淺談審計信息化對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的要求

張艷紅

摘 要 企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展的機(jī)遇與條件日益成熟，審計工作由手工審計逐漸轉(zhuǎn)向計算機(jī)審計，審計信息化的普及必然對內(nèi)審人員的素質(zhì)提出更新、更高、更專業(yè)的要求。本文主要針對企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，從思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)和心理素質(zhì)三大方面進(jìn)行闡述，使內(nèi)部審計人員盡快適應(yīng)審計信息化的發(fā)展，以成為一名合格的甚至優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 人員素質(zhì) 審計信息化

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本企業(yè)及其下屬企業(yè)經(jīng)營活動、資金運動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。自20世紀(jì)90年代，隨著信息技術(shù)的發(fā)展及會計電算化的普及，使審計工作由手工審計轉(zhuǎn)向計算機(jī)審計。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，審計的職能已超越了查賬的范疇，涉及到對各項工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的查核。在美國安然公司和世通財務(wù)欺詐案爆發(fā)后，2002年，美國出臺了薩班斯法案。審計得到了政府、企業(yè)和行政機(jī)關(guān)單位的高度重視，成為企業(yè)內(nèi)控、信息系統(tǒng)治理、安全風(fēng)險控制等的不可或缺的關(guān)鍵手段。我國的國資委、銀監(jiān)會及各行業(yè)主管機(jī)關(guān)也于近期紛紛出臺內(nèi)部審計管理要求，極大地加速了審計信息化建設(shè)進(jìn)程，把審計信息化推進(jìn)到了一個新的時代。企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展的機(jī)遇與條件日益成熟，提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)已是一項迫不急待的任務(wù)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)現(xiàn)狀

（一）復(fù)合型人才的匱乏

在會計信息化和管理信息化條件下進(jìn)行審計，要求審計人員具有復(fù)合知識結(jié)構(gòu)，既要精通審計知識，又要掌握現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)。目前，內(nèi)部審計行業(yè)非常缺乏這種復(fù)合型人才。我國絕大多數(shù)內(nèi)部審計人員都不同程度接受了計算機(jī)知識的培訓(xùn)，但其培訓(xùn)層次大多是初級程度，只是立足計算機(jī)操作，還沒有真正掌握如何利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新性的審計。而專業(yè)計算機(jī)技術(shù)人員雖然對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)比較熟悉，但他們對審計知識又不很熟練。所以說，我國目前缺乏勝任信息化審計專業(yè)人才，尤其是開發(fā)實用性和通用性較強(qiáng)的審計軟件所需的高層次、高水平的人員還很缺乏。

（二）溝通技巧粗淺

內(nèi)部審計人員要和組織的各個層面的人打交道、做訪談，在每次審計項目中，訪談是重要的環(huán)節(jié)。有時候，從溝通訪談中獲得的信息，會比從數(shù)據(jù)分析中獲取的信息更有價值，因為表面的數(shù)字會掩蓋一些事實，數(shù)字也會被人為調(diào)整。如果有串聯(lián)的舞弊，從流程的串行測試或數(shù)據(jù)核對上一般不容易找出問題。因此，內(nèi)審人員需通過溝通來進(jìn)一步全面掌握審計項目的潛在問題，而這些溝通技巧既不能違背審計法的規(guī)定，更不能以高壓姿態(tài)表現(xiàn)。但是，現(xiàn)在內(nèi)審人員的溝通方式經(jīng)常是傳達(dá)式，急功近利，結(jié)果是事倍功半。

（三）欠缺獨立性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須具有獨立性，從而保證內(nèi)部審計獨立性需要內(nèi)部審計人員來執(zhí)行。我國開展內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)崗而來，有些企業(yè)甚至由財務(wù)會計人員兼職內(nèi)部審計工作。因而，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足。我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動了解不多，識別和判斷經(jīng)營風(fēng)險的能力較差，風(fēng)險管理觀念淡薄，內(nèi)審人員不具備獨立性素質(zhì)。

二、審計信息化未來發(fā)展趨勢

2014年10月9日，國務(wù)院出臺了《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）。《意見》的一個突出亮點，是對審計信息化的建設(shè)。《意見》是推進(jìn)審計信息化建設(shè)的綱領(lǐng)性文件，為審計信息化建設(shè)指明了發(fā)展方向。《意見》第（十九）條提出了“加快推進(jìn)審計信息化”建設(shè)的總體要求，包括一要提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。二要創(chuàng)新電子審計技術(shù)，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。這些規(guī)定，要求審計機(jī)關(guān)要以大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子審計技術(shù)為利器，提高數(shù)據(jù)綜合利用和分析評價能力，進(jìn)一步提高審計的質(zhì)量和效率。由此可見，審計信息化工作得到國家大力發(fā)展與支持，在不久的將來審計信息化將會代替手工審計。

