我國中小企業內部控制存在的問題及對策分析

嚴星宇

摘 要：在市場經濟飛速發展的今天，中小企業的發展勢頭十分迅猛，中小企業在我國國民經濟的比重也逐步呈上升趨勢，而且在我國的經濟主體中也占據著十分重要的地位。這也要求各中小企業在激烈競爭當中需不斷完善自己、提升自己。所以，各中小企業，應大力加強內部控制，建立良好的監督體系和運營環境。基于此，對我國中小企業內部控制存在的主要問題進行分析，并提出一系列的解決對策，希望能對促進國內中小企業的持續穩定發展有所幫助。

關鍵詞：內部控制；主要問題；中小企業；解決對策

中圖分類號：F272.9 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）11-0154-02

一、中小企業內部控制的現狀

內部控制制度是指企業各個業務部門以及員工之間在業務運作過程中形成的相互影響、 相互制約的一種動態機制。我國的大多數中小企業的管理者、從業人員等文化素質不高，企業規模小、財力不夠、組織結構不完善、各項制度建設不全，以上問題均決定了中小企業的內部控制制度實施的必要性。完善并有效實施中小企業內部控制制度，有利于中小企業的內部治理，保證會計信息的真實性和完整性，維護中小企業持續穩定的運行，保護中小企業的資產安全，規范企業人員的各項職責，有助于提高中小企業的經營效率。

二、我國中小企業內部控制存在的問題

（一）企業的內部控制環境較為薄弱

內部環境是內部控制的基礎，它決定其他要素能否發揮作用，影響著控制目標的實現。就我國目前的中小企業的情形來看，內部控制缺乏良好的內部環境，企業在運營過程中的權力還是過度集中于所有者的手中，因此，所有者的經營能力對企業內部控制壞境起著很大的作用，同時也直接影響著企業的未來發展。部分中小企業的員工對企業的忠誠度不夠，缺少職業道德，他們把自己個人利益放在企業利益之前；也有部分中小企業管理者的職業素養較低，對內部控制缺乏認識，甚至有些管理者認為強化內部控制就是增加管理人員，由于他們缺乏專業的知識和經驗，沒有建立決策機構，導致企業在做重大決定時不能由決策機構投票進行，能由所有者決定；還有的員工不能很好勝任自己的崗位，企業的組織機構混亂，權責劃分不清晰等。以上問題均可能影響中小企業的內部控制環境，使得內部控制環境較為薄弱，進而導致其不能發揮實際功效。

（二）中小企業缺乏有效的控制和監督活動

控制活動是實施內部控制的具體方式，而內部監督機制有是內部控制活動實施的重要保證。完整的內部監督過程包括事前、事中、事后監督，事前做好風險的預測，事中隨時監督內部控制工作的執行情況，事后及時反饋內部控制的工作效果以及工作當中產生的問題。

目前，我國大多數的中小企業的經營規模不大，人員規模也有限，因此無法專門設置部門或人員進行企業的內部控制的監督工作，缺少周密嚴謹的監督工作會造成內部控制實施的不徹底。即使有部分中小企業建立了內部控制的監督機構，但沒有規定定期的監督工作，因此，不能及時地把企業經營中出現的問題反映給管理人員，也大大降低了企業的經營效率。而且部分中小企業特別是中小民營企業，他們從管理階層到普通員工的選取上可能更多的會基于親屬關系，“任人唯親”現象嚴重，這樣就可能導致優秀人才的流失，如此很難從外部引入內部控制的先進理念，而且親屬關系可能會在日后的工作中尤其是監督工作中會大打折扣，這對中小企業的管理非常不利。

（三）中小企業缺乏有效的風險評估機制

市場經濟日益發展壯大，中小企業要面臨的風險也在隨之增加。目前的大部分中小企業都缺乏完善的風險評估機制，這樣會導致企業內部控制不能有效的進行。很多中小企業內部人員整體素質不高，沒有專業的知識，風險評估機構也就可有可無，不能切實保證對風險的識別、評估。

（四）中小企業管理者的內部控制意識薄弱

我國部分中小企業是依靠管理者的冒險精神得以發展的，但絕大多數管理人員的自身素質并不高后期又不重視有關企業管理方面的知識的探索和學習，這直接影響了中小企業的未來發展。有的中小企業管理者對企業內部控制存在誤區，也缺乏一定的重視，而且沒有長遠的戰略計劃。這些中小企業的管理人員認為內部控制制度的實施可能會限制企業在資金方面流動，對他們也有所約束。也有的中小企業的管理者的綜合素質偏低，對內部控制也不是很了解，但是卻獨裁專制，又缺乏有效的監督活動，這就可能會造成財會人員利用財務漏洞私吞公款、非法占有企業資產等。中小型企業的部分管理者目光短淺，仍沒有充分認識到完善內部控制可能會對企業日后的經營管理的有利影響和長遠效益，所以未能增強自身的內部控制意識，更不能及時發現企業的內部控制的重要性。

