全面“營改增”對礦山企業的影響分析及應對策略

鄭偉

【摘 要】全面實施“營改增”以后，礦山企業的財務核算將受到哪些影響？礦山企業應采取哪些有效的應對策略？筆者結合自己的工作就此問題進行了探討。

【關鍵詞】“營改增”；礦山企業；影響；對策

因為礦山企業的產品本身屬于增值稅的納稅范圍，所以“營改增”政策對它的影響主要體現在進項稅額方面。具體分析如下：

一、建筑業、房地產業“營改增”對礦山企業的影響

1.接受巷道掘進勞務可以抵扣進項稅額

（1）施工隊性質建議由掛靠變更為分公司

礦山企業開采過程中，一般會將巷道開拓、礦石開采等勞務進行外包。其中，根據國家稅務總局2011年第56號公告規定，礦石開采勞務已經于2011年12月1日起繳納增值稅，稅率17%。而礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑等原建筑業營業稅勞務，于2016年5月1日起，改繳增值稅，稅率11%。

原來，施工隊多采用掛靠形式，以有資質的單位名義到礦山企業所在地地稅機關代開建筑業營業稅發票，稅率3%。

現在，如果施工隊再延續原來的掛靠形式，則只能到在礦山企業（勞務地）主管稅務機關預繳增值稅，向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅，并開具增值稅專用發票。預征率2%，稅率11%。

因為施工隊掛靠模式下，施工隊需要到總機構所在地申報稅金，開具發票，為方便起見，建議施工隊在礦山企業所在地成立分公司。這樣，分公司是獨立的增值稅納稅人，可以在礦山企業所在地開票繳稅，同時又可充分利用總機構的井下作業資質。……