關(guān)于高校內(nèi)控制度與風(fēng)險管理融合的研究

單英賢

摘要：隨著我國教育事業(yè)的飛速發(fā)展，高校辦學(xué)模式多元化、經(jīng)費來源途徑多樣化等給學(xué)校帶來了較大的風(fēng)險，因此，在高校管理過程中，內(nèi)控制度與風(fēng)險管理相互融合就顯得極為重要。本文根據(jù)當(dāng)下高等院校的管理現(xiàn)狀和美術(shù)院校管理特點，圍繞樹立風(fēng)險管理的核心理念，從建立風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)、完善內(nèi)控制度的評價和監(jiān)督制度等方面闡述了對高校內(nèi)控制度與風(fēng)險管理相融合理念的建議。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 融合

內(nèi)部控制，是指高校為了正常進行日常教學(xué)活動和實現(xiàn)對外經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)避風(fēng)險，保證高校審計人員提供的信息資料正確可靠，確保貫徹執(zhí)行規(guī)章制度，為保證日常教學(xué)活動和對外投資活動的經(jīng)濟性、效率性以及效果性而在高校內(nèi)部所采取的自我約束、自我調(diào)整和評價控制的一系列方法和措施的總稱。而風(fēng)險管理則是指，高校如何在一個有風(fēng)險的環(huán)境中生存，并且把風(fēng)險可能為高校帶來的不良影響降低至最少的管理過程，其中包括對風(fēng)險的度量、評估與應(yīng)對策略。在某種程度上，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)容是相互交叉、互相融合的，二者相輔相成，缺一不可，因而管理者在進行高校管理中應(yīng)當(dāng)將二者結(jié)合起來，以保證管理的有效性。

一、高校管理現(xiàn)狀

過去由于計劃經(jīng)濟體制的影響，高校招生計劃、教育經(jīng)費都由國家統(tǒng)一分配，學(xué)校的事業(yè)支出不需要進行成本核算，也沒有必要對學(xué)校的辦學(xué)效益進行考核，因此，學(xué)校的風(fēng)險意識不足，風(fēng)險防范措施相對缺乏。近些年來，隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展勢頭蒸蒸日上，高等教育領(lǐng)域取得了很大突破。高等院校數(shù)量大幅增長，辦學(xué)規(guī)模也在不斷擴大，為經(jīng)濟發(fā)展和社會進步培養(yǎng)了大量新型人才。但是隨著規(guī)模的擴大，高校開始呈現(xiàn)出辦學(xué)主體多元化、資金來源多途化、競爭激烈和體制結(jié)構(gòu)復(fù)雜多樣等特點，高校面臨著前所未有的風(fēng)險考驗。外部環(huán)境的驟然變化，使高校在市場經(jīng)濟影響下，不斷擴招整合，在進行教學(xué)科研活動的同時，還開展基礎(chǔ)建設(shè)、對外投資和創(chuàng)辦校企等經(jīng)濟活動。這些內(nèi)部建設(shè)和對外活動導(dǎo)致高校在外部面臨著市場風(fēng)險，而內(nèi)部則存在財務(wù)風(fēng)險與管理風(fēng)險。美術(shù)院校與其他高等院校情況不同，美院教師在校內(nèi)既扮演著教師的角色，在外又有著“藝術(shù)設(shè)計師”或“畫家”的稱謂，在這個特殊群體身上體現(xiàn)出來的是獨立、自我和個性化等特點。因此管理層在管理上應(yīng)采取區(qū)別于其他社會團體的管理方式，使管理工作更為有效。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相融合，對高校管理有十分重要的作用。首先，能為高校風(fēng)險管理提供輔助作用。高校構(gòu)建風(fēng)險管理體系，提高了學(xué)校全員的風(fēng)險管理意識。其次，推動了高校內(nèi)控制度的有效運行。作為一個多風(fēng)險群體，高校在各個環(huán)節(jié)上存在多種風(fēng)險。內(nèi)部控制能調(diào)動美術(shù)學(xué)院的全體師生全程參與、共同掌控，一起應(yīng)對風(fēng)險的發(fā)生。第三，輔助高校構(gòu)建更全面的管理制度。只有將內(nèi)控制度、風(fēng)險管理有效融合到一起，才能進一步提高學(xué)校整體教學(xué)水平，從而提升學(xué)校在社會上的聲譽。

