我國中小企業內部控制問題研究

摘 要：中小企業已經在我國現代經濟社會中起著非常突出的作用，也構成了我國國民經濟的重要組成部分之一，尤其是中小企業所占比重、生產總值、納稅、進出口等多個指標都達到或者超過平均水平。但是，隨著近年來國內外經濟增長形式趨緩，中小企業遇到了很大的生產生存困境，其內部所存問題也爆發出來，進而導致我國許多中小企業面臨瀕臨倒閉的現象，其中主要的問題就在于內部沒有得到有效地控制。因此，本文通過對我國中小企業內部控制問題進行研究，提出完善我國中小企業內部控制的對策，以解決我國中小企業內部控制的問題，從而促進我國中小企業更好更快發展。

關鍵詞：中小企業；內部控制；改進對策

目前中小企業在我國經濟發展及其社會穩定中起著非常重要的作用，其重要性主要表現在推動國民經濟發展，同時由于其規模很小，經營靈活，發揮著重要的穩定作用。但是由于近年來國內外經濟增長形式趨緩，很多中小企業都遇到了很大的困境，其內部所存在的問題集中爆發出來，使得我國許多中小企業面臨著瀕臨破產的困境，主要的原因就在于沒有得到有效控制，因此，本文通過對我國中小企業內部控制問題進行研究，提出完善我國中小企業內部控制的對策，以解決我國中小企業內部控制的問題，從而促進我國中小企業更好更快發展。

一、我國中小企業內部控制的主要問題

（一）管理層內部控制認識不清，缺乏風險意識

首先，現金管理混亂，個人現金支出與公司現金支出出現混亂。由于中小企業很多都是家族企業，所以企業的經營者往往是所有者，所以在現金支出方面就會出現將企業資金作為自己資金，隨意支用，導致現金支出混亂。

其次，不重視資金的時間成本，賒銷導致資金周轉不暢。企業在產品銷售之后，往往難以收回賬款，導致企業資金時間成本過高，使得本來就本小利薄的企業難以支撐。

最后，資金利用效率低。中小企業常常面對上門催款的人，沒有規劃好資金的償還方式，將本來應用公司支票來支付公司費用的方式，直接利用當日收入中的現金直接打發催款人，造成公司的資金利用效率降低。

（二）企業內部控制制度不完善

在企業經營管理方式方面，很多中小企業都往往習慣于滿足傳統的經營管理方式，沒有建立起自我防范與約束的機制，偏重于事后補救，而忽略了事前預防，造成很多違紀違法行為所導致企業內部成本較高，收效很小，使得會計控制失去效率。

在資產控制上，很多中小企業只注重錢財物等有形資產的控制，而忽略了人員素質、信息等的控制提升，使得會計控制不能發揮控制作用。所以，沒有完善的考核評價機制，沒有設置相應的考核評價機制，使得企業內部會計控制措施無法實施，削弱了企業員工執行內部控制制度的自覺性和有效性。

（三）內部實施缺乏有效性，缺乏監督管理

由于我國的大多數制造企業是家族企業，規模比較小，很多部門本身都很簡單，人員不多，外加上企業內部管理層對于內部控制管理又沒有充分的認識，也導致了很多企業都沒能設置專門的內部控制管理機構，僅僅是將內部控制管理機構部門的工作交給原有的財務部門，而企業財務人員很多都是從事財務部門的工作，本身僅僅適合財務的要求，無法體現內部控制管理的要求，外加上就是很多企業設置了專門的內部控制管理部門，由于缺乏具體的內部控制管理制度，也不能體現內部控制管理的效果，使得企業內部內部控制管理部門人員的素質良莠不分，急需要提高。

（四）內部控制管理效率低，沒有評估機制

大多數企業在實施內部控制過程中僅僅將內部控制工作作為財務部門的工作，而沒有想到其他職能部門也要參與進去，甚至企業的領導也要參與其中，也就無法形成良好的經濟效益，最為關鍵性的因素就在于企業缺乏相應的考核評價制度，無法激勵全體員工，比如有的考核方法不合理，多數企業只是注重業績對比而不重視市場的變化發展，有的考評組成成分比重不合理，降低了內部控制管理所占的比重，體現不出其主要作用，也使得激勵作用無法體現。

