事業單位應收賬款風險管理與控制

王雪瑩

[摘要]對事業單位來說，應收賬款是一項不可或缺的流動資產，指的是單位提供銷售和勞務等服務時應當向對方單位或企業收取的價款費用。加大對應收賬款風險的管理力度，實現應收賬款風險管理手段的多樣化，對于降低事業單位應收賬款風險、財務風險，促進事業單位整體經濟效益的提高有著深遠的意義。

[關鍵詞]應收賬款；風險研究；管理與控制

1應收賬款對單位產生的影響

應收賬款是一把雙刃劍，一方面在幫助單位拓展市場、提高銷售水平、降低產品積壓風險以及倉儲等管理費用的同時，事業單位也會為應收賬款的存在而承擔起一定的風險。比如，單位的應收賬款如果沒能夠及時并完整地收回，嚴重的話可能會導致單位出現資金鏈斷裂的情況，而事業單位為了維持正常的經營活動而不得不選擇投入更多成本并通過其他途徑進行融資，這對企業未來的經營發展來說都是潛在的威脅。如果對存在風險的應收賬款不能夠有足夠的重視，單位容易由于應收賬款風險管理不善的原因而導致現金流緊張，從而引發財務危機，影響單位正常經營活動的開展。

2單位應收賬款風險形成的原因

2.1對國有資產的管理缺乏足夠的重視

在工作中，對于事業單位國有資產的管理往往不能引起重視，最為明顯的如單位資金管理不善，隨意借出等。

2.2對應收賬款缺乏風險意識

個別事業單位無論對方單位或企業的信用狀況是否良好，隨意將本單位大批資金借給對方。單位負責人更是不以本單位利益作為出發點，由于其他各方面的原因，只負責批準而不負責審核，而財會人員只負責付款和記賬的本職工作，往往導致應收賬款的長期存在。

2.3對應收賬款嚴重缺乏監督

一些監管部門并沒有做好自身的監督工作，而是從個人角度出發，按照個人意愿辦事，導致了大量壞賬的產生。在事業單位中財政部門、審計部門屬于國有資產的監管部門，但是財政部門、審計部門則因專項人員時間和精力有限，使不少事業單位嚴重缺乏監督。

3控制應收賬款風險的對策

3.1控制環境建設

3.1.1增強單位文化中的風險防范意識

風險防范意識是指單位在日常經營活動中慢慢形成的、并為單位工作人員所接受和維護的，通過對各個崗位合理的分配部署從而降低整個單位的損失和經營風險，并在這些的前提下演變而來的日常工作準則。單位文化是一個單位生存與發展的靈魂，應當將單位文化與員工的風險防范意識相結合，這樣員工才能夠真正對風險管理形成足夠的重視，從根源上解決事業單位不重視資金收回的問題。

3.1.2完善單位的組織結構和權責分配

組織結構為整個單位活動的計劃、實施、控制和監督活動提供框架，從而保證了單位經營目標的實現。對于那些客戶較多、應收賬款數額較大、日常經營活動較多的單位可以單獨設立一個信用管理部門，對銷售部門和財務部門的工作進行協同管理。負責的內容主要包括銷售前對潛在客戶所進行的信用狀況的了解以及存在風險的評估，整體審核制度的確立，壞賬損失的計提與核銷。銷售部門主要進行與客戶簽訂合同、催收賬款等工作。財務部門主要進行開具發票、收入和成本的確認、款項的結算等工作。這樣一來不僅能夠實現明確的而又合理的分工，還可以使各項工作實現責任制，促使各個部門提升對于本職工作以及信用風險的認真態度。

3.1.3加強繼續教育提升單位人員專業素質

單位員工的專業素質和個人素質對應收賬款的管理都起著很大的作用，單位領導應當積極倡導尊重知識、尊重人才和關注員工未來職業發展的精神文化，提倡并督促單位員工專業知識的更新，堅持與時俱進并提高個人工作效率。

3.2應收賬款管理制度建設

3.2.1實施客戶風險評估程序

事業單位應該針對那些經常與本單位有業務往來的客戶建立各自的信用評估檔案，隨著每次業務的不同情況而進行更新。而這些工作都由獨立設立的信用管理部門負責，對于客戶的付款情況而進行信用評估。事業單位信用管理負責部門根據不同客戶的信用檔案、評估中心信用制度為基礎來確定不同客戶的賒銷限額、時限和現金折扣享有比例。一旦客戶整體財務狀況以及外部環境發生較大變化的情況出現，單位就應當針對客戶發生的變化對客戶的信用風險重新進行評估并更新客戶檔案。

