加強企業內部控制建設探析

王利雙

摘 要：隨著現代企業管理體制的不斷健全，內部控制制度已經成為企業提高管理水平的有效途徑，對企業的長期健康發展有著直接而深遠的影響。面對經濟下行和產業結構轉型的雙重壓力，企業更需要重視自身內部控制體系建設，提高管理效率，增強市場競爭力。客觀來看，內部控制制度在我國發展與實踐的時間較為有限，部分企業內部控制建設過程中還存在很多問題，如果不能加以解決將阻礙企業的可持續發展。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；建設

引言：隨著我國市場經濟建設的不斷發展和完善，現代企業管理理念和方法已經逐步普及，內部控制建設逐步走入大眾視野。2007年3月，我國財政部牽頭六部委共同組建了企業內部控制標準委員會，并向社會發布了企業內部控制規范征求意見稿，在理論界和實務界都引起了廣泛的關注和討論。理論界的學者們主要關注內部控制體系、規范化建設、風險管理體系等領域；實務界主要探討了內部控制制度與企業流程管理的融合、內部控制與風險管理的關系等內容。2008年5月，我國《企業內部控制基礎規范》正式發布，并于2009年7月1日首先在上市公司范圍內實施。可以說，COSO報告對我國企業內部控制建設起到了引領和指示作用，我國也從形式上借鑒了5要素框架結構，內容上也參照風險管理的8要素實質內容進行實施。

一、企業內部控制建設存在的主要問題

（一）企業內部控制環境建設滯后。良好的內部控制環境是內部控制建設得以順利推進的重要基礎，內部控制環境建設主要包括組織治理、權責劃分、文化建設、內部審計、人力資源政策等內容。企業是我國國民經濟建設中的重要推動者，打造良好的內部控制環境，形成優秀的企業文化至關重要。企業內部控制環境建設滯后，導致企業整體對內部控制認識不足，員工普遍素養不高，長此以往，企業的發展缺乏根基，一旦市場出現破洞，很容易為企業帶來風險。

（二）管理層未能充分重視內部控制建設工作。目前，一些企業管理層還并未充分認識到內部控制建設的重要作用，主要體現在以下兩個方面：首先是不夠重視，因此未能在企業內部從上至下嚴格執行并落實內部控制，導致企業管理效率低下、信息溝通不暢等問題，嚴重阻礙了企業管理目標的實現。其次一些管理者對內部控制建設的認識仍存在偏差。比如，一些企業管理者將內部控制和內部會計控制混為一談，甚至認為內部控制工作就是財務管理部門的內部工作，與其他部門及員工無關，這在很大程度上影響了內部控制的發展。還有一些企業管理層只關心經營目標實現與否，不重視相關合規工作的開展，容易急功近利，甚至導致一些不法行為的出現，給企業帶來難以逆轉的危機。

（三）企業內部控制制度不健全。由于管理理念不到位，一些企業還未充分認識到內部控制對于企業發展的重要意義，對內部控制要素缺乏基本的了解與分析，對內部控制原則把握不足，因此在進行內部控制建設的過程中，沒有抓住重點，未能形成全面、完整的內部控制體系，很難做到內部控制所倡導的事前防范、事中控制、事后監督的管理理念。對于一些企業來說，內部控制只是一種形式，而未能在企業實際運行過程中真正落實。一些企業管理者認為只要有外部監督就足夠了，內在約束可有可無，因此導致企業內部控制設計過程中出現漏洞，相關控制流程、授權層級不科學，導致內部控制制度很難發揮出應有的效果，甚至還為滋生貪腐留下了可乘之機。

二、加強企業內部控制建設的對策

（一）重視內部控制環境的打造。企業對內部控制環境建設的重視主要體現在以下兩個方面：一是，重視企業內部控制理念的樹立，尤其是要將科學的內部控制思想進行宣導和學習，并將內部控制優秀的理念同企業的經營管理工作有機結合，自上而下肯定內部控制作用，才能夠樹立起內部控制建設的重要地位。二是，需進一步優化內部控制建設。在內部控制的建設過程中，要讓企業員工感受到這絕不是“講形式”“走過場”，而是真真實實根據企業實際情況，討論內部控制的實際運行模式，將冗雜的部分去掉，增加實質性內容，讓內部控制更具有可操作性。

