論財政資金分配后創建“全”方位實時監管體系成效
——以深圳市光明新區為例

文/劉琳 陳燕 張耀月

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論財政資金分配后創建“全”方位實時監管體系成效
——以深圳市光明新區為例

文/劉琳 陳燕 張耀月

摘要：本文介紹了財政資金分配后，針對目前財政部門關于財政資金監管存在的問題，以深圳市光明新區為例，剖析通過搭建行政事業單位財務內控信息化管理平臺，創建全方位實時監管體系的成效，使光明財政可以利用全口徑數據實時分析核算等，從而深化財政改革，推進財政管理科學化、精細化。

關鍵詞：財政管理；實時監管；全口徑核算；精細化管理；內部控制；防控廉政風險

財政乃庶政之母，邦國之本。中央及地方政府一直高度重視財政管理工作，而財政資金支出預算執行管理是財政管理的重要組成部分，是確保預算規范有效實施的重要環節，關系到中央重大決策及財政政策的貫徹落實和財政職能的有效發揮。然而當前，財政部門在財政資金分配后，對于資金監管存在以下幾個問題：

一、數據來源單一，缺乏全面性

目前，財政部門只能通過國庫支付管理系統，得到“指標”預算支付進度的實時數據，因此無法全面監管單位自有賬戶資金等使用流向、資金結余狀況等財務數據。就預算單位領導而言，單位自有資金銀行存款歷年結余是其重點關心之一。因為零余額賬戶對于基層預算單位而言，是財政部門為預算單位在商業銀行開設的用于辦理預算資金支付清算的賬戶， 其日終、月終、年終余額在與國庫單一賬戶清算后結零，它只是辦理預算資金支付清算的一個過渡性賬戶。財政部門要獲得單位自有資金銀行存款歷年結余這一數據，則必須對單位賬務進行手動分析。另外，國庫支付管理系統未將財政部門與核算單位及審計部門銜接，導致財務數據來源單一，無法全面實時有效地分析預算單位財務數據，更無法全面反映各預算單位的總體收支情況。這樣極大地影響了財政支出及預算執行進度，不利于財政進行“全口徑”數據分析，不利于財政相關工作展開，更不利于對財政資金的全面監管。

圖1

二、數據反饋滯后，缺乏實時性

財政部門及預算單位財務內控意識薄弱，原財務管理信息系統技術相對落后，功能不夠完善，信息化水平較低，不具備實時出具各類財務報表的功能。財務數據均由財務人員根據相關“靜態”數據加工整理而成，財政部門只能事后“靜態”分析核算。同時，“靜態”數據也導致預算單位支付進度慢，預算單位領導不能及時了解單位財務情況，無法根據各指標結余情況，實時準確地安排項目進度，存在項目指標超支及年底突擊花錢等不合理現象。財務數據滯后性的窘況，極易誤導財政政策的導向，無法保證數據的實時性，不利于對財政資金的實時監管。

三、數據人工制成，缺乏真實性

國庫支付管理系統集中支付采用國庫單一賬戶體系，只反映該領域的收支情況，因此，財政要想了解預算單位自有賬戶資金、三公經費、固定資產、人員工資福利發放、整體收支狀況等財務數據則需通過各單位財務手工計算匯總，層層上報獲取。這樣一方面將加大會計工作的繁雜程度和工作量，極大地影響工作效率。做年終部門決算報表時更是如此，財務人員根據“靜態”財務報表手動做部門決算，耗時費力，勞民傷財；另一方面，財務數據統計口徑在傳達過程中容易被誤解，也可能存在個別單位人為“美化”數據，無法保證上交數據是否真實可靠，不利于對財政資金的準確監管。