三、審計信息化對內(nèi)審人員素質(zhì)的要求

（一）要具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德

第一，內(nèi)審人員要具備良好的政治素質(zhì)。既要掌握國家對審計信息化發(fā)展的規(guī)劃，又要切實履行內(nèi)審人員的職責(zé)。

第二，要具有端正的思想品質(zhì)。正確的世界觀、人生觀、物質(zhì)觀和價值觀，不受到來自各方面的誘惑。

第三，遵守職業(yè)道德及操守。做到依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，不得泄露秘露及玩忽職守。

第四，有強(qiáng)烈的責(zé)任感及使命感。愛崗敬業(yè)、公平公正。

（二）過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力

第一，具備熟練的內(nèi)部審計專業(yè)能力。系統(tǒng)掌握審計知識、審計依據(jù)、審計程序和方法，并能對內(nèi)部控制及風(fēng)險提出可行性建議。

第二，熟悉國家有關(guān)的法律法規(guī)。如《審計法》《會計法》《合同法》《公司法》等常用的法律，能依據(jù)法規(guī)開展合法、合理、公平的審計。

第三，具備一定的財務(wù)知識。財務(wù)是企業(yè)的核心，內(nèi)審人員必須熟悉會計核算的流程和方法，能發(fā)現(xiàn)故意掩蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實性的行為，為審計提供工作線索。

第四，具有良好的計算機(jī)操作能力。掌握一定的信息技術(shù)處理能力。不僅要求對OFFICE辦公軟件的熟悉，而且還包括對數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)辦公、各種財務(wù)軟計及審計軟件等的掌握。內(nèi)部審計人員必須迎接信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，要了解本單位的信息系統(tǒng)和各種軟件，在審計信息化的工作中可以通過審計軟件提高審計效率和審計質(zhì)量。

第五，要具備綜合協(xié)調(diào)的能力。包括分析問題的能力、發(fā)現(xiàn)問題的能力、解決問題的能力、表達(dá)問題的能力及人際交往技能的能力等，這些能力的具備更進(jìn)一步有利于審計工作信息化的開展。

（三）具備較高的心理素質(zhì)

面對經(jīng)濟(jì)時代的高速發(fā)展，社會上的人際關(guān)系越來越敏感化、物質(zhì)化及商品化，內(nèi)部審計人員會遇到各種各樣的人和事。在紛繁、復(fù)雜的審計工作過程中，內(nèi)審人員應(yīng)從大局出發(fā)，要有豁達(dá)的胸懷，以誠相待、尊重事實、以理服人，正確處理審計工作中出現(xiàn)的各種情況。較高的心理素質(zhì)還包括敏銳的洞察能力，堅強(qiáng)的職業(yè)意志，波瀾不驚的態(tài)度及大智若愚的智慧。一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員肯定擁有穩(wěn)重、冷靜、踏實、細(xì)心的良好素質(zhì)，辦事有條不紊，思維敏捷慎密，頭腦冷靜，講話有分寸。

實踐證明，在內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的諸多因素中，內(nèi)審人員的素質(zhì)是最為重要的因素。作為一名稱職的內(nèi)審人員必須同時具備較高的思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和良好的心理素質(zhì)。政治素質(zhì)是靈魂，業(yè)務(wù)素質(zhì)是基礎(chǔ)，心里素質(zhì)是保證。這三者之間互相聯(lián)系、互相作用、互為促進(jìn)、互相影響，共同構(gòu)成內(nèi)審人員的綜合知識、能力和素質(zhì)，是做好內(nèi)審工作的必要前提條件，忽視了哪一方面都不符合一名合格的內(nèi)審工作者的要求，也就很難做好內(nèi)審工作。

總之，當(dāng)前的審計工作對內(nèi)部審計人員構(gòu)素質(zhì)提出了很高的要求。為適應(yīng)新形勢、新要求，審計人員只有振奮精神，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷拓寬知識面，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，深化服務(wù)意識，強(qiáng)化服務(wù)能力，才能真正成為一名優(yōu)秀的內(nèi)部審計工作者。

（作者單位為惠州商貿(mào)旅游高級職業(yè)技術(shù)學(xué)校）

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