（二）完善企業各項控制活動。首先，要落實財產保全控制。企業內部控制的主要管理對象是企業財產，確保各類財產的安全與完整是衡量內部控制建設成果的重要因素。針對企業財產的處置和日常接觸，都需要有嚴格的制度規定。定期盤點制度、保存相關文件資料、及時記錄資產變動明細等工作都能有助于企業掌握自身的資產情況，防止資產流失或不當損毀。其次，企業還需加強對會計系統的控制。會計控制是企業內部控制建設過程中的重要一環，企業不同經營理念和業務流程決定了會計控制的特點。會計控制總體框架是建立在國家統一的企業會計準則和制度基礎上的，再根據企業實際，制定企業的會計制度，主要目的是加強會計基礎工作，規定會計憑證、賬簿、財務報告等內容的處理流程。同時在明確會計人員崗位責任的前提下，優化會計業務處理流程，提高會計信息的處理效率和效果，讓企業內外部利益相關者都能夠了解到真實、全面的會計信息，為企業管理層提供更多具有市場價值的經營信息。最后，強化授權審批控制。在內部控制有序實施的企業內部，每一項經營業務都需要經過適當層級的授權審批，防止企業員工隨意處置資產、修改會計記錄等問題出現。隨著企業規模的不斷擴大，企業管理層無法參與到每一項具體的業務處理過程中，那么就需要進行權責分離、科學授權。對企業日常業務開展過程中所涉及到的各項流程按照權限和職責進行劃分。比如管理部門制定企業整體的賒銷政策和倉庫管理辦法，當滿足先決條件時，經辦人員就可以直接按照規定辦理，而不需要再次請示。針對一些發生頻率不高的業務，若沒有現成的標準可以執行，那么經辦人員就需要進行請示匯報，得到相應授權許可才可以執行。

（三）加強企業外部監督機制的建設。由于受到傳統管理理念的影響，我國大部分企業的內部控制建設工作都存在不同程度的滯后性。隨著企業的發展，越來越多的問題逐步暴露出來，除了企業自身重視程度不足之外，外部監督體系的不完善也是造成內部控制成效不顯著的重要原因。鑒于此，要想從本質上解決企業內部控制問題，就必須從立法角度，強化外部監督管理職能。嚴格外部監督主要體現在以下三個方面：首先，必須嚴格立法，法律是剛性約束，只有加大懲處力度，那些故意觸犯法律的人才能夠心有忌憚，畏懼法律的懲戒才能夠制止錯誤的想法和行為，從而將不法行為扼殺于搖籃之中。其次，立法還需嚴謹。有關部門在立法的過程中，一定要多角度換位思考，站在企業實際運作的層面上進行梳理，確保法律法規更加嚴謹，不給不法分子鉆漏洞的機會。最后，還需要進一步完善外部監督體系的建設。要加強對監管機構廉潔自律的教育，定期進行專項檢查，關鍵崗位要定期更換人員，防止滋生貪腐問題。同時對于具體的監管辦法還應進一步完善，適當增加監管干部隊伍，提高監督力度。

三、結語

企業自身的高速發展和不斷變化的內外部環境，都給企業內部控制建設帶來了更大的難度。企業需要建立能夠適應自身發展目標和市場需求的內部控制制度，就必須著眼于實際，深入分析企業現實情況，從內部控制存在的問題為突破點，提高對內部控制制度的認識和理解，充分應用現代信息技術的力量，融合自身的企業文化，建立健全內部控制體系。唯有如此，企業的內部控制制度才能真正落到實處，具有可操作性，滿足企業管理需求，提高企業市場競爭力，為企業的長期可持續健康發展打下堅實基礎。

參考文獻：

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