顯然，僅靠國庫集中支付管理系統已不能全面反映單位資金的來龍去脈，亦不便于預算單位和財政部門對賬。因此，為深化財政改革，貫徹落實新預算法，提高財政管理精細化水準和預算透明度，財政部門資金監管體系亟需改革，以深圳市光明新區為例，剖析財政資金分配后，通過搭建行政事業單位財務內控信息化管理平臺，實現創建全方位實時監管體系的成效，使光明財政可以全口徑數據分析核算。從而深化財政改革，突破傳統會計分期制約，保證財務數據的真實性和實時性，明確單位資金支出、預算執行情況，為財政決策提供準確的依據，有力推進財政管理科學化、精細化。

深圳市光明新區國庫支付中心以服務優化財政管理，提升財政工作水平為目標，貫徹落實財政部關于推進財政科學化、精細化管理的決策部署，進一步加強財政監督基礎工作和基層建設，推動建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監督機制，于國內首創行政事業單位財務內控信息化管理平臺（以下簡稱平臺），該平臺整合3大系統、7個模塊，外接兩大平臺，包括指紋登錄、短信通知、前臺報賬等創新功能，圖1為該平臺的架構示意圖：（見圖1）

該平臺兼具高效性、專業性、保密性、多功能性等特點，平臺現已正式上線使用，得到使用單位及其他兄弟單位的廣泛好評。

光明新區財政通過創建該平臺，促進發展成果——創建三“全”實時監管體系，即實現財政資金分配后“全”方位實時監管；實現財政“全”流程、一體化管理；實現財政在大數據下“全”口徑實時分析核算。三“全”實時監管體系對財政數據統計乃至日常指標管理具有重大參考意義，對全深圳市財政工作乃至全國財政工作具有重要的參考價值，具體成效如下：

一、實時出具報表，突破分期制約

實現財政資金分配后財政部門對資金流向的實時監管，平臺可提供“實時數據”反饋，突破了傳統會計分期理論的制約，將“先支付，后記賬”流程改為“先記賬，后支付”管理模式。平臺可實時出具各類動態財務報表，一鍵生成決算報表會計數據，改變以往財務數據無可比性、非真實性、滯后性的窘況。推進財政管理精細化、全面化、真實化。同時，直接從平臺收集整理數據，保證數據真實可靠，為財政決策提供正確的參考依據，實現財政部門對被監管單位基礎數據的動態管理。

二、深化財政改革，細化財政管理

實現財政在大數據下“全”口徑實時分析，深化財政改革，貫徹落實新預算法，嚴格依法理財，實現數據一次錄入，全程共享，一條線審核支付。同時，“全”方位實時監管體系下財政大數據涵蓋全部會計信息，包括會計科目、項目分類、預算項目、功能分類、經濟分類、往來科目、預算單位、支付方式、資金性質、支出類型、數量單位、單位賬戶、支付銀行、收款賬戶、結算方式、政府投資項目、財務年度、待攤投資明細、資產大類、賬戶等數據，甚至包括經辦人、證明人、收款單位等信息，真正做到財政部門可以在大數據下全口徑實時分析，實現財政管理精細化、信息化、現代化的目標。

三、健全內控制度，完善監督機制

光明新區財政建立“上下聯動、部門互通”的信息溝通機制，平臺將開通多個端口將新區財政、財務人員、審計部門三方緊密相連，環環相扣，形成“全”閉環管理模式，實時完成各部門各環節事前、事中、事后監督。同時，不斷完善財政部門內控機制，加強財政內部監督工作，提高內部監督的覆蓋面，不斷加大內部監督力度，將內部監督和外部審計相結合，以外促內，通過督促整改，進一步建立健全預算編制、執行和監督相互協調、相互制衡的機制，從而加強單位內控意識，優化財政財務內控信息化管理。實現財政管理透明化，規范權力運行，防控廉政風險。圖2為“全”閉環管理模式示意圖：（見圖2）

圖2

四、創新指標管理，強化資金監管

該平臺新創“母表”指標管理，將國庫指標和自有賬戶資金全部納入平臺管理，通過設置指標凍結、平臺指標數據相互制約等功能，有效解決超項目支出和“在途資金”超預算開展的核算難題，實時監管各方面資金流向，涵蓋在途資金、往來資金等方面。

