我國房產(chǎn)稅改革對策研究

劉怡欣　吳奕

摘要：2015年3月1日《不動產(chǎn)登記暫行條例》正式實施。這就意味著房產(chǎn)信息將全國聯(lián)網(wǎng)，一旦聯(lián)網(wǎng)就能查清房產(chǎn)，這將對房產(chǎn)稅改革的進一步推進起到實質(zhì)性的作用。對于如何使房產(chǎn)稅在全國范圍內(nèi)推行，學(xué)術(shù)界還存在著很多的爭議。本文深度剖析房產(chǎn)稅改革中遇到的難點及問題，提出了相關(guān)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；改革；難點；對策

0.引言

2011年，國家選取上海和重慶這兩個城市作為部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點，并出臺了房產(chǎn)稅征收的暫行辦法，開創(chuàng)了我國住房制改革以來向個人擁有住房征收財產(chǎn)稅的先河，是我國房產(chǎn)稅改革歷程中的重要進展。為期5年多，房產(chǎn)稅改革試點的效果如何？是否能實現(xiàn)目標(biāo)？暴露出哪些問題需要改進？這些都是房產(chǎn)稅改革今后需要思考和回答的問題。

1.房產(chǎn)稅改革的理由

在房產(chǎn)稅改革方面，普通百姓最關(guān)心的往往還是房價過高問題，市場視房產(chǎn)稅為抑制高房價的“殺手锏”。但實踐證明，房產(chǎn)稅并沒有對降低房價起到多少效果，將房產(chǎn)稅與抑制高房價劃等號，不僅掩蓋了房產(chǎn)稅的本來面目，也使其存在的意義大打折扣。因此，頂層設(shè)計至關(guān)重要，房產(chǎn)稅改革必須先弄清其原因。

（1）縮小貧富差距。稅收的性質(zhì)決定其為調(diào)節(jié)收入分配最有效的政策工具之一。因此，調(diào)節(jié)收入分配，縮小社會貧富差距，使廣大人民能夠共享經(jīng)濟發(fā)展的成果，是房產(chǎn)稅改革的首要目標(biāo)。研究可知，收入分配差距的擴大，實際上是和我們財產(chǎn)分布狀態(tài)的差距擴大如影隨形而且相互激勵的。因此，房產(chǎn)稅在收入分配方面起優(yōu)化作用。再者，收入屬于流量，而財產(chǎn)屬于存量。在現(xiàn)行的稅制中，主要是對流量進行調(diào)節(jié)的調(diào)節(jié)，對存量方面存在一定的缺失，因此力圖用稅收工具調(diào)節(jié)貧富差距的效果不盡如人意。所以，房產(chǎn)稅改革可以填補我國現(xiàn)行稅制中的空缺，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，從而達到縮小貧富差距的作用。

（2）健全稅制。在現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，直接稅比重偏低。而流轉(zhuǎn)稅這種“雁過拔毛”式的稅種，大部分都會轉(zhuǎn)嫁到最終消費者的頭上，使其成為稅負(fù)的實際承擔(dān)者，而高收入者的實際稅負(fù)可能會低于低收入者的實際稅負(fù)，這顯然與稅收的公平原則相違。現(xiàn)在中國財政總收入里面，90%以上來源于稅收，而稅收里面70%左右來源于間接稅。隨著百姓納稅意識的提升，百姓對稅負(fù)問題的認(rèn)識也日益深入，矛盾也就慢慢突出出來了。因此，改革稅制結(jié)構(gòu)，加大直接稅在稅收中的貢獻程度刻不容緩。房產(chǎn)稅作為財產(chǎn)稅中具有代表性的稅種一直處于弱勢地位，對房產(chǎn)稅進行改革，有利于完善直接稅制，提高直接稅占有率，從而有利于稅制可持續(xù)發(fā)展，對下一步深化分稅制具有重要探索意義。

（3）增加地方財政收入。自從中央和地方實行分稅制改革，經(jīng)過20年的實踐，該政策最為人所詬病的就是地方財力的匱乏。因此，構(gòu)建地方稅體系、補充地方財力成為當(dāng)前亟待解決的問題。房地產(chǎn)作為地區(qū)性公共產(chǎn)品，發(fā)達國家普遍以房產(chǎn)稅作為地方政府的主要收入來源，既符合公平原則，又可以增加地方財政收入。房產(chǎn)稅這個稅種具有很強的穩(wěn)定性，受經(jīng)濟波動和時間變動的影響較小，屬于地方政府一個穩(wěn)定的收入來源。隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展，房產(chǎn)稅收基數(shù)也會逐漸擴大，這就為地方政府維持當(dāng)局的各項支出、完善公共設(shè)施和為民眾提供“從搖籃到墳?zāi)埂钡牧己酶＠於素斦A(chǔ)。

