基于現代風險導向審計模式下的企業內部審計問題分析

劉江燕

【摘 要】在現代經濟活動中，審計工作的風險控制問題是大多數企業管理者關心的問題。因此，本文在對現代風險導向審計模式進行闡述的基礎上，從風險評估量化指標設立、風險信息采集、審計人員素質和企業內部審計部門的獨立性角度對企業內部審計問題展開了分析，并提出了問題的改進策略。

【關鍵詞】現代風險導向審計模式；企業內部審計；問題

引言

在經濟全球化的發展背景下，企業經營需要面對更為劇烈的市場競爭。而引入現代風險導向審計模式，能夠使企業的內部審計工作得到順利開展，繼而使企業的市場競爭力得到增強。因此，有必要對基于現代風險導向審計模式下的企業內部審計問題展開分析，從而更好的促進現代企業的發展。

一、現代風險導向審計模式分析

現代風險導向審計模式，其實就是在傳統審計上發展而來的一種審計模式，可以系統的對審計風險展開分析和評價。在該種審計模式下，需要了解被審計單位的內部控制情況，然后對被審計單位的風險程度進行判斷。而以審計風險為出發點，并結合之前的判斷，就能夠制定一個符合企業發展要求的審計策略，從而使整個審計過程的風險得到控制。所以，現代風險導向審計模式其實是一個能夠將審計風險降到最低的審計模式。因此，在現代風險導向審計模式下，風險評估將貫穿于審計工作的全過程。

二、基于現代風險導向審計模式下的企業內部審計問題分析

（一）未建立科學的風險評估量化指標

對內部審計工作的風險展開評估，需要有一個風險評定的標準。但就目前來看，國內企業需要面臨的風險種類繁多，既有來自于社會經濟環境的風險，同時也有來自于企業內部管理的風險。所以，企業在設立風險評估量化指標時，遭遇了較多的困難。然而在現實生活中，多數企業在設立風險評估量化指標時并沒有科學的依據，從而導致這些指標的設立缺乏一定的科學性。而利用這些指標對企業內部審計風險展開評價，顯然缺乏一定的說服力。因此，從整體上來看，企業內部審計風險的評估仍然缺乏有效性和適應性。

（二）缺少長期采集風險信息的數據庫

在對企業經營管理風險展開評價時，需要完成對企業各項風險信息的收集，從而為風險的管理提供可靠的依據。而在不同的時期，企業所承擔的風險也有所不同，所以如何長期進行風險信息的采集是內部審計人員需要考慮的問題。但就現階段而言，多數企業并沒有全面開展企業各項經營風險信息的采集工作。而針對采集到的部分信息，也沒有建立相應的數據庫進行信息的分類管理和分析。在這種情況下，企業內部審計人員只能開展階段性的風險評估工作，從而無法為企業風險管控工作的開展提供具有一定準確性的參考數據支持。

（三）多數內部審計人員素質水平不高

在內部審計人員配備方面，多數企業的內部審計人員素質水平普遍不高。一方面，很多企業在進行內部審計人員招聘時，主要面向的是財務會計專業的大中專學生。而這些學生的知識結果比較單一，很少有學生能夠同時掌握工程、信息技術和法律等多個領域的技術知識，從而難以滿足風險導向審計工作的開展要求。另一方面，很多企業內部的內部審計工作不受重視，配備的人員也多為一些業務能力相對較弱的財會人員。而這些人員在接手內部審計工作之前，往往沒能得到統一的培訓，本身對風險導向審計工作開展的意義也并不清楚，從而導致其無法勝任審計風險的評估工作。因此，企業想要開展風險導向審計工作，還要使內部審計隊伍的整體素質得到提高。

（四）企業內部審計部門缺乏獨立性

內部審計工作的開展需要保持一定的獨立性，從而避免內部審計人員在工作的過程中受到外界因素的干擾，繼而使審計風險得到降低。然而就目前來看，很多企業并沒有意識到內部審計部門保持獨立的重要性，有相當多的企業仍然沒有設立獨立的內部審計部門，從而導致企業內部審計工作遭受了來自于企業其他部門的干擾和壓力。在這種情況下，不僅審計工作的效率受到影響，審計工作的客觀公正性也無法得到保持，從而使企業的內部審計風險逐漸加大。

三、基于現代風險導向審計模式下企業內部審計問題的改進

（一）設立科學風險評估量化指標

為了加強內部審計風險管理，企業需要設立科學風險評估量化指標對企業風險展開評估。而想要達成這一目的，企業還需要利用風險導向審計理論，并且從風險分析角度出發對企業基本情況進行了解，然后對企業內部審計機構的風險成因展開分析。在此基礎上，才能夠發現企業業務活動中存在的風險隱患，然后采取風險防范的前移策略進行風險的預先處理。在設立分析指標時，審計人員需要對企業的總體審計風險概率和重大錯報風險概率展開分析，然后對分析結果進行反復核查，從而確定風險實質性測試的性質和范圍。而通過將優先審計資源集中在高風險領域，則能夠使企業的審計工作的質量和效率得到提高，繼而達成風險防范的目的。

（二）建立風險信息采集數據庫

想要確保審計目標順利實現，企業還要采取現代化的信息技術手段開展基于風險導向的內部審計工作。為此，企業需要建立風險信息采集數據庫，并且廣泛進行電子賬簿、電子報表和電子憑證的推廣應用，從而通過會計電算化系統進行企業經營管理風險信息的采集。同時，利用審計系統和網絡技術，內部審計需要進行企業以往審計資料和國家政策法規信息的收集，然后利用計算機技術進行這些信息的整理和分類。而通過建立企業經營、法律、財務、內控建設和人力資源等多個領域的動態信息資源，就能夠為內部審計風險的評估提供全面的數據依據，繼而為內部審計工作的開展打下良好的基礎。

（三）提高內部審計人員素質水平

為了提高企業內部審計人員的素質水平，企業需要做好優秀審計人才的選拔工作。具體來講，就是企業管理者需要認識到企業內部審計隊伍知識結構單一的問題，并且據此制定相應的人才選拔管理計劃。比如，企業可以專業和學歷為考核指標對內部審計人員進行考核，從而使企業的內部審計人員自覺進行知識的儲備。另一方面，企業需要加強對內部審計人員的統一培訓工作，并且邀請專業講師舉辦知識講座活動，從而使企業內部審計隊伍的整體素質得到提升。

（四）加強企業內部審計部門獨立性

想要開展基于風險導向審計模式的內部審計工作，企業還要認識到保持內部審計部門獨立工作的重要性。一方面，企業管理者需要給予內部審計工作以足夠的重視，并且為內部審計工作的開展提供更多的支持，從而防止其他部門給審計工作的開展帶來干擾；另一方面，企業可以加強對基于風險導向的內部審計工作的宣傳，從而使企業各部門人員認識到該項工作的重要性，繼而為該項工作的開展提供支持。此外，企業需要建立獨立的內部審計部門，并且給予內部審計人員一定的權利，從而使內部審計人員工作的積極性得到調動。

結論

在現代企業經營管理活動中，風險導向審計模式不僅僅能夠起到監督審計工作的作用，還能夠使企業的管理活動成為一個相互約束和相互協助的體系。所以，現代企業應該設立科學的風險評估量化指標，并建立風險信息采集數據庫，從而合理進行該種審計模式的引入。而為了加強對該模式的有效應用，企業還要采取措施使內部審計人員的素質水平得到提高，并尋求一定的途徑增強企業內部審計部門的獨立性。

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（作者單位：南昌市煙草專賣局）