試論改進企業(yè)往來賬管理的思路

何小璉

摘要：往來賬是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生的資產(chǎn)與負債，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。怎樣控制往來賬的規(guī)模，是許多企業(yè)面臨的難題。本文以A企業(yè)為例，通過案例研究分析A企業(yè)近年財務(wù)數(shù)據(jù)中往來賬款的大幅度變化，以及這些變化的產(chǎn)生原因，再參考A企業(yè)面對往來賬管理難題所采取的具體措施，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)從轉(zhuǎn)變思想觀念開始，多層次設(shè)計新的控制表格、控制制度，引導(dǎo)公司往來賬款逐步回落。希望這一實踐經(jīng)驗可以為其他企業(yè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：改進 往來賬管理 思路

一、A企業(yè)概況介紹

（一）公司概況

A公司是一家貿(mào)易類單位，經(jīng)營范圍包括機械設(shè)備及其零配、能源、食品、服務(wù)，在全國范圍內(nèi)下設(shè)5家分支機構(gòu)，擁有上百家供應(yīng)商與客戶。A企業(yè)在發(fā)展初期，收入和往來掛賬都較少。隨著公司經(jīng)營規(guī)模的擴大，往來掛賬金額持續(xù)沖高，在貸款難度加大、周轉(zhuǎn)不力時，不得不回頭嚴控往來賬。在多變的市場中既要擴大銷量占領(lǐng)市場，又要將資金風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。A企業(yè)的往來賬管理既迫切又難度重重，如何解決往來賬管理中的問題，成為A企業(yè)思考的重點，通過在公司內(nèi)部實施一系列改革措施，A企業(yè)逐漸降低資金風(fēng)險。

（二）A公司往來掛賬情況

A公司往來掛賬情況詳見表1。

二、A企業(yè)往來賬管理中的問題及成因

（一）往來掛賬金額偏大，賬齡長，發(fā)生壞賬的風(fēng)險高

2011年-2013年A企業(yè)債權(quán)債務(wù)類賬款都呈現(xiàn)較快的增長，往來賬體量偏大。這主要是因為，第一，迫于市場競爭壓力，企業(yè)生存要拼業(yè)績，前三年通過增加銷售授信額度方式提高了銷量，擴大了掛賬金額。第二，A公司前期的經(jīng)營業(yè)績評價指標(biāo)中銷量、毛利是重頭戲，占很大比重，往來賬影響力還不足5%，和考勤類指標(biāo)權(quán)重相似。績效考核指標(biāo)中的往來賬指標(biāo)權(quán)重偏低，并且對企業(yè)的影響不易計算、不易明細劃分。這些都造成決策層、經(jīng)理人對它的重視程度不夠。

（二）部門協(xié)作不夠，風(fēng)險管控體系不健全

雖然機構(gòu)設(shè)置上，業(yè)務(wù)處、企管處、財務(wù)處、人事處、內(nèi)控處齊全，卻由于管理經(jīng)驗不足以及領(lǐng)導(dǎo)倚重程度不同，有些部門變成了消防隊長，大包大攬；有些部門被架空，職能發(fā)揮不夠。業(yè)務(wù)部門一味追求產(chǎn)值，使往來賬款不斷上升，財務(wù)部門職能疲于催賬。合同管理、經(jīng)營管理、人事部門參與往來管理程度很低，各部門缺乏有效地配合聯(lián)動，沒有一套行之有效的往來賬風(fēng)險管控體系。而且，由于信息不對稱、流程設(shè)計缺陷，相關(guān)部門沒有簽字審核職責(zé)設(shè)置，給管控體系尋租提供了空間。個別人受利益驅(qū)使，又鉆了沒有監(jiān)管責(zé)任的空子，有意在立項選擇、合同簽訂條款、績效指標(biāo)、人事考核中侵占本單位的利益，對往來掛賬放任自流。

（三）財務(wù)部門往來賬管理不足，對賬問題多，清賬積極性不高

由于體制、業(yè)務(wù)水平的原因，財務(wù)部門制定的應(yīng)收賬款清理辦法比較陳舊，跟不上A公司快速擴張的步伐、財務(wù)制度約束不力。財務(wù)部門內(nèi)部沒有固定的往來賬分析匯報工作，崗位分工的不同也帶來管理的困難。有收入會計、成本會計、費用會計、資金會計分別掛賬，卻沒有專職往來會計統(tǒng)一稽核。由于每個人做賬習(xí)慣不同且缺乏統(tǒng)一的賬務(wù)處理規(guī)范，導(dǎo)致往來掛賬不科學(xué)、不規(guī)范。一家單位對應(yīng)若干往來科目，缺乏專職往來會計，各核算崗位容易互相推諉往來管理職責(zé)。

