試述內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響

滿江紅

摘 要 會計在企業(yè)發(fā)展過程中作為一項極為關鍵的工作，對于企業(yè)的生存而言意義重大。在企業(yè)的財務會計管理方面，要根據(jù)財務會計基本控制和管理工作反映出的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實情況，并及時做出正確的決策。并通過不斷提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)、完善相關制度、增強執(zhí)行力度，來進一步優(yōu)化企業(yè)管理，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文對內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響進行了分析探討，希望對相關從業(yè)人員具有借鑒意義。

關鍵詞 內(nèi)部控制 會計信息 質(zhì)量 影響

一、前言

如今，我國的企業(yè)在管理和變革方面有一些現(xiàn)實的問題亟待解決，企業(yè)的財務會計管理工作就是其中較為嚴重的一項。當今社會發(fā)展日新月異，企業(yè)迎來了前所未有的機遇，也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。所以，就當前的市場狀況而言，企業(yè)要重新審視自己的管理工作，抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)，進一步改善財務會計的內(nèi)部控制管理問題，以求提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的概述

內(nèi)部控制是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，并將隨著經(jīng)濟發(fā)展而不斷豐富。內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理層和其他人員的影響，為遵循相關法規(guī)、出具真實財務報告、經(jīng)營效率等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制制度是指我國企業(yè)結合國家相關規(guī)定及企業(yè)自身的經(jīng)營狀況特點，對會計管理活動所制定的一系列規(guī)定。鑒于此，可將內(nèi)部控制理解為企業(yè)實現(xiàn)會計工作目標所采取的強化手段和保證會計工作順利進行的管理措施，此措施包含企業(yè)管理層進行經(jīng)濟決策、授權活動的方式方法，企業(yè)核算、分析市場信息資料與報告的程序步驟，為實現(xiàn)綜合控制與評價企業(yè)經(jīng)濟活動所制定的規(guī)章制度。企業(yè)通過建立內(nèi)部會計控制制度，能使會計工作順利進行，進而為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督，這五要素始終貫穿于整個企業(yè)管理活動過程，為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標而發(fā)揮各自的作用。內(nèi)部控制目標可總結為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、合規(guī)目標、報告目標四類，戰(zhàn)略目標作為最高目標，與企業(yè)聯(lián)系緊密；經(jīng)營目標是指高效地利用有限資源來促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展；合規(guī)目標則指企業(yè)發(fā)展中要嚴格遵守法律法規(guī)；報告目標是指要保證財務報告真實可靠。由上可知，所謂會計信息質(zhì)量，就是指會計信息在國家相關會計法律法規(guī)及準則約束下，符合相應標準，并滿足會計信息使用者需求的全部特征的總和。

三、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀堪憂，主要表現(xiàn)在控制環(huán)境中缺乏風險意識，形式化的內(nèi)部控制會造成錯誤的風險判斷與評估，使企業(yè)遭受損失的可能性增大，同時信息傳遞和管理不夠科學，信息傳遞不及時或虛假信息等會影響企業(yè)的經(jīng)營效益。

四、內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響

從內(nèi)部控制要素對會計信息質(zhì)量的影響來看，內(nèi)部環(huán)境是保證會計信息質(zhì)量的前提，若前者僅停留在形式上，必然會影響會計信息質(zhì)量。風險評估不僅能有效遏制相關風險的發(fā)生，還能將不可避免的風險影響最小化，進而提高會計信息的質(zhì)量。控制活動作為改善會計信息質(zhì)量的必要手段，能確保會計工作人員真實反映企業(yè)財務狀況與經(jīng)營成果。實現(xiàn)會計信息高質(zhì)量的必要條件是擁有良好的信息與溝通渠道，企業(yè)內(nèi)部各層管理者與員工間的暢通溝通反饋機制能夠促使財務人員全面考慮自身業(yè)務，處理所涉及的影響信息，并通過與信息提供者進行及時有效的溝通，做出正確判斷，保證會計信息的高質(zhì)高量。監(jiān)督是保證會計信息質(zhì)量的關鍵，企業(yè)通過合理的監(jiān)督手段能有效保證財務人員行為的合法性，并在一定程度上遏制舞弊行為。從內(nèi)部控制的目標上看，可從根本上要求企業(yè)貫徹實施國家政策方針，這不僅保障了企業(yè)會計活動的合法性，更滿足了國家對會計信息的披露要求。