3.2.2規范銷售流程，加強合同管理

事業單位應當制定出一個和本單位情況相符的銷售流程，并要求本企業的日常銷售活動都嚴格按照這個流程進行，并保證銷售環節的不相容職務相分離，從而在一定程度上避免了因部門人員失誤或舞弊導致應收賬款不能及時并完整收回的情況發生。

3.2.3合理使用現金折扣政策，縮短收款期限

現金折扣是對客戶的一項“債務折扣”，對于現金折扣的放棄一定程度上會導致客戶產生大量的機會成本，因此現金折扣的存在可以促進應收款項的收回，事業單位應當將其合理利用。但事業單位在使用現金折扣政策以前，應當對成本效益進行有效而又合理的分析，使事業單位能夠享受到使稅前收益達到最大化的現金折扣政策。

3.2.4建立應收賬款賬齡分析和壞賬準備計提制度

事業單位應當加大對應收賬款跟蹤管理的力度，制定出一個合理的應收賬款賬齡分析和壞賬準備計提準則。事業單位的財務部門應當定期將各類應收賬款進行整合和歸總，并在折扣期內的客戶、在折扣期和信用期之間的客戶、超過信用期的客戶、應收賬款金額以及逾期賬款的具體逾期天數和其相對應的應收賬款數的基礎上建立起一套賬齡分析的數據。單位應首先對應收賬款進行合理化分析，然后根據得出的結論計提相應的壞賬準備，這樣不僅能夠真正體現出應收賬款的價值，而且也能夠使單位的工作人員真正認識到風險的客觀存在，從而在一定程度上提高了應收賬款的回收效率。

3.2.5完善應收賬款的催收制度

首先，事業單位應當確立出一套嚴格的準則針對單據進行管理，只有這樣才能對單位日常銷售過程中產生的一系列客戶詢價單、單位所提供的報價單、外來的產品訂單、與客戶簽訂的銷售合同、發貨單、單位內部使用的出庫單、提供給客戶的銷售專用發票、往來賬項對賬單等單據起到一個很好的保管作用，這些單據不僅是向客戶收款的有效憑證，更是確定存在應收賬款的法律依據。

其次，事業單位應當確立出一套合理的適合本單位應收賬款的催收方式。一般情況下合理而又合法的催收方式有單位專項責任人催收、委托第三方機構催收和法律手段催收三種形式。以上三種催收方法適用于不同類型的應收賬款，因此單位要根據本單位的具體情況來選擇。

最后，事業單位要根據應收賬款合理的分類進行管理。對于還在信用期限內的客戶，專項責任人員要主動調查了解對方所處的外部環境和內部狀況，主動拉近與對方的關系，盡最大可能使貨款按期收回。對于超過信用期限仍未收回的應收賬款客戶超過信用期仍然存在欠款的，應及時調整對方的信用檔案，對對方存在的風險重新進行評估。對于那些多次催收仍未收回的應收賬款，單位的專項責任人應適時對違約的金額以及可能性做出一個評估，從而確定出預計壞賬準備的金額，然后對此做出適當的調整或者進行核銷。

3.2.6建立和完善收款人員業績考核制度

由于受到體制下由人事局控制著大部分事業單位員工薪金福利的限制，按照企業公平的績效考核發放獎金的辦法不能夠實現，應收賬款的收回程度和員工之間并沒有產生直接的關系，因此并不能對員工產生一定的激勵作用。因此，對于事業單位來說應當將應收賬款的收回程度與員工的獎金評定相關聯，使得員工的獎金不僅僅只和業務的多少相關聯。對銷售收入、應收賬款回收期、應收賬款回收比例分進行分配，并以此作為獎金評定的參照，在此基礎上完善業績考核制度。

參考文獻：

[1]王冬坤.論事業單位應收賬款的管理[J]，中國總會計師，2009（8）.

[2]李秋煥.淺談事業單位財務管理與財務活動分析[J].商業經濟，2009（10）.