注重稅收籌劃，降低稅負水平

劉瑜

摘 要：公司在電網建設資金不足的情況下，既要依法履行納稅義務，又要盡量節省無效的現金流出，這就需要我們積極爭取稅收優惠政策，加強與稅務機關的學習溝通，統籌用活企業所得稅的稅收優惠政策，通過合法的企業所得稅稅收籌劃，達到降低公司稅負，促進公司可持續發展。

關鍵詞：稅收籌劃；管理；降低稅負

一、主要做法

（一）明確組織機構及部門職責分工。在財務總監領導下，財務資產部具體實施，其他業務部門協同配合，建立業財協同響應機制。

（二）具體做法。1、增值稅稅收管理籌劃方面。（1）規范物資材料管理。物資在采購時實行招投標管理，在價格相同的情況下，要求購買具有開增值稅發票資格的單位的貨物。（2）統一車輛管理。車輛由后勤部門統一管理。汽油費，向中石化購買子母油卡。后勤車管中心每月根據各單位的車輛使用情況編制車輛購油申請表報財務部門審核。財務審核后打款到中石化，中石化根據申請表將油款金額分配到每張子卡，各單位到車管中心領子卡加油。月末，車管中心統一到中石化開具增值稅專用發票。車輛修理費，采取比質比價方式確定一家正規汽車修理廠。公司汽車修理后，修理廠出具修理清單，由車管中心審核開具增值稅專用發票后到財務部報銷。由此管理，既規范了車輛管理，又能有效取得增值稅發票，降低了車輛使用成本。（3）其他成本費用管理。辦公費由辦公室統一管理，每月由辦公室統一采購辦公用品，在價格相同的情況下選取具有增值稅一般納稅人資格的供應商取得17%稅率的增值稅發票。其他零星費用均要求經辦人盡可能取得增值稅專用發票予以報銷。（4）《江西省國家稅務局關于農村電網維護費免征增值稅有關問題的通知》（贛國稅函〔2012〕47號）明確了農網維護費計提范圍：市（縣、區）新老城區、工業園區、開發區、大型工礦區以及鄉鎮大工業用電以處的鄉鎮以下（含鄉鎮）用電。計提標準為不超過0.21元/千瓦時。根據文件規定，公司財務與營銷部重新確定了計提范圍后上報稅務局，取和國稅局認可，在足額計提的同時也有效規避了納稅風險。2、企業所得稅管理方面。（1）在省市公司的指導下，仔細研讀《國家稅務總局關于電網企業電網新建項目享受所和稅優惠政策問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第26號）和省公司電力公司下發的《關于落實電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策操作指南》，并多次與國稅局稅政科溝通共同驗證確定廣豐區電網資產為農村電網，適用“不能獨立核算收入的新建輸變電項目，應使用資產比率法。（2）根據《財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》文件精神，查看公司近年來變壓器入庫情況，核對節能節水設備目錄，目錄上沒有的，請物資部門配合致電廠家，如廠家有申報節能設備成功的，請廠家掃描節能證書用以做備案資料。

二、主要成效

（一）強化增值稅發票的取得，有效提升進項稅抵扣率。結合會計基礎工作創優工作的要求，公司參照國網公司通用制度重新修訂了費用報銷實施辦法，對報銷的費用原始發票要求必須取得增值稅專用發票，此項舉措有效提升了生產成本進項稅抵扣比率，在依法納稅的前提下合理降低了公司稅收成本。

（二）用足稅收優惠政策，為公司爭取效益。積極主動開展農網升級改造工程三免三減半備案工作。落實國家稅務總局發布的《關于電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策問題的公告》（2013年第26號）相關規定，收集自2008年以來可納入優惠范圍的項目數據，加強與稅務機關的溝通，準備各項基礎資料，2013年以來共備案優惠應納稅所得稅額71.27萬元。

按稅法規定，公司購置并實際使用《環境保護專用設備公司所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備公司所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備公司所得科優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從公司當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

三、下一步工作措施或思路拓展

（一）加強財稅人員配置，以崗定人，充分發揮人才優勢；設立有利于促進財稅管理考核指標，引導財務管理更加重視財稅管理工作，細化稅收管理制度，以制度為綱，確保稅收管理工作落實到位。

（二）將“政策優惠就是企業利潤”這一理念貫徹融合到公司的經營管理過程中，發揮財稅管理工作的價值創造作用，爭取有利于公司的財稅政策，高度重視通過財稅政策爭取來提升企業經濟效益。在前端業務發生時，就要充分考慮稅收優惠政策，向有利于爭取優惠政策的方向靠攏。如在變壓器采購時，在同等條件下優先考慮有節能設備認證的廠家，以便財務部申報節能減排設備所得科抵免。以用足政策優惠，來推動公司效益的提升。

四、管理建議

（一）注重稅收籌劃，降低稅負水平。密切關注“三集五大”體系建設情況，努力實現提前介入，提前謀劃，合理降低納稅成本。充分運用國家稅收法規，會同相關部門，在成本費用發生、資產形成方面采取合理的運作方式，減輕稅收負擔，保障企業利益。

（二）加強稅企溝通，用足優惠政策。加強稅企溝通，落實稅收優惠政策備案。積極與主管稅務管理部門溝通，提早準備稅收優惠政策備案資料，充分利用三免三減半和節能設備稅收優惠政策

（三）強化在線監控，規避稅收風險。實時進行在線監控，通過稅負率、稅源等重要指標變動，結合重大事項報告制度的實施，和稅務部門重點稅源報告及時掌握各單位稅收信息，重點分析指標波動情況，防控稅收風險。努力推進稅收檢查成果應用，對照內外檢查中發現的問題，認真制定整改措施落實到位，將風險控制在最低水平。