內部控制對會計信息質量的影響研究

王浙松

摘 要：會計信息管理是企業管理中的一項重要內容，會計信息管理的好壞將直接影響公眾對企業的評價。企業要實現轉型，關鍵是提升會計信息質量。然而，我國大多數企業自身處在社會發展的轉型時期，在會計信息質量的控制上缺少科學、有效的控制方法，特別是內部控制方法，因而發展緩慢。本文將從內部控制的定義為出發點，探討了內部控制與會計信息質量的關系，研究了內部控制對會計信息質量的作用，提出了企業內部實現會計信息質量控制的策略，旨在為提高企業內部會計質量，促進企業健康、穩步發展提供建設性意見。

關鍵詞：內部控制；會計信息；質量管理策略

如今，發展迅速的信息技術已將企業帶入了信息化的發展環境，信息工程技術已觸及到了經濟生活的各個領域。如何在機遇與挑戰并存的經濟全球化的發展環境中科學、全面地分析我國企業會計信息面臨的新任務、新形式、新矛盾、新課題，使企業的會計信息實現科學、健康的發展目標，開拓企業的發展前景，促進工業化和信息化的有效結合，是新經濟環境為企業發展提出的課題，也是企業發展的必然趨勢。因此，會計信息的科學管控是企業面臨的當務之急。會計信息化是公司得以長久發展的必然要求和發展趨勢。與傳統型的手工會計不同，會計信息化不單單是指財務處理方式的變更，理要求企業人員在數據處理方法上、組織結構安排上以及內部控制手段上有更多的突破和創新。企業只有把握住信息化的發展趨勢、穩步調整會計信息的發展策略，實現會計信息化、才能在激烈的市場競爭中長久發展。

1943年《美國證券法》最早提出了“內部控制”的概念，并指出：內部控制是企業在遵循相關的法律法規的前提下，以提高運營效果、提高財務信息的安全可靠性為目標，由公司管理層和員工共同執行的一種會計信息管控手段。

一、內部控制對會計信息質量的意義

內部控重要的根本目的是保證財務信息的可靠性和準確性。因此，內部控制的構成要求對會計信息的質量產生重要的影響。

1.良好的溝通系統對會計信息質量有重要的影響

會計信息包含非財務信息和財務信息，對會計人員準確分類信息、準確記錄財務業務有很大的影響。與溝通相關的信息應以特定的方式便于識別和捕捉，便捷地為需求者提供信息。此外，各部門間要密切配合，確保溝通的有效性。

2.有效的監督體系對會計信息質量有重要的影響

監管體系對會計信息質量的作用主要體現在影響企業財務決策和影響企業財務信息整合兩個方面。有效的監督體系不僅可以使企業管理人員對企業財務狀況進行準確的分析、評估，作出科學的財務決策，還有利于管理層整合有用的財務信息，獲得準確的財務情報。我國大多數企業的現狀是制度不完善，有效的監督管理體系缺乏，因而造成企業會計報表失真和缺失等現象的發生，對企業內部的會計管理工作構成了困擾，嚴重阻礙了企業決策的制定和實施。此外，會計監督體系的不健全也導致管理體系的不完善，因而會計管理工作混亂的現象時有發生。

二、內部控制與會計信息質量的關系

1.確保會計信息準確性和可靠性是內部控制的基本要求

財務信息的可靠性是內部控制的工作目標，即確保會計信息的準確、可靠。會計信息準確、可靠性與否關系到企業的前途命運，因此，企業內部要對財務信息實施有效的控制，確保會計信息的質量。

2.健全的組織機構、科學的內部控制方法為會計信息提供質量保障

會計質量的好壞與企業內部組織結構設置的健全、科學與否，有著密切的聯系。科學、健全的組織結構有利于財務信息的有效管理，有利于財務風險的安全防范，也有利于會計信息的暢通傳遞。另外，內部環境、財務風險的防范與評估力、內部控制的具體活動、會計信息的監管能力和信息溝通力，這五大要素構成了會計信息質量影響的決定性因素。企業如若能夠嚴格控制這五個要素，將會使會計信息質量得到很大程度的提高。

3.兩者相互關聯，互為補充

會計信息質量的提升有賴于科學的控制方法，完善的控制環境，嚴格的控制流程，內部控制有效性也依賴于會計信息質量的有效，因此，兩者互為補充，相互關聯。企業在會計質量的管控上不能忽略內部控制的作用，也不可忽略會計質量對會計控制的作用，要實現兩者的協同發展。

三、影響會計質量的內部控制要素

探索內部控制方法的同時，要分析和研究影響企業內部控制的要素。管理層、人力資源以及企業內部各機構等要素組成了內部控制要素，并影響企業的會計信息質量。企業應以發展現狀為立足點，科學地分析會計信息質量的影響因素。

1.內部環境

良好、穩定的內部環境決定了企業控制活動的開展，決定了企業員工的職業技能和職業素養，決定了對企業會計管理的具體實施細則，對企業的發展有著重要的影響。一個機構設置合理、監管機制嚴密、審查程序嚴格、獎賞分明的企業環境對會計信息的管控產生不可估量的影響。

2.財務風險的防范與評估力

企業在實現某階段的目標過程中，能否做到對財務的風險進行準確、科學的風險防范與評估，將直接影響企業管理的有效性，也將對企業的生存發展起著不可估量的作用。

3.內部控制的具體活動

針對財務開展積極、有效的控制活動，有助于企業內部實現風險規避、目標的達成，有助于管理人員進一步開展決策。因此，內部控制活動的開展對企業的長期發展十分必要。

4.信息溝通能力

企業內部能否做到財務信息的科學、準確的采集，有效的分析與處理，實現企業外部與內部信息的高效傳遞，將直接影響企業的會計信息質量。因此，企業應將信息溝通力的提升作為管理的重要內容，通過一定的方法提升會計人員的信息溝通能力。