二、建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控制度

（一）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

高校的內(nèi)控制度與風(fēng)險管理既有共性又有其不同，正是由于二者的特性，使二者呈現(xiàn)出了相互促進、協(xié)調(diào)統(tǒng)一而又互相獨立的奇異畫面。那么，高校內(nèi)的風(fēng)險管理與內(nèi)控制度之間究竟存在著怎樣的關(guān)系？其關(guān)系大致有以下三種類型：第一種是“強風(fēng)險管理論”（也可以叫作“弱內(nèi)部控制論”），即內(nèi)部控制包含于風(fēng)險管理中，內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理的一種手段，同時也是風(fēng)險管理不可缺少的重要組成部分。第二種為“強內(nèi)部控制論”，也叫“弱風(fēng)險管理論”。該理論認(rèn)為“控制”是一個為實現(xiàn)單位組織目標(biāo)的集合體，主張風(fēng)險管理包含于內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素則是對風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對。第三種則是風(fēng)險管理和內(nèi)部控制同一論。該種理論認(rèn)為內(nèi)部控制、風(fēng)險管理可以互換，內(nèi)部控制即為風(fēng)險管理，風(fēng)險管理就意味著內(nèi)部控制，二者以風(fēng)險為基礎(chǔ)，成了交集的一體性。認(rèn)為理論上二者的外延概念逐漸變廣，向著同一事物的方向發(fā)展。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一個全員整體全程參與的過程，其管理主體一致，過程一致，最終目的也相同。因此高校內(nèi)控制度與風(fēng)險管理相融合是有效規(guī)避風(fēng)險的一個重要手段。

（二）樹立風(fēng)險管理的核心理念

實施風(fēng)險管理必須循序漸進，不可能一蹴而就。管理者想要有效實施風(fēng)險管理，必須保證有一個良好的內(nèi)控環(huán)境。而良好的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)與高校管理層、審計人員等相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識和理論認(rèn)識息息相關(guān)。雖然在現(xiàn)階段中，高校管理層逐漸認(rèn)可了高校風(fēng)險管理理念，但是其對風(fēng)險管理、實踐沒有系統(tǒng)化的認(rèn)識，因此，高校應(yīng)當(dāng)盡快優(yōu)化風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)，使之不斷滿足現(xiàn)代對高等院校的管理要求，并且在實施內(nèi)部控制和風(fēng)險管理時，應(yīng)當(dāng)明確管理層相關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，制定出一些硬性規(guī)定，以確保高校管理層能從思想上重視高校風(fēng)險管理。除此之外，還應(yīng)當(dāng)加強對全面風(fēng)險管理，明確各個崗位的職權(quán)，將以往的部門管理擴展為全員參與，共同管理，并將內(nèi)部控制里的個人行為升華為高校的整體行為。

美術(shù)學(xué)院相較于其他學(xué)院，有其獨有的特點。美術(shù)學(xué)院教師群體個性張揚、自我意識較強，表達情感、思想觀念時個性化形式突出，因此高校管理人員在管理時，應(yīng)以尊重、真誠的平和態(tài)度與之溝通，避免在行為方式上與之產(chǎn)生誤解和沖突。在組織相關(guān)風(fēng)險管理活動、向教師推廣風(fēng)險管理理念時，不能強制性地灌輸觀念，而應(yīng)以引導(dǎo)、宣傳的方式推廣風(fēng)險管理理念，以免引起其不滿、反感的情緒，進而導(dǎo)致其抵制參與到風(fēng)險管理的活動中來。高校管理層可以以開展座談會、討論會等形式進行風(fēng)險管理理念推廣，提高教師的風(fēng)險管理意識。還可以將內(nèi)控制度與風(fēng)險管理相融合的理念融入到管理活動中去，讓教師認(rèn)識到自己所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，促使教師自主維護內(nèi)控制度，從而提高美術(shù)學(xué)院在風(fēng)險管理中的工作效率，改善學(xué)校風(fēng)險管理的綜合能力。

（三）建立風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)

