淺談注冊會計(jì)師事務(wù)所如何建立全面社會責(zé)任管理體系

沈永平

[摘要]注冊會計(jì)師事務(wù)所與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)，其承擔(dān)社會責(zé)任意義重大。目前，大部分會計(jì)師事務(wù)所對社會責(zé)任理解單一，尚未建立社會責(zé)任管理體系。因此，文章基于Waddock提出的全面管理理論，探討注冊會計(jì)師事務(wù)所如何建立全面社會責(zé)任管理體系。

[關(guān)鍵詞]注冊會計(jì)師事務(wù)所；全面社會責(zé)任；管理體系

1.引言

自20世紀(jì)80年代以來，經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展，企業(yè)在過去幾十年內(nèi)，更多地追求財(cái)務(wù)價值的最大化。而隨著社會和環(huán)境問題不斷惡化，人們迫切希望企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)、社會及環(huán)境綜合價值的最大化。

注冊會計(jì)師事務(wù)所作為服務(wù)型中介企業(yè)，提供獨(dú)立和高質(zhì)量的鑒證報(bào)告，其不應(yīng)只以營利為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，更應(yīng)注重營利目標(biāo)與社會責(zé)任的統(tǒng)一。目前，注冊會計(jì)師事務(wù)所履行社會責(zé)任情況并不理想，大部分注冊會計(jì)師事務(wù)所的社會責(zé)任管理并不完善。本文將以Sandra Waddock與Charles Bodwell提出的《全面責(zé)任管理指南》為依據(jù)，旨在為我國注冊會計(jì)師事務(wù)所建立全面社會責(zé)任管理體系提供建議與支持。

2.如何建立全面社會責(zé)任管理體系

2002年，受全面質(zhì)量管理的啟發(fā)，Sandra Waddock與Charles Bodwell根據(jù)一些跨國公司已初步形成的社會責(zé)任管理系統(tǒng)，提出了全面社會責(zé)任管理（TRM）。而后，在2009年，出版了《全面責(zé)任管理指南》一書，書中詳細(xì)闡述了全面社會責(zé)任的理念以及如何在企業(yè)中建立社會責(zé)任管理體系。此書中，作者提出了構(gòu)建全面社會責(zé)任管理的“4I”體系，即內(nèi)在動力（Inspiration）、融合（Integration）、績效指標(biāo)體系（Indicators）以及創(chuàng)新和持續(xù)改進(jìn)（Innovation and Improvement）。

依據(jù)“4I”體系，本文結(jié)合注冊會計(jì)師事務(wù)所實(shí)際情況，提出以下流程以幫助注冊會計(jì)師事務(wù)所建立全面社會責(zé)任管理體系，即全面樹立社會責(zé)任意識-建立社會責(zé)任長期戰(zhàn)略-將社會責(zé)任長期戰(zhàn)略融人事務(wù)所戰(zhàn)略中-建立社會責(zé)任治理機(jī)構(gòu)-建立內(nèi)部管理體系-培訓(xùn)員工-建立社會責(zé)任績效評價指標(biāo)-內(nèi)部審核評價-利益相關(guān)方及社會評價監(jiān)督-創(chuàng)新和持續(xù)改進(jìn)。

2.1內(nèi)在動力

（1）全面樹立社會責(zé)任意識。注冊會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到注冊會計(jì)師事務(wù)所作為提供鑒證中介服務(wù)的現(xiàn)代企業(yè)，誠信是其發(fā)展的基石，其承擔(dān)社會責(zé)任對其發(fā)展意義重大。注冊會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從上到下樹立社會責(zé)任意識，并主動承擔(dān)社會責(zé)任，良好的社會責(zé)任氛圍將有利于社會責(zé)任管理的開展和政策的貫徹實(shí)施。

（2）建立社會責(zé)任長期戰(zhàn)略。注冊會計(jì)師事務(wù)所要從自己應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任內(nèi)容中確立核心價值觀，將社會責(zé)任融人事務(wù)所經(jīng)營管理中，并與關(guān)鍵利益相關(guān)方合作，通過互動參與形成必要的反饋和信息傳遞，熔鑄事務(wù)所的長期愿景和戰(zhàn)略。

2.2融合

（1）將社會責(zé)任長期戰(zhàn)略融人事務(wù)所戰(zhàn)略中。在制定注冊會計(jì)師事務(wù)所戰(zhàn)略時，應(yīng)充分考慮社會責(zé)任，將事務(wù)所制定的社會責(zé)任戰(zhàn)略融合到事務(wù)所戰(zhàn)略中，確立事務(wù)所應(yīng)履行的社會責(zé)任，并考慮如何履行社會責(zé)任。

（2）建立社會責(zé)任治理機(jī)構(gòu)。注冊會計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)企業(yè)的核心價值觀成立企業(yè)責(zé)任委員會，作為企業(yè)社會責(zé)任管理最高機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)責(zé)任策略統(tǒng)籌，提供政策指導(dǎo)以及考察項(xiàng)目進(jìn)展。企業(yè)責(zé)任委員會負(fù)責(zé)人由注冊會計(jì)師事務(wù)所合伙人擔(dān)任，負(fù)責(zé)注冊會計(jì)師事務(wù)所社會責(zé)任事項(xiàng)。同時可以建立下屬推進(jìn)部門，負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目的安排及進(jìn)行。

