我國財務外包的現狀及問題探討

【摘要】文章通過財務外包的發展歷史及現狀的描述，闡述了國內財務外包發展中的優勢和劣勢，并對外包業務中的未來發展方面提出了符合行業發展的預測，對阻礙業務發展的問題提出了建設性意見和建議。

【關鍵詞】財務外包；國際化發展；中小微企業

一、引言

隨著經濟的發展和社會分工的精細化，外包服務業應運而生。而財務外包作為外包業務的一個重要發展方面，從西方發達興起，經過了幾十年的發展，逐步進入專業化水平。但是，財務外包在國內興起后一直發展緩慢。本文從此處著手，闡述了外包業務的現狀，指出了影響財務外包業務發展的若干問題，并針對這些問題提出了建議。

二、財務外包的發展歷史

財務外包興起于20世紀60年代，起初財務外包主要被用來降低企業的各項成本，以增強其競爭力。隨著企業間的競爭不斷加劇，外包逐漸作為一種提高企業綜合競爭力的手段不斷被企業采用。如今，在國外，外包正在成為一個普遍行為，其范圍也向研發、信息系統和財務等企業核心領域延伸。外包給企業帶來了可觀的效益，世界著名企業無一例外地廣泛采取外包策略。

我國的財務外包發展步伐比較緩慢，20世紀90年代，我國一些中小企業出于節省人力和財力成本的考慮，開始將會計核算、記賬和報稅的工作外包給代理記賬公司，財務外包在我國初步萌芽。1993年，《中華人民共和國會計法》增加了“代理記賬”的規定，規定允許不具備單獨設置會計結構或配備會計人員條件的單位委托經批準設立的會計咨詢、服務機構進行代理記賬，首次肯定了代理記賬的法律地位，為財務外包業務奠定了法律基礎。由于在我國進行財務外包的基本都是中小微企業，業務內容相對簡單，財務外包收費價格比較低廉，利潤比較薄弱，財務外包的發展一直比較緩慢，業務內容突破性一直不大。

三、我國的財務外包現狀

近年來，隨著我國經濟的發展，企業的規模和數量的不斷發展壯大，國外已發展壯大的優秀的財務外包企業埃森哲、簡柏特、IBM等開始進駐中國，我國的財務外包活動逐漸分向了兩級化：規模大、業務繁多的大公司諸如500強企業傾向于借助專業化的財務外包公司開展財務、稅務、薪酬、應收賬款等專業性財務業務外包；規模小、業務簡單的中小微企業則進行全盤性的財務業務外包。

目前，外資企業占了國內外包商市場的大半壁江山，而且大部分能夠承擔大型財務外包業務的承包商都是會計師事務所和大型咨詢公司，如著名的四大國際會計師事務所普華永道（PWC）、德勤（DTT）、畢馬威（KPMG）、安永（EY）以及埃森哲、簡伯特、IBM等咨詢公司，內資會計師事務所如立信、岳華、天健等，其年收入還不及“四大”會計師事務所之一的十分之一，而國內小規模的財務服務咨詢公司，其業務水平、企業文化、人才培養等方面更加欠缺，在市場占有率上完全不能與以上的大公司一較高下。

基于財政部首次開展的全國代理記賬機構普查分析表明，截至2012年底，我國共有12440家財務外包機構，注冊資本2.2億元，設立分支438家，有從業人員68302人，2012年度實現財務外包業務收入75.2億元。年度財務外包收入超過1000萬元的機構已有24家，占普查總數的0.2%；年度收入超過100萬元的機構達到483家，占比3.9%；年度收入在10萬元以上100萬元以下的機構達到4623家，占比37.2%。有9家機構的年度財務外包業務收入超過2000萬元，3家機構年度財務外包業務收入超過3000萬元，2家機構年度財務外包業務收入超過5000萬元。參與普查的12440家財務外包機構為524699家單位提供了財務外包服務，在這些客戶中，大多數屬于小微型企業，主要分布在商業、工業和服務業。

四、我國財務外包的優勢和劣勢

（一）獨特的優勢

1.低廉的勞動力成本。這是吸引歐美等發達國家將財務外包到亞太地區的重要因素，與馬來西亞、新加坡等東南亞國家相比，我國的人力成本更低廉，這個優勢可以吸引更多的歐美企業來中國發展以降低成本，提高盈利，取得競爭優勢。

2.誠信為本的精神和良好的服務水平。誠實守信是中華民族的優秀品質，同時誠實守信也是市場經濟的重要基礎。在一個企業中，誠信像一面無形的鏡子，影響著企業的形象，是企業競爭力的表現。中華民族獨有的勤奮和責任感，更是超越了其他民族和國家的巨大優勢。在不同國家的跨國外包公司中，我們可以看到，中國的員工明顯比印度等其他國家的員工更加敬業和守信，這種良好的服務水平是我國發展財務外包中無可比擬的優勢。

3.我國經濟的發展為財務外包業帶來了無限動力。我國經濟的迅速發展，GDP總值已躍居世界前列，在世界上有著舉足輕重的作用，企業的數量和規模都在不斷增加，在這樣良好的環境下，財務外包的市場潛力巨大，不斷擴大的國內企業將為財務外包提供更大的市場。

