者同樣采取了稅款抵扣制，增值稅就是在征收稅款時多了一個監督的職能，能夠起到相互制約，相互審計，減少甚至于杜絕偷稅漏稅的現象發生。

三、營業稅改增值稅必然性

我國市場經濟體制逐漸成熟的形勢下，傳統的稅收模式已經無法滿足社會對于稅收的需求，傳統稅收模式是營業稅與增值稅并行，且貨物與勞動之間界限模糊。所以，營業稅改增值稅這種改革對于我國具有十分重大的意義，所以進行這種改革勢在必行。

四、稅改時注意事項

目前的稅收體制中存在許多需要注意且不合理亦不科學的地方，所以需要我們對稅收結構以及體制進行優化，才能更好的適應經濟發展需要。稅改過程中，對政策分析以及必要的市場調研都要進行合理科學規劃，有利于進行下一步工作，讓改革能夠穩定進行。簡而言之，就是我們處理好納稅人、地方中央分配關系等多個問題，為保證改革順利進行轉型，就要對改革中可能出現的問題與矛盾加以重視，其中可包括轉型安排、計劃、設計，還要進行各方面協調，維護市場經濟秩序，使其能夠健康科學發展，下面是我們需要注意的地方：

1.在稅改時，要注意不同的單位對于稅改的承受能力不同，帶來的影響也不同，這就是告誡我們要防止苦樂不均的現象發生。所以，要想更好地進行稅收的管理，必須更好的考慮這一問題，盡量減小對于中小企業的負擔，這是稅改的一個主要目的。可是，在稅改實施過程中，所涉及單位范圍比較大，而且每一個公司的規模還有經營模式不同，即使是稅率一樣，不同公司所承受負擔也不同，更有甚者會承受較比之前更大的稅收。增稅值就是對部分增值進行稅收，與此同時可以抵消相關稅款，這個消息對于交通行業是一個好消息，這意味著減輕一定稅收，減輕企業負擔，而對于服務行業來說，他們并不存在這樣稅額，所以沒有可以抵扣的項目，所以這意味著增加了負擔。所以后來稅管部門就探討出針對這種現象，要區別對待，并且在有關制度上加以補充。除此之外，某些中小企業無法開具相關專用發票，也就談不上抵扣之說，這無疑更加重了這些中小企業的負擔，所以這就值得有關部門去思考，并且重視起來，做到及時去解決。

2.不應在降價方面太過樂觀

在營業稅改增值稅時，絕大多數稅收應轉成增值稅收，增值稅主要源于消費，一些企業把稅負轉嫁給消費者，所以最后的帶來的現象是價格的上漲，有關部門在稅改時對其認識不夠，對降價想的太過于簡單。有人覺得稅改有好處，因為降低了交通行業的負擔，有人覺得稅改不好，在稅改之后反倒增加了自身的負擔，所以，我們要對稅改認識的全面。

3.稅改后分賬問題

我國稅收主要包括營業稅、增值稅，而在稅改后如何進行稅收分配，也已成為我們需要解決的一部分。在以前的稅收分配基本都是歸中央所有，所以增值稅成為我國第一稅種，一般由國稅局進行征收，在增稅收入中，中央財政占大部分，地方收入占少部分，一般都是在75%和25%左右，就地方稅種營業稅來說，它一般是由地方稅務局進行征收，而且在地稅中占有重要作用，是不可或缺的部分。在稅改后，兩者之間分配是一個令人關注的話題，所以，在稅改初期，我們就對此進行了全面的分析，并在全國范圍內建立了試點，為確保財政制度的穩定，試點的稅改期間，所得增值稅依舊會屬于該試點地區，但是對于收入分配的問題，還是需要有關部門不斷的摸索、改進，最后才能指定出即科學又合理的方案。

五、營業稅改增值稅的影響

因為營業稅和增值稅在稅率等幾個方面有很大的不同，所以在營業稅改增值稅后，對企業產生了比較嚴重的影響，主要體現在幾個方面：

1.對公司經營結構影響

稅收制度改革自1994年開始，當時由于種種原因，沒有實現制造業與服務行業被納入增值稅稅收，故而，我國在稅改時，先優化我國的產業結構，有助于產業結構的轉型，對其有重要意義。營業稅改增值稅對大多數企事業單位來講，可以避免重復征收營業稅，同時也降低了企事業單位的稅收負擔，所以，企業會將服務項目中所繳的稅從原本的營業稅轉入稅改后的增值稅，所以，這會在企事業單位經營結構轉型上產生一定程度的促進作用。

2.對企業稅收負擔影響

我國在實行稅改期間，經過國務院研究，在現有稅率情況下，再增加低稅率。這個決定意味著不僅對那些特殊行業提供支持，更是對企業稅收在一定程度上起到了減輕的作用。是否同樣對一些其他行業產生作用還有待考究。經研究表明稱，稅改對于物流企事業范圍產生了許多好的影響，日前，電子商務也歸于服務行業，同樣需要繳稅納稅。而在稅改后，納稅的基點在下降了一定的幅度，以那些物流企業為例，附加值是隨著利潤降低而降低的，企業成本高，稅改后會有許多可以可以抵扣的部分，由此看來，稅改降低了營業額高但是增值額低的那些企業的稅額。有些勞動較為密集的企事業單位，這加重了其稅收負擔，也帶來了局限性，而對于采購企業，其負擔就沒有那么重，一般企業總稅收下降則意味著企業存在可抵扣的部分，即有大量資產。

六、總結語

為了與現在的市場經濟相適應，也是為了發展需要，進行稅改是必要的，但在其過程中還是會存出現問題，這就要求我們在進行改革時有能力解決在改革中出現的問題，在執行過程中，還要求我們協調好各方面問題，最后才能確保營業稅改經營稅改革的效果，只有我們對各個問題處理得當，最后才能得到好的改革成效。

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