五、簡化工作流程，提高辦事效率

平臺納入“全”部財政資金分配后的使用單位及人員，該平臺實時聯接國庫支付管理系統，將財政部門、預算單位、國庫支付中心、審計部門四方緊密相連，極大地簡化了財政工作流程，極大地提高了財政工作質量和效率。

同時，光明新區國庫支付中心注重多環節細節設置，開發短信通知等人性化功能，不斷提高服務水平。改變過去因信息不對稱經常被報賬單位抱怨、投訴的被動局面，轉變被動投訴為積極主動提供服務。確保支付信息能夠準確及時傳達，杜絕信息不對稱產生的矛盾。

另外，光明新區國庫支付中心通過平臺創建強大報表查詢、分析功能，可以自由組合生成滿足各會計和預算單位需求的各種報表，部門決算報表會計數據也可以一鍵自動生成。極大地節省了會計工作時間，極大地提升了會計工作效率，極大地節約了相關經費開支。并且自動生成的決算報表數據與實時會計報表數據完全一致，保證賬表一致，賬實一致，賬賬一致。同時，平臺設置簡易操作方式，使各預算單位負責人輕松全面掌握本單位財務情況。創建平臺，建立“全”方位實時監管體系，優化了工作流程，加強了溝通協調，提高了辦事效率，減少了矛盾和舞弊現象。

六、實現信息共享，保障資金安全

平臺運用信息化手段，采取“統一受理、分類管理、集中審批”的管理模式，實現一站式管理，一次錄入，全區指標相關單位共享信息。操作流程全程記錄和監控，提高了財務的內控管理水平。同時，配備現代硬件設施，借助高拍儀、二維碼掃描器、指紋識別器、滾動顯示屏等設備提高系統效率及安全性。以及增加機打二維碼報銷單功能，通過掃描機打報銷單二維碼，快速掃描匹配，可確認單據的保管單位及交接時間，避免單據丟失或支付不及時的責任不清晰現象。因此，簡化辦事流程的同時，減少甚至杜絕了單據造假和報銷單據的舞弊行為，加強單位內控管理，保障財政資金安全。

創新機制，強化監管，全面提升財政支出管理水平，不斷加大公共財政管理力度，確保財政資金的使用效益。為此，光明新區進行一系列財政改革，創建“全”方位實時監管體系，建立科學、全面、有效的財政管理模式，在強化財政管理上狠下功夫，全面提升財政支出管理綜合水平。截止目前，我區已率先實現實時動態財務管理，正在進行銜接審計部門工作，努力發揮好財政監督的宏觀效應、規模效應、震動效應、規范效應和管理效應。進一步完善上下聯動監督工作機制。進一步加強財政部門監督工作，進一步健全財政部門內控機制，進一步推進財政監督信息化，進一步增加財政資金支出監督力量。

參考文獻：

［1］劉琳.行政事業單位財務內控信息化管理［J］.財務與會計，2015（18）.

［2］唐大鵬，付迪.財政部門內部控制和預算單位內部控制一體化構建［J］.財務與會計，2016（8）.

［3］林江，曹越，王瓊瓊.加快財政監督改革與創新促進建立現代財政制度［J］.財政監督，2016（4）.

［4］黃溶冰，趙謙.財政分權、審計監督與反腐敗成效［J］.審計文摘，2016（2）.

［5］劉雄威.大數據大挑戰［J］.廣東財政理論與實務，2013（2）.

［6］財監【2010】81號.關于加強財政監督基礎工作和基層建設的若干意見.財政監督.2010年11月.