高校的經(jīng)營管理活動能否健康高效運轉(zhuǎn)，是衡量高校內(nèi)部管理系統(tǒng)優(yōu)良與否的關(guān)鍵。以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控制度最重要的環(huán)節(jié)就在于前期風(fēng)險的預(yù)防與預(yù)警活動。因此，高校建立風(fēng)險管理和預(yù)警系統(tǒng)十分必要。要建立高校風(fēng)險管理和預(yù)警系統(tǒng)，不但要在高校的基礎(chǔ)建設(shè)和融資投資活動中實施財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，而且在日常教學(xué)、調(diào)研和后勤管理中也要做好前期預(yù)警措施，避免發(fā)生風(fēng)險。美術(shù)學(xué)院建設(shè)必要的畫室、舉辦校內(nèi)畫展展示部分師生的藝術(shù)創(chuàng)作，或是外出采風(fēng)、采購創(chuàng)作用具等，這些活動的開展都需要資金的支持，因而，高校管理層應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作，避免活動過后發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。美術(shù)學(xué)院的教師與學(xué)生具有鮮明的藝術(shù)特色，獨立性和自我意識較強，因而，管理人員要能把握好“度”，避免因表達方式的原因而發(fā)生爭執(zhí)。在后勤管理的風(fēng)險預(yù)警也是如此，管理人員要有遠(yuǎn)見，要能捕捉到細(xì)微的變化，將風(fēng)險扼殺于搖籃之中。高校風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立，應(yīng)該根據(jù)學(xué)校本身的實際情況，收集相關(guān)信息，通過綜合評價的方式確定科學(xué)合理的管理模式。美術(shù)學(xué)院有其獨有的特點，學(xué)院的教師與學(xué)生個性鮮明，自我意識強烈，行為方式帶有自身獨特性，因此，管理人員只有充分了解本院情況和師生特點，才能制定出符合美術(shù)學(xué)院特性的管理方式。同時，建立高校風(fēng)險管理系統(tǒng)后，應(yīng)當(dāng)不斷完善預(yù)警系統(tǒng)，使各項工作流程規(guī)范化，而且需優(yōu)化預(yù)警系統(tǒng)的分析處理過程，以確保即將發(fā)生危險時，學(xué)校能及時發(fā)現(xiàn)，實時處理，進而有效進行風(fēng)險管理。

（四）完善內(nèi)控制度的評價和監(jiān)控制度

一個運行機制良好的內(nèi)控系統(tǒng)，必然建立有對內(nèi)部控制進行恰當(dāng)合理監(jiān)督的監(jiān)察系統(tǒng)。通過進行監(jiān)督活動，觀察、評價內(nèi)控系統(tǒng)的運行效果和質(zhì)量。要完善和建設(shè)好內(nèi)控系統(tǒng)，應(yīng)做到以下幾點：第一，要結(jié)合高校的實際情況，制定出符合院校特征的總目標(biāo)，使風(fēng)險管理思想和本校日常教學(xué)、經(jīng)營活動有機結(jié)合，逐步規(guī)范高校工作流程。第二，從風(fēng)險管理控制評估入手，在高校內(nèi)部開展深化內(nèi)控理念的宣傳活動，通過畫展宣傳、座談會等形式組織全體師生學(xué)習(xí)內(nèi)控理念。同時各管理人員要不定期對部門的控制情況進行檢查、評價與考核，以便達到良好的內(nèi)控效果。最后，全程控制內(nèi)控制度的實施。內(nèi)部控制要始終貫穿于高校管理之中，只有實現(xiàn)全程控制，才能把風(fēng)險管理落到實處，才能實現(xiàn)內(nèi)部控制的日?；⒁?guī)范化管理，最終達到內(nèi)控制度與風(fēng)險管理的有機結(jié)合。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制在現(xiàn)代高校管理制度中逐漸被高校管理層和師生認(rèn)可，其地位也變得更為重要，但內(nèi)部控制與風(fēng)險管理并非完全等同，二者相互依存、互相影響。美術(shù)學(xué)院與其他院校不同，有著自身鮮明的獨特性，因此，高校在實施風(fēng)險管理時，要根據(jù)自身的特點構(gòu)建內(nèi)部控制體系，在不斷實踐中，將內(nèi)控制度與風(fēng)險管理有機融合，使其在高校管理中發(fā)揮更大作用。

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（作者單位：中央美術(shù)學(xué)院）