淺議“營改增”對企業財務管理的影響

田艷軍

摘 要：自從營改增開始試點以來，受到了社會各界的廣泛關注。“營改增”是我國當前推行的一項重大稅制改革，直接影響到企業的收入和利潤，同時對企業的財務管理也提出了新的挑戰。可以說，營改增是經濟發展的產物，是我國稅制改革和增值稅改革的必然產物，它會隨著經濟的變化不斷發展提高使用率。本文筆者對“營改增”對企業財務管理的影響進行了探討，希望對相關從業人員具有借鑒意義。

關鍵詞：營改增；企業；財務管理；影響

隨著經濟的飛速發展，企業財務管理也需要不斷轉型，營改增是我國企業發展轉型的要點，不管是最初的試點還是后來的推廣，營改增都起著很重要的作用，它完成了我國稅制改革的重要一步，它在企業財務的作用已經在經營管理過程中慢慢體現出來。做好“營改增”環境下的財務管理，對每個企業來說，已經是當務之急。

一、營改增的主要內容與意義

由于各個企業發展的模式和經營模式不同，對企業財務來說，現階段營改增稅制這一改革對企業的財務管理也會呈現不同的影響，而產生的意義也不同。對于營改增帶來的經濟效益和管理的改革，未來幾年中營改增涉及的范圍會逐步擴大，營改增將擴大推廣，其重要意義主要體現在以下幾個方面：

1.營改增有利于企業進行內部產業結構的調整。對服務業等中小企業實行營業額全額使用營業稅征收，營業稅對于中小企業來說稅負過重，且稅款常常重復征收，但營改增后，這種現象明顯緩解。營改增加大了對第三產業的扶持力度，將促進我國第三產業等中小型企業發展，尤其是新興服務業的發展，有利于經濟又好又快發展。營業稅改增值稅在短時間的試點中，我們研究發現這種賦稅模式有利于提高我國勞務和各種貨物的國際競爭力。在征收營業稅時，出口就不能進行退稅，這樣就抬高了我國勞務和貨物在國際交易中的競爭力，不利于出口企業的發展。進行營改增后，我國稅制更好的與國際接軌，更加有利于在國際市場取得優勢地位，從而提高其國際競爭力。

2.從專業角度而言，對于交通運輸業來說，固定資產比重較大，這樣一來，能夠抵扣的稅負就增加了，而企業稅率就由原來的2.9%提高到11.1%，看起來稅負并沒有太大變化，而進行實際征收的過程中我們就會發現，有相當一部分中小型企業賦稅金額明顯減少，且企業之間的差異很明顯。對于那些依靠勞動發展或者其他不能使用抵扣類資產的企業來講，賦稅還是存在明顯的差異。但是在改革中我們要考慮到所有企業的實際效益，我們要從整體出發，合理規劃，制定出能夠滿足絕大多數企業的利益，照顧弱小企業的利益，從而達到平衡。而企業自身也要自立自強，及時客觀了解政府規定的相關法規，及時申請政府援助，改變自身窘境，不斷提高企業在市場中的地位，減少風險。

二、營改增對企業財務管理的影響

1.營改增對會計核算的影響。這方面的影響主要有兩大方面，下面進行詳細介紹。一是營業稅改征增值稅從賦稅根本性質上來講就改變了稅種，導致財務部門計算時就要采取其他方式進行計算統計。在營改增項目試點之前，對企業直接征收營業稅，并不使用進項稅額與銷項稅額，企業相關收入可以直接據實際情況記賬，相應成本根據實際運輸情況直接進行統計入賬。但是在營業稅改征增值稅以后，企業財務管理入賬的規則和方法就發生了根本的改變。營業稅改征增值稅以后，對會計核算流程上也發生了變化，甚至相關收入、成本以及稅金的計算統計上都出現了很大的變化，這就要求財務部門進行培養專門人才并根據需要做出相應的制度政策調整來適應財務管理，促進企業更好的發展。二是營改增試點地區與非試點地區存在會計核算上的不同。由于營業稅改征增值稅并不能一下子全部使用推廣革新，而只能選擇“部分地區進行先試點、后推廣”這樣的做法，這樣下來就對跨地區發展的企業帶來會計計算的麻煩。那么這一部分跨地區發展經營的企業就需要在試點地區和非試點地區之間不同的稅種問題上進行相應的調整和鏈接，就需要在這方面消耗更多的專業性人才來完成稅種上的轉換與鏈接。