因此健全的績效考核以及激勵體系不但能夠實現企業整體狀況的一個測評還可以更好地激發員工，因為合理的考評激勵機制能夠更好地讓員工意識到自身的成績與企業的獎勵有很密切的關系，充分發揮激勵作用。

二、我國中小企業內部控制的改進對策

（一）增強對企業內部控制的科學認識

要充分地發揮企業內部控制的作用，就必須全方位地加強內部控制管理的實施。

第一，就是要在企業內部管理層加強對于內部控制的認識，要讓企業領導認識到實施內部控制能夠獲得很多的好處，只有獲得領導的支持，才能夠在企業迅速地實施內部控制。

第二就是要制定規范化的內部控制模式以及體系，讓企業員工都能夠積極參與到企業內部的內部控制管理。

第三就是要通過網絡技術引導企業員工正確認識內部控制，繼而促使他們能夠充分地參與到內部控制實施中來，最后就是要通過定期的培訓方式，加強企業內部控制管理人員對于內部控制知識的更新，并提高他們的財務專業知識能力的掌握，激發員工參與管理的責任感以及主動參與的意識，只有這樣的培訓認識，才能有效地在企業內部控制中得到更好的實施。

（二）強化內部控制的執行控制

在明確了企業的內部控制計劃之后，就要保證企業內部控制計劃能夠在企業內部各個職能部門以及員工之中嚴格執行下去，并及時修正內部控制計劃中所存在的問題，采取全過程動態跟蹤管理的方式進行控制。而且企業的內部控制，不能隨意調整，除非企業的內外部經營環境發生了重大變化，必須要調整的時候，就需要嚴格按照企業的程序由內部控制單位提出內部控制調整申請，并經過企業管理決策層研究分析之后批準執行。

（三）完善內部控制考評及激勵機制

考核評價激勵機制能夠對企業員工的工作積極性發揮重要的激勵作用，這種機制方式也同樣適用于企業內部控制工作中，因此科學合理的績效考評機制就能夠有助于提高企業員工的工作積極性以及創造性，進而更好地實現企業的戰略目標。但是，如果企業的考核評價激勵機制不合理或者實施過程中出現偏差，那么就很容易挫傷企業員工的工作積極性，進而阻礙企業內部控制的實施。

（四）提高內部控制管理人員的綜合素質

企業內部控制管理人員的綜合素質關系到企業整體的內部控制管理水平，也關系到企業未來的發展方向。那么面對企業部分內部控制管理人員素質不高的現象，可以通過定期培訓、進修等方式來加強企業有關工作人員的素質，同時也可以通過引進優秀的內部控制管理人才的方式來提升整個企業內部控制管理隊伍的水平。

只有正確理解和實踐企業的內部控制，才能建立起內部控制管理完善的組織體系，也才能真正充分發揮企業的內部控制所具有的方向性和指導性的作用，進而保證企業戰略目標的實現。

企業內部控制管理是現代企業管理的關鍵性的內容，體現了財務管理向企業管理發展的重要方式。由于內部控制管理是一門學科，具有著實踐性、經濟性、技術型以及政策性很強的特點，那么在企業實施內部控制管理方面，就必須要有足夠的認識，及時總結經驗，找出以往企業內部控制實施過程中的問題，并制定出相應的措施，以確保企業實現可持續發展。

本文通過對現有的企業在實施內部控制管理中存在的問題進行分析，并提出相應的政策建議來解決所存在的問題，對企業的全面內部控制管理水平起到一定的參考作用，最終為促進企業的健康發展做出貢獻。

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作者簡介：

呂薇（1984-），女，遼寧遼陽人，遼陽職業技術學院，助教，主要從事企業管理教學與研究工作。