5.會計信息的監管能力

監管能力是指企業在深入理解內部控制理念的前提下，針對會計信息活動進行科學、準確、及時的監管與評估，以確保企業財務信息的正常、有效運轉。

四、提升會計信息質量的措施

1.內部控制環境的優化

控制環境是會計信息開展的基礎和前提，也是影響會計信息質量的五個要素中最基本的要素。內部環境中最重要的因素是人的因素，即會計人員，這就要求會計人員要提升職業技能、規范職業操守和職業素養，還要樹立誠信意識和職業價值觀。會計信息質量的提升與嫻熟的職業技能、規范的職業操守以及誠信的內部環境密不可分。徇私舞弊、誠信缺失、假公濟私的企業環境必然導致會計質量的惡化。因此，要以企業中的人為中心，優化內部控制環境，樹立誠信的職業風尚，實現會計信息質量的提升。

2.組織機構科學設置

（1）股東大會。公司最高的權利機關是股東大會，它對公司人員的任用與解除，公司的發展管理起著重要的決策作用。因此，公司內部應成立股東大會，對公司的會計信息的發展以及目標的制定進行表決和決策；（2）董事會。公司一切業務活動的執行機關是董事會，它對公司的業務活動的管理和規劃起著重要作用。董事會也負責公司工作的報告，并負責股東大會活動的開展，同時，股東大會制定和所做的決定，董事會必須嚴格執行。企業內部應設立董事會，董事會人員應嚴格按照《公司法》選舉。董事會成員應由公司總裁、部門代表、人工代表以及專家組成，董事會內部要針對有財務信息的管理增設財務決策部門和監管部門，同時針對公司的具體事物增設研究機構，具體管理董事會事物，并對董事會的重大決策作出部署和安排；（3）監理會。監理會也叫監查委員會，是與董事會同級別設立的監督機關，主要負責公司的財務事務以及業務活動。企業內部還應增設監理會監督內部的日常財務信息，確保日常開支的合理化、透明化。

3.對財務活動進行有效監督

為確保公司內部財務信息運行的有效，公司要對內部的財務活動進行有效的監管，追蹤財務信息來源和開支，并對監管過程中發現的財務風險和財務偏差進行有效的控制，將風險控制在萌芽時期。公司監督活動應由具體的部門--審計部門來執行。審計部門在監督公司財務狀況時，應明確以下六點因素：（1）審計部門有公司的財務監督上具有權威性和獨立性；（2）審計部門要明確報告的部門，即向哪個部門匯報財務工作；（3）審計部門應有足夠的、經過嚴格選拔的、具有特殊技能審計人員；（4）審計部門在實施監管活動的過程中要嚴格遵從相關的執業準則；（5）審計部門要明確具體的活動職責和活動范圍；（6）審計部門應針對財務工作作好財務計劃，并針對風險進行有效地分析和評估，記錄工作執行過程，并及時總結形成適當的結論。

4.深入開展理論學習活動

在理論學習活動開展中，企業可以以國內外知名的企業為參照，借鑒其財務管理和控制方法，再結合企業內部的實際發展現狀，制定和完善企業內部的控制理論和會計信息管理細則。健全有效的信息渠道便于管理人員實施正確的監管方法。企業按照自身的發展情況選擇合理的會計信息渠道，可以使會計信息更加準確、合理。在會計信息質量的控制過程中，且不可弄虛作假，要實事求是，一旦發現有弄虛作假的行為要從嚴懲處。此外，要加強對會計信息來源的管理，確保會計信息的真實性和有效性，便于企業管理人員準確掌握企業發展動向，做出正確的管理決策。

5.提高會計人員的職業素養

隨著社會的發展進步，對會計人員的職業技能和職業素養都提出了更高要求，這也要求會計人員要加強職業技能和自身職業素養，通過定期開展培訓活動以及日常溝通等手段，可以加深會計人員對行業準則的認識，提升自身的職業素養。此外，要針對會計人員開展政治培訓，提高會計人員的思想覺悟，樹立全心全意為人民服務的服務理念，樹立積極正確的職業觀。

6.不斷增強會計人員對內部控制功能的認識

我國企業應針對會計人員開展定期的、內部控制功能相關的業務培訓，將內部控制理念深入會計人員的內心，提升會計人員的業務素養，堅持以會計質量的內部控制為工作核心和導向，將內部控制納入會計管理工作的重心，將會計信息的管理工作切實做到從內部控制，源頭控制，不斷完善會計信息管理體系的完善，確保企業各項會計管理工作的高效開展，實現企業的良性發展目標。

五、總結

總之，企業內部控制工作的好壞將直接影響會計信息的質量。因此，我國企業應以自身實際發展現狀為出發點，結合發展前景和發展趨勢，實施有效的內部管控措施，在保證會計信息有效性和準確性的同時，加快企業內部轉型速度。實事求是、不弄虛作假是對會計人員提出的基本的職業要求，也是會計工作人員的職場風向標，失真的會計信息不僅浪費社會資源，同時會擾亂經濟秩序、打斷信譽鏈條。此外，會計人員還應不斷提升業務素養和職業道德，誠信為公，只有這樣我國企業才能朝著“健康、有序、文明、和諧”的方向邁進。

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