2.對財務報表的影響。實施“營改增”對資產負債表的影響主要體現在企業人賬固定資產價值的減少上。累計折舊和期末余額也相應減少。這主要是由于增值稅存在進項稅額抵扣所致。長期來看，企業的資產規模會擴大，資產總額和負債總額會增加。其次，是對利潤表的影響。“營改增”以后，企業由于稅負的減少帶來利潤的增加。“營改增”之前，企業主營業務收人中包含了稅收，改革之后則不再包含增值稅。

3.是對現金流量的影響。在國家實施“營改增”之后，一是由于增值稅能夠抵扣，在同樣的投資金額下，企業會爭取盡量多購置設備用于抵扣，二是由于稅負降低，企業的成本相應減少，現金流會增加，三是企業可能加大投融資力度，相應產生的利息等因素可能導致企業償債支出增加。

三、“營改增”環境下加強企業財務管理的措施

1.完善稅務籌劃管理

重點在企業收人和企業采購上面。在“營改增”以前，企業可按購進商品金額直接進成本，改革以后，必須按商品價格和稅金分別進賬，企業在出售產品時，也要遵循這一原則，因此，可能造成企業收入的減少。據此，企業在產品定價等方面，必須要進行重新策劃。另外，對于企業采購來說，“營改增”之后，要考慮的就不單是供貨單位的價格問題了，還必須考慮供貨單位是否為一般納稅人，是否具有開具增值稅發票的能力，必須全面計算在采購過程中能夠抵扣的稅金。“營改增”以后，企業財務人員的工作量將會大大增加，有條件的單位，應該單獨設立稅務會計，以完成一系列稅務籌劃管理工作。

2.做好“營改增”相關知識、操作指引的鋪墊

企業在進行財務管理前，一定要準確的掌握我國新的會計制度和準則，熟悉稅法規定，在合理合法合規的前提下進行財務管理。由于“營改增”還是新生事物，因此需要稅務主管機關、相關試點企業高度重視，提前做好相關人才、知識、政策上的準備與積累，在政策公布后，迅速、準確地按增值稅納稅人進行相關涉稅事務操作。財務管理人員特別是涉稅人員要準確把握最新的稅法知識，合理的做好與“營改增”的相關財務管理規劃。企業應該與主管稅務機關保持良好的溝通，積極配合稅務機關實施“營改增”相關工作，合理調整自己的賬務處理和日常的經營安排，避免和自己主管稅務機關產生分歧。

3.加強發票管理

在“營改增”以前，企業開具的是普通發票，對企業來說，在管理上相對簡單。在“營改增”實施后，由于作為一般納稅人的企業可以抵扣增值稅，因此必須要開具增值稅發票。這一規定使得企業對發票的管理難度大幅增加，企業髙層管理人員對此要有足夠認識，必須建立一套增值稅發票管理流程以及健全完善的規章管理制度，以防止財務人員或業務人員的弄虛作假，虛開增值稅發票的行為。另外，還要組織財務人員參加稅務機關的相關培訓課程，以使企業能規范合理的使用、開具增值稅發票。

4.培養人才，做好“營改增”的實務判斷

我國企業財務管理人才應該是高素質的綜合性人才，其自身對我國的稅法以及會計財務等方面的知識全面掌握，對于企業的籌資經營等活動又非常熟悉。在人才培養方面，企業可以預留一部分教育經費，送一批財務人員參加專業的學歷性學習以及專業性的學習。企業也可以聘請一些學校教授和專家，對企業財務人員以講座的形式進行培訓，提高企業財務管理人員的內部培養。另一方面企業可以提高自身財務招聘條件，提高企業財務人員的門檻，組成一支高素養的財務隊伍。在專業提升方面，要通過專業輔導、業務討論等進行涉稅人員水平的提升。

參考文獻：

[1]成壽萍.芻議交運企業“營改增”后的財務管理[J].新會計，2012.

[2]許劍.探討強化企業財務管理的對策[N].山西科技報，2009.