三、A企業(yè)的解決思路與實踐

（一）從觀念上重視往來賬的管理

2011-2013年的巨量往來掛賬，使A公司不斷借款，緩解資金運營壓力，但長期高額貸款也造成巨額財務(wù)費用，侵蝕企業(yè)利潤。A公司決策層面對現(xiàn)實的困境，不得不重新審視往來掛賬問題，加快清理。A公司經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層審議通過了2014年的資金安全警戒線，加強了對往來賬款掛賬條件、金額和賬齡的限制。在安全范圍內(nèi)積極營銷、穩(wěn)步收付款，盡量先收后付，減少、縮短資金占用時間。超出紅線范圍，要堅決制止。2014-2015年，在嚴厲的資金政策和經(jīng)營政策的約束下，往來掛賬不斷下降。

（二）從制度架構(gòu)上為往來賬管理提供支持

A公司查缺補漏，重新梳理以前的合同、掛賬相關(guān)工作，發(fā)現(xiàn)往來賬涉及企業(yè)管理的各方面，只有在全流程、精細化管理的要求下，才能控制往來賬快速增長。完善往來賬管理制度，尤其將應(yīng)收賬款的問責(zé)不能只限定在業(yè)財兩部門，還要與各部門的往來監(jiān)管責(zé)任、監(jiān)管手段、獎懲措施配套。

A公司逐步建立信用評價、協(xié)同檢查體系。業(yè)務(wù)部門對自己的項目提供一個客戶資信、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、項目預(yù)計占資量、回款周期的詳細調(diào)研報告并提供切實的證明材料。合同管理部門要對業(yè)務(wù)部門提供的各項資質(zhì)進行公開、多方面的信息核查。在合同審理中對標(biāo)的物、貨物交割方式、地點、時間與貨款支付方式是否配比，違約責(zé)任條款是否會給企業(yè)帶來巨大不確定風(fēng)險等事項進行審核。財務(wù)部門會簽合同時要檢查合作單位掛賬情況以及資金收付條款與企業(yè)制定的貨款結(jié)算方式有無偏離。經(jīng)營考核部門協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)、財務(wù)、合同管理、考核部門一起對賬。核對無誤后，考核部門依據(jù)銷售量、往來掛賬等情況打分，考核結(jié)果作為后期獎評、升遷的依據(jù)。

A企業(yè)在實踐摸索中，為了避免業(yè)務(wù)部門重復(fù)付款，由合同管理部門設(shè)計了合同管理確認書，作為每次支付貨款的附件之一（見表2）。

針對可能產(chǎn)生風(fēng)險的逾期款項，合同管理部門、財務(wù)部門共同設(shè)計了逾期情況表，提醒管理者那些回款不力和付款不及時業(yè)務(wù)活動可能要承擔(dān)的法律風(fēng)險（見表3）。

績效考核部門重新設(shè)計了績效考核評價表，增加了往來賬款考核指標(biāo)與權(quán)重。

（三）財務(wù)部門規(guī)范基礎(chǔ)工作，創(chuàng)新對賬方法

為了提高財務(wù)人員賬務(wù)處理水平，A公司財務(wù)部門首先規(guī)范賬務(wù)處理，規(guī)范往來掛賬明細科目，其次對出錯率要進行統(tǒng)計，作為部門內(nèi)部獎懲的依據(jù)之一。為此，A公司往來崗在本部門實踐基礎(chǔ)上設(shè)計了不同往來科目的調(diào)整說明（見表4），每季度上報財務(wù)經(jīng)理。一方面，使財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對各人的能力狀況有更直觀的了解，另一方面，督促各崗位按規(guī)范記賬，調(diào)整賬務(wù)也要遵循一致的規(guī)則。

A公司財務(wù)部門還選拔業(yè)務(wù)骨干當(dāng)日專職往來崗會計，財務(wù)部門擬訂往來掛賬金額、賬齡的標(biāo)準(zhǔn)，逾期標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)班子決議后的往來紅線，決定是否支付款項。

在及時對賬、靈活使用對賬方法上，財務(wù)部門設(shè)計了新的對賬表，同時，要求內(nèi)部業(yè)財對賬須每月一次，外部對賬對一些零星掛賬年度對賬即可，同時做好備查登記。對于既是客戶又是供應(yīng)商且業(yè)務(wù)持續(xù)、滾動結(jié)算的往來單位分批對賬，對于金額非常巨大的單位每月對賬。

四、結(jié)束語

在不斷的技術(shù)創(chuàng)新與制度建設(shè)中，A公司的往來款項自2014年起回落。任何政策的大起大落都不利于企業(yè)發(fā)展，A公司仍在尋找理性、溫和的往來賬款管理辦法，而他們的經(jīng)驗，在技術(shù)層面對很多企業(yè)也有積極的借鑒作用。

參考文獻：

[1]宮鴻雁.如何加強企業(yè)往來賬管理[J].資治文摘（管理版），2010，（2）：191.

[2]肖凱.淺議企業(yè)往來賬款的管理[J].中國總會計師，2014，（10）：83-84.

（作者單位：北京海泰石油新技術(shù)開發(fā)中心）