2.房產(chǎn)稅改革對策

（1）普遍征收基礎(chǔ)上，適當(dāng)?shù)剡M行稅收優(yōu)惠。房產(chǎn)稅作為財產(chǎn)稅的一種，在性質(zhì)上應(yīng)更偏重于公平方面。現(xiàn)行的房產(chǎn)稅對住宅免征，從課稅范圍來講造成了住宅和其他類型房地產(chǎn)問的不公平，也大大限制了房產(chǎn)稅的稅收規(guī)模。從稅收公平角度，本人認(rèn)為各地方政府應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的實際情況設(shè)置統(tǒng)一稅率對各類房地產(chǎn)進行普遍征收。只有這樣才能夠最大限度保證稅收公平，并且獲得足夠的稅收，從而為地方政府提供一個長久穩(wěn)定的財政來源。但是，由于有時候存在房產(chǎn)稅的稅額與納稅人現(xiàn)金收入不匹配的可能，加之近年來房地產(chǎn)市場快速發(fā)展帶來的房地產(chǎn)價值的大幅上漲。因此，政府還需通過一系列的稅收優(yōu)惠和限制措施來避免納稅人稅負(fù)過高。本人認(rèn)為對政府所建公租房、經(jīng)濟適用房的稅負(fù)應(yīng)實行減緩免。此外還應(yīng)對農(nóng)村自住房實行免稅。對空置房、豪華房應(yīng)分類從征，。對由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，或經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其它房產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)依舊免稅。對住宅，應(yīng)當(dāng)對符合一定居住標(biāo)準(zhǔn)的房產(chǎn)予以減免，同時，針對超過一定居住面積的高收入人群，從房地產(chǎn)投資投機獲取財富的家庭征收累進稅收。如若納稅人存在經(jīng)濟困難，可由省級人民政府確定，定期限征或免征房產(chǎn)稅。

（2）健全房產(chǎn)稅稅收征管機制。稅收征管是稅法執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)，是國家取得財政收入的必經(jīng)程序，同時也是在稅法實踐中容易暴露問題和需要著力改進的部分。從稅收效率的原則來看，房產(chǎn)稅改革首先加強征管信息共享機制的建設(shè)。通過不動產(chǎn)登記系統(tǒng)的建立，與我國“金稅工程”相結(jié)合，使稅務(wù)、公安、房管、銀行等不同部門實現(xiàn)有效聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)資源共享，建立中央、省、市的三級房產(chǎn)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。對房產(chǎn)稅的各個征稅環(huán)節(jié)實現(xiàn)動態(tài)、全面的管理和監(jiān)控，從而保證稅收征管部門能全面掌控稅源信息，提高稅收征管效率。

（3）健全住房保障體系。高房價下征收房產(chǎn)稅，可能加重政府與納稅人矛盾，使得廣大納稅人產(chǎn)生雙重埋怨，從而不利于房產(chǎn)稅的進一步推行。從和諧社會的角度出發(fā)，遵循“人人有房住”而非“人人有房產(chǎn)”的目標(biāo)，應(yīng)健全住房保障制度。李克強總理也提到，要下決心再建1000萬套保障房。通過保障房讓更多的住房困難群眾住有所居，逐步改善居住條件，使廣大社會成員共享經(jīng)濟發(fā)展成果。同時有助于平抑房價，緩解因房價高漲而房產(chǎn)稅稅負(fù)陡增造成的社會矛盾，從而為房產(chǎn)稅改革創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

4.結(jié)語

綜上所述，我國在房產(chǎn)稅改革的過程中將會遇到諸多的難點與阻礙。根據(jù)目前我國實際情況來看，房產(chǎn)稅推廣至全國，還存在條件不成熟的情況。房產(chǎn)稅的改革不是簡單的稅種改革，它涉及各方利益的再分配、稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是經(jīng)濟全局持續(xù)健康發(fā)展的一個大問題。從物業(yè)稅醞釀7年難產(chǎn)，到借道房產(chǎn)稅試點，其中經(jīng)歷了太多的坎坷目。因此，房產(chǎn)稅改革是一個漸進式的過程，還有很長的路要走。