五、從內(nèi)部控制角度提高會計信息質(zhì)量的措施

（一）為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)只有具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、落實和完善，才能實現(xiàn)提高會計信息質(zhì)量的目標。企業(yè)治理結構、管理層的管理風格和手段、企業(yè)成員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平等構成了企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境。因此，可從以下這些方面著手改革。第一，企業(yè)管理層應意識到企業(yè)內(nèi)部控制機制對會計信息質(zhì)量的重要作用，并重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善。通過對企業(yè)各層管理人員的不斷再教育與監(jiān)管來增強其職業(yè)道德和忠誠度，杜絕企業(yè)財務人員因職業(yè)責任感低而引發(fā)的會計信息質(zhì)量問題。通過規(guī)范企業(yè)守則等硬性指標，可逐步引入諸如公司信譽度等非量化指標考核，與經(jīng)營業(yè)績、利潤等量化指標有機結合，對企業(yè)員工作進行量化考核，避免損害企業(yè)利益的事件發(fā)生。第二，需保證企業(yè)領導管理層在內(nèi)部控制層的核心作用。企業(yè)中重視領導層的內(nèi)部核心作用，能有效改善權力重疊現(xiàn)象，進而使各管理部門相互牽制、制約。建立企業(yè)董事會，加大對獨立董事的監(jiān)管力度，充分發(fā)揮其作用。那么該如何加強對會計人員的監(jiān)管與教育工作呢？一是要提高其地位，通過匿名保護和物質(zhì)獎勵等方式來鼓勵會計人員對企業(yè)不良行為進行檢舉與揭發(fā)，真正體現(xiàn)其監(jiān)管作用。二是企業(yè)可通過舉辦定期培訓和制定不定期考核制度來強化會計人員的專業(yè)水平，努力實現(xiàn)工作零概率失誤。同時也要注重職業(yè)道德教育，使其更能意識到企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要性，保證企業(yè)會計人員均將內(nèi)部控制與自我職位相聯(lián)系。對于在控制制度中的角色定位和責任等，可嘗試實行會計人員的定期輪崗制度。

（二）建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以順暢實施，依賴于良好的信息與溝通，它能保證企業(yè)管理層對各項經(jīng)濟活動與決策的實施過程進行有效監(jiān)督和管理。建立有效的信息溝通系統(tǒng)可通過省略不必要環(huán)節(jié)、選擇科學合理的溝通方式與渠道來增強信息傳遞的時效性，以實現(xiàn)及時有效的信息處理與反饋；確保信息的真實性和可靠性，強調(diào)實事求是原則，并將其重要性向各崗位的職員進行傳達，嚴禁相關人員提供虛假信息；企業(yè)應重視并加強對信息系統(tǒng)的建設，同時加強對數(shù)據(jù)資源的管理工作，通過完善有效的信息與溝通系統(tǒng)來為企業(yè)提供真實完整的會計信息。

（三）要建立規(guī)范的規(guī)章制度

按照規(guī)章制度對企業(yè)的運行進行控制和管理，在系統(tǒng)使用過程中嚴格遵守對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，建立嚴格規(guī)范的規(guī)章制度，因為無規(guī)矩不成方圓。如果一個企業(yè)沒有自己的規(guī)章制度、沒有自己的企業(yè)文化，那就是一團散沙，不能夠齊心合力的共同維護企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的會計信息系統(tǒng)中，不同職責的人所負責的工作也不同。例如，出納、會計、總監(jiān)等不同職務的工作人員負責不同的工作。所以在工作中，就要嚴格遵守規(guī)章制度，在自己可以運作的范圍內(nèi)進行工作，不能越級進行工作處理。在系統(tǒng)中要建立制約制度，這就需要企業(yè)內(nèi)部設立一個專門的監(jiān)管部門，在監(jiān)管部門的監(jiān)督管理之下，維護系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全。會計系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)范是企業(yè)會計運行穩(wěn)定的一個重要因素，維護一個企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要嚴格按照規(guī)章制度對企業(yè)的運行進行控制和管理。

六、結語

在市場經(jīng)濟形勢下，企業(yè)只有重視并強化內(nèi)部會計控制機制，嚴格約束并合理制定會計人員的崗位職責權限，才能真正實現(xiàn)各職位間的制約與監(jiān)督作用，以此保證會計資料的真實合法與完整性，提高會計信息質(zhì)量。

（作者單位為山東濟南城建集團有限公司）

參考文獻

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