（作者單位：深圳市光明新區國庫支付中心）

上接（第226頁）制。一是將不相容的職務分離；二是建立嚴格的制度用于資產的購買、消耗以及處置等的制度作為內控的主要組成部分；三是設立嚴格的資金撥付審批程序。一些制造型企業會計控制力度不夠，甚至提供的會計信息失真。這些主要都是因為管理階層的認識不夠，或者利用自己的權力修改財務數據來達到提高利潤的目的。這些做法使制造型企業的財務數據失真，達不到最佳的會計控制效果，最終只會讓會計控制變為一紙空談，進一步影響公司的正常經營。

三、基于財務視角提出制造型企業內控對策

（一）完善制造型企業的內控體系

隨著機械化的程度加強，這對于制造型企業來說既是機遇又是挑戰，因此企業應該加強風險防范意識，首先應該完善企業內部的控制體系，建立一個系統全面的監控著整個企業的風險，一旦出現反常就做出提示效果，是企業能夠提前對風險危機做出相對的措施來減少企業的損失，加強企業對于風險的抵抗力。

（二）加強管理者對內部審計的重視

內部審計不僅能幫助管理者更加全面的了解企業的運營狀況，而且對于企業的財務風險防范也有一定的作用，好的內部審計工作能夠幫助管理階層做出更好的決策來帶動企業的發展，所以內部審計的作用不言而喻。因此制造型企業應該在企業內部建立具有自己特色的審計部門，給內部審計的工作人員充分的實權這樣內部審計的功效才能得到發揮。如果企業的規模大，部門多建議設立內部審計委員會，由董事會直接管理，主要負責內部審計的專項工作。綜上，首要條件就是加強管理階層以及員工對于內部審計的重視，通過內部審計工作來不斷的完善企業的內部結構，進一步可以促進制造型企業的內部控制體系的建設。

（三）進一步改善和完善制造業企業內部控制環境

良好的內部控制環境能夠帶動企業內部控制體系的效果發揮。所以要建設企業內部控制體系首先需要完善內部控制環境。一是優化內部控制組織結構和機制，對建設內控組織時要依據管理權限進行層次劃分，尤其是對于與內控機制相關的部門的職能要劃分清楚。二是養成良好的內控理念，更新內控觀念，對內部控制的高度重視下也要自覺接受內部審計，用文化來提升員工的觀念。三是人事管理，首先對企業內部的各項職位進行明確的劃分，建立激勵與懲罰機制來提供員工的素質。有助于更加充分徹底的執行內部控制體系。

（四）建立完整的業務控制程序

這里的業務主要是制造型企業四方面的業務循環。一是對籌資和投資的控制，包括對籌資以及投資相關業務的授權、記錄、執行等業務。二是對生產循環的控制，主要包括各項基礎業務的成本控制，生產成本的計算與分攤，還包括制定員工的最低工資，計算個人稅收等。三是對購貨與付款循環控制，包括對各種材料的采購，訂單貨物的驗收以及支付款項等程序。四是對銷售和收款循環，包括與用戶簽訂訂單，記錄收益和開具銷售發票等程序。

四、結語

內部控制已經成為衡量一個企業的管理水平的標準。我國的的制造型企業為我國經濟發展做出巨大貢獻，但是我國的制造型企業的內部控制體系起步晚，不能與外國企業相比較。所以我國制造型企業應該從實際出發，結合自身的實際發展狀況，對內部建立具有自我調整的內部控制體系，這是對我國制造型企業的客觀要求，也是保證企業正常運行的基本保證。

注釋：

①李穎.我國制造業企業內部控制探討［J］.財經界（學術版），2011，12：118+120.

②霍瑞紅.基于財務視角的制造業內部控制研究［J］.國際商務財會，2013，04：46-48.

［1］霍瑞紅.基于財務視角的制造業內部控制研究［J］.國際商務財會，2013，04：46-48.

［2］肖朝鋼.從財務視角談制造業的內部控制［J］.中外企業家，2013，31：36.

［3］李穎.我國制造業企業內部控制探討［J］.財經界（學術版），2011，12：118+120.

（作者單位：上海奧眾汽車部件制造有限公司）