（3）內(nèi)部管理體系。注冊會計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)責(zé)任委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，在事務(wù)所內(nèi)部各級部門任命社會責(zé)任負(fù)責(zé)人，規(guī)定其職能、職權(quán)，用以監(jiān)督事務(wù)所社會責(zé)任管理在各級部門的實(shí)施情況，并定時向上級負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以確保社會責(zé)任戰(zhàn)略在事務(wù)所內(nèi)部順利高效的推進(jìn)。企業(yè)責(zé)任委員會、推進(jìn)部門以及各級部門社會責(zé)任負(fù)責(zé)人組成事務(wù)所內(nèi)部社會責(zé)任管理網(wǎng)絡(luò)，由上往下，共同推動事務(wù)所社會責(zé)任管理實(shí)施。

（4）員工培訓(xùn)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將社會責(zé)任培訓(xùn)融人事務(wù)所原有培訓(xùn)體系中，建立嚴(yán)密的包括社會責(zé)任培訓(xùn)的培訓(xùn)體系，使員工了解并理解事務(wù)所社會責(zé)任價值觀，并認(rèn)可事務(wù)所社會責(zé)任價值觀。培養(yǎng)員工履行社會責(zé)任的能力，并規(guī)范員工的行為。

2.3績效指標(biāo)體系

（1）建立社會責(zé)任績效評價指標(biāo)。注冊會計(jì)師事務(wù)所建立社會責(zé)任績效評價指標(biāo)有以下好處：一是對事務(wù)所的社會責(zé)任活動、管理等方面有一個量化的評價指標(biāo)。二是一個全面的社會責(zé)任績效評價指標(biāo)能夠指引事務(wù)所社會責(zé)任管理前進(jìn)的方向，有利于注冊會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行社會責(zé)任管理。注冊會計(jì)師事務(wù)所建立社會責(zé)任指標(biāo)要考慮以下原則：可得性、全面性及有效性。同時，可以對運(yùn)營績效、利益相關(guān)方績效、生態(tài)績效和負(fù)責(zé)任的企業(yè)行為分別設(shè)立社會責(zé)任指標(biāo)。根據(jù)其重要性大小分別設(shè)立不同的分值。

（2）內(nèi)部審核評價。在每一年度，注冊會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)對本事務(wù)所社會責(zé)任管理情況、社會責(zé)任項(xiàng)目實(shí)行情況進(jìn)行自我評價。本著公開、透明的原則依照績效評價指標(biāo)對完成情況進(jìn)行打分，并總結(jié)這一年的進(jìn)步與不足之處。此處審核應(yīng)有社會責(zé)任委員會負(fù)責(zé)收集信息及匯制報(bào)告，在企業(yè)內(nèi)部公布，并接受事務(wù)所其他合伙人及各級同事的監(jiān)督、評價。

（3）利益相關(guān)方及社會評價監(jiān)督。注冊會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在每一年度結(jié)束時編制社會責(zé)任報(bào)告，并對外公布。這有利于利益相關(guān)方了解事務(wù)所社會責(zé)任實(shí)施情況，利益相關(guān)方也更易于提出事務(wù)所在社會責(zé)任管理上的缺陷，可以促進(jìn)事務(wù)所完善自己的社會責(zé)任管理體系，形成一個良性循環(huán)。此外，注冊會計(jì)師事務(wù)所主動公布社會責(zé)任報(bào)告，并懇請社會監(jiān)督，有利于注冊會計(jì)師事務(wù)所提升公信力，樹立品牌形象，從而達(dá)到營利目標(biāo)與社會責(zé)任雙贏的局面。

2.4創(chuàng)新和持續(xù)改進(jìn)

在建立績效和指標(biāo)體系環(huán)節(jié)后，可以收集注冊會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人員、利益相關(guān)者及社會評價，因此，事務(wù)所可以根據(jù)建議和意見對事務(wù)所社會責(zé)任管理體系進(jìn)行改進(jìn)。同時也根據(jù)在過去一年實(shí)施的不足及遇到的困難，制定和調(diào)整社會責(zé)任管理體系，使其不斷適應(yīng)事務(wù)所發(fā)展及社會發(fā)展需求，幫助事務(wù)所實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境綜合價值的最大化。

3.結(jié)論

注冊會計(jì)師事務(wù)所作為以聲譽(yù)為其發(fā)展基石的企業(yè)，建立完善的社會責(zé)任管理體系對其尤為重要。注冊會計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)waddock提出的構(gòu)建全面社會責(zé)任管理的“4I”理論，并同時根據(jù)自家事務(wù)所不同情況，建立全面社會責(zé)任管理體系。這個體系包括了內(nèi)在動力、融合、績效評價體系以及創(chuàng)新和持續(xù)改進(jìn)，并且根據(jù)事務(wù)所的發(fā)展和社會的變化調(diào)整注冊會計(jì)師事務(wù)所的社會責(zé)任價值觀、改進(jìn)社會責(zé)任管理體系，盡可能地確保社會責(zé)任管理在注冊會計(jì)師事務(wù)所得以貫徹實(shí)施。當(dāng)然，這個全面社會責(zé)任管理體系仍然存在部分問題，留待后續(xù)改進(jìn)。