（五）中小企業不注重企業文化建設

目前，很多的中小企業管理者缺乏對企業有關內部控制的文化建設的意識，企業文化作為一種全新的管理理念，為企業內部控制提供強有力的保障。沒有優秀的企業文化，就不能統一管理階層和基層員工的信念，不能激發他們對于企業的熱情，不能加深他們對于企業的認同感，還會導致一個企業的經營效果變差。如果中小企業的管理者不注重企業的文化建設，企業就沒有自己的經營哲學和價值觀念，也沒有了企業的凝聚力，而沒有凝聚力的企業經營效率會急劇下降，它是不會走得長遠的。

三、實現中小企業內部控制的有效策略

從以上我國中小企業內部控制存在的問題中可以看出，如果這些問題不能得到完善的解決，對中小企業的自身發展，乃至市場經濟的高效運行也會有一定的損害。因此，各中小企業更應重視企業內部控制存在的問題，并提出合理有效的措施來減少損害。為解決中小企業內部控制存在的問題，具體有以下幾點策略。

（一）完善中小企業內部控制環境

企業的內部控制環境直接影響了一個企業內部控制的貫徹和執行情況，良好的內部控制環境能夠使一個企業經營的更加出色，所以，中小企業首要考慮的因素就是如何完善企業的內部控制環境。首先，企業所有者要加強自身的管理素質，提高管理階層的管理水平，讓他們真正意識到內部控制的重要性。其次，要對基層員工進行一系列的培訓、教育等工作，使他們逐步認同企業的內部控制，明確劃分權責界限，阻止一人多職現象。最后，要完善公司治理機制，進行利益分配時不損害中小股東利益。

（二）強化內部監督，完善內部審計

中小企業內部控制要想得到提升，強化企業的內部監督機制也是必不可少的一步。企業在制定內部控制制度時，可以根據實際情況來設定監督人員的職責和作用，對企業內部的經營活動、管理過程進行一系列的監督，有效制約企業部門之間、員工之間的聯系，并及時反饋企業的經營管理是否有效規范，充分發揮監督工作的職能。在企業的各種監督機制中，內部審計更為有效。中小企業應該設置專門的審計機構，規范審計，確保審計的獨立性和權威性，并通過審計人員的定期和不定期的審計工作，來消除各項不利因素，改善管理，以確保內部控制的有效實行，保證企業的不斷發展。

（三）完善中小企業風險評估機制

完善的風險評估機制對企業內部控制的有效實施有著至關重要的作用。我國的中小企業的規模較小，優秀的人才也比較少，所以對風險評估的知識還有一定匱乏。這就要求中小企業聘請專業的風險評估人員來解決問題，同時也要求中小企業內部人員樹立風險管理的意識，在風險面前能做出正確的判斷。各中小企業要對經營活動的各個環節建立完善相應的風險評估機制，及時消滅風險，防止風險發生給企業帶來的諸多不利影響。

（四）汲取先進管理經驗，加強中小企業管理者對內部控制的重視

一個企業得以健康發展最依賴的是管理者的管理理念、管理風格和管理方式，它們對企業內部控制的實施有著十分重要的影響。在當今市場競爭日益激烈的情況下，中小企業管理者應該要保證企業管理的先進和不斷創新。管理者可以通過學習同行業內部控制實施較好的企業的管理經驗，然后改革創新，把先進的管理經驗融入自己的企業當中，把它變成自己的東西，并在這個過程中不斷提升企業自身的能力。中小企業管理者也要加強對內部控制的重視，從汲取經驗開始，不斷完善自己企業的內部控制制度，以此使企業發展更加成功。

（五）注重企業文化的建設

企業文化建設是一種重要的管理手段，中小企業的企業文化建設對企業的內部控制也起著舉足輕重的作用。

注重企業文化的建設，其一，中小企業的管理階層應該通過各種各樣方法來學習現代化的管理思想，轉換自己的內部控制觀念，加強對內部控制制度的重視，強化對內部控制的監督工作，以此來創造良好的企業文化來培養起企業員工的內部控制意識，從而影響每個人的內部控制觀念。其二，中小企業也要注重自身的文化建設，保持良好的氛圍。企業的成功一定程度上要歸功于特有的、良好的企業文化，企業文化也需要每一位員工的支持與傳播。

隨著經濟市場的不斷變化，我國中小企業在內部控制制度方面仍需不斷學習和不斷完善。唯有通過不斷的完善，才能更有效的提高企業的經營水平，促進企業健康持續的發展。有了管理者的重視，員工的信任，公司的內部控制應該從計劃、執行、控制到監督都井然有序的進行，逐步解決中小企業在內部控制方面遇到的問題，推動中小企業的步伐不斷地向前邁進。

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