（二）不容忽視的劣勢

1.財務外包業務的主要對象還是中小微企業，財務外包是市場較為低端微利，行業發展動力不足。中小微企業為財務外包業務提供了市場，同時也限制了財務外包業務的發展。國內的中小型會計師事務所以及會計咨詢公司長期向中小微企業提供財務外包服務，雙方都形成了一種慣性，而中小企業的業務內容簡單、變化性少，財務外包的內容局限于會計代賬。會計事務所所缺乏為大型公司提供會計服務的經驗，一旦中小企業成長為大企業，它所需要的一些比如上市、兼并、收購等復雜的會計業務則需要依靠外資的事務所或者咨詢公司來進行，從而使得我國國內的財務外包企業只能在低端市場發展，且隨著財務外包企業的增多，競爭加劇，低價競爭導致財務外包市場整體的利潤微小，企業擴張的推動力嚴重不足，也限制了財務外包企業的發展壯大。

2.財務外包企業從業人員水平參差不齊，外語水平不高，國際化業務處理能力有待提升。中國有超過1500萬的會計人員，有執業注冊會計師10萬多人，非執業注冊會計師10萬多人，會計師事務所8300多家，從數據來看，我國目前已經有一大批專業水平較高的會計從業人員，但是在這些人中，有良好的外語水平，熟悉國際會計管理并且具有國際會計師從業資格的人員則相對少了很多，中國在財務外包市場上相對于其他英語國家如印度而言處于劣勢，競爭力薄弱。而且，由于行業的準入門檻較低，財務外包從業人員整體素質不高，低廉的工資更難以吸引高素質的人才，財務外包企業的人員流動頻繁，不利于行業的人才儲備。

3.財務外包專門法律缺失，財務外包的行業標準及執業規范不足，服務質量難以得到有效的保證。目前，我國對專門的財務外包方面的規范性法律較少，只有一些針對小企業的代理記賬及服務性外包的政策性規定。如國家在2005年頒布的《代理記賬管理辦法》、2010年的《企業內部控制應用指引第十三號-業務外包》、2015年發布修改《代理記賬管理辦法》（征求意見）等一系列文件。盡管對外包業務有了較為明確的定義和分類，并對發包方在外包業務中的管理風險及承包方的基本條件提出了要求，但是關于財務外包方面的專業性指導文件并沒有出臺。由于缺乏財務外包方面的專門性法規，導致發包方無法按照專業化的評定標準來選擇承包方，財務外包商的資質無法界定，收費標準沒有統一的界定，嚴重阻礙了財務外包業的繼續發展。

4.財務外包業的技術支持水平有待提升。計算機技術、網絡的快速發展和財務系統的開發給財務外包業帶來了契機，遠程操作成為可能，ERP軟件取代了手工記賬。但是，國內的計算機分享技術以及財務軟件仍舊與國外的財務外包公司有著巨大的差距。國內的金蝶、用友等財務軟件不能滿足國際化的需求，財務外包公司使用外資企業ERP軟件的少之又少，企業內的信息分享技術幾乎為零。信息交流的閉塞使得外包公司的發展緩慢且不規范。

五、財務外包的發展趨勢及問題建議

財務外包的產生的主要目的是減低人力成本，用價格較為低廉的外包服務來代替雇傭職工的成本，縱觀國外財務外包的發展方向，我國的財務外包終究也將會走向專業化、信息化。財務外包企業不僅要為中小微企業的全盤財務外包服務，更要提升自己為大企業服務的能力，不斷適應企業的發展壯大的需求。

針對目前財務外包中的問題，建議如下：

第一，增加財務外包的相關法律法規，制定財務外包的行業標準及執業規范，提高財務外包業的服務質量。要應對財務外包中的突發性法律問題，保持高度的靈活性，盡快出臺專門的財務外包法規，制定合理的財務外包準入制度、內部控制規范、風險管理等重要的財務外包問題的解決方案，以法律的強制性來規范目前財務外包市場中出現的問題，整頓財務外包服務中的不規范操作

第二，提高財務外包行業的服務標準，提升從業人員的專業素質和服務水平，建立以企業為本的服務理念，打造國際化的業務處理水平。提高從業人員的準入標準，鼓勵優秀的財務人員學習與國際接軌的語言、業務處理能力，擁有國際化的視野。對具有國際會計師資格的人員建立獎勵機制，激勵更多的人來熟悉國際會計的管理方式，擁有國際認可的資格證書。提高外包人員的服務意識，以服務企業為本，提升企業的信任度，在規模、業務量、資金、人力資源等方面向埃森哲、聯想等國際化財務外包管理咨詢企業看齊，擁有能承接大型企業外包的業務能力。

第三，充分運用現代化的信息技術，重視IT技術在服務中的運用，建立信息處理的數據庫，建立財務外包業務的共享服務，對外包服務實施全方位的監督控制。企業應當依托網絡信息技術，不斷更新和升級軟件、硬件設備，完善企業的內部網絡和財務處理軟件等，聘用精通IT技術的專業人才，完善企業外包服務的客戶數據庫，提高業務數據的保密性，減少信息外泄的風險，對財務外包業務實行全天候的監控，減少信息處理中的數據錯誤，滿足客戶在財務外包服務方面的信息要求。

六、結語

總之，我國在財務外包方面的市場潛力巨大，機遇與挑戰并存，需要財務外包企業及時抓住機遇，完善自身的服務水平，提供能滿足國際化需求的服務，只有這樣，我國的財務外包企業才能在高手林立的財務外包市場上擁有一席之地，與外國的財務外包企業分一杯羹。

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[8]中華人民共和國財政部令第27號——代理記賬管理辦法.http：//tfs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengbuling/200806/t20080602_44443.html.

作者簡介：陳英紅（1988-），女，河北衡水人，就職于北京上柏企業管理咨詢有限公司，研究方向：企業管理（財務金融方向）。