會計電算化在行政事業單位部門決算報表編制中的應用

彭新

摘要：行政事業單位財務管理是優化國有資產利用效率，提高社會公共服務水平的重要保障，而在行政事業單位財務管理活動中，決算報表編制通過統一的軟件，統一的報表格式，統一的口徑反映單位的財務狀況，其在行政事業單位財務管理中地位及作用極為突出。在會計電算化得以廣泛應用的背景下，如何充分挖掘會計電算化的作用功能，使決算報表的信息數據科學精準，就成為行政事業單位財會人員需著力探究的課題之一。

關鍵詞：會計電算化；部門決算報表；會計核算；應用

在行政事業單位財政管理體制改革的推動下，行政事業單位部門預算與部門決算逐漸公開，在《政府信息公開條例》明確，政府信息公開內容要涵蓋行政事業單位的年度財政預決算報告，這就對行政事業單位部門決算報表編制質量提出了更高的要求。會計電算化的應用，可以有效促進行政事業單位部門決算報表編制水平，本文對如何加強會計電算化在行政事業單位部門決算報表編制中的應用進行分析探究。

一、行政事業單位部門決算報表編制的必要性及重要性

行政事業單位財務管理主要是對財政撥款及其他來源的資金進行管理，結合行政事業單位自身實際情況，確定相應的財務管理方法及措施。行政事業單位財務管理中，需要反映資金的用途及方向，財務決算報表即可提供詳實的數據信息。而在評價行政事業單位預算編制質量、預算執行情況及財務收支管理水平時，也需要以行政事業單位部門決算報表作為參考依據。因此，行政事業單位部門決算報表既能夠充分、全面地反映單位內部的財務狀況，又能夠以此及依據，確定行政事業單位財務管理的重點及目標。

在財務管理領域，目前會計電算化已得以普及應用，行政事業單位部門決算報表編制在財務信息數據的收集整理及分析上更加便捷，基于行政事業單位部門決算報表編制工作的重要性，在進行部門決算報表編制時，行政事業單位應提高會計電算化系統的應用水平，以充分發揮其作用。

二、行政事業單位部門決算報表編制環節的問題及不足

在行政事業單位財務管理改革的背景下，行政事業單位的財務活動范圍不斷擴大，但行政事業單位部門決算報表編制仍存在一定的滯后性，導致行政事業單位財務活動無法得到及時全面的反饋。行政事業單位部門決算報表編制中的問題主要體現在以下幾方面：

首先，行政事業單位部門決算報表所使用的軟件一方面具備了較強的穩定性和操作便捷性，但在報表軟件結構上不夠細致，無法滿足行政事業單位財務管理新增內容的編制要求。在決算報表軟件的數據參數設置上，更多地采用大于或小于的形式，既制約影響決算報表軟件的資金收支監控功能，又無法將財政支出科目及財政收入科目全部覆蓋，決算報表的財務信息數據失真現象較多。

其次，行政事業單位部門決算報表編制中，由于各部門在財務活動方向上不盡相同，在編制決算報表時，各項財務活動涉及到的實物量指標在數量上及具體的計量單位上也存在較大差異性，如在行政事業單位部門決算報表編制中對相關計量指標及數據沒有加以規范統一，極易導致決算數據及計量指標失真，從而制約決算報表的準確性。

第三，行政事業單位會計核算和決算報表編制之間匹配度不高。行政事業單位決算報表編制需要做到準確，全面，但行政事業單位會計核算中，在進行支出核算時，無法完全遵循決算報表所要求的取數標準，再加上2013年實施了新的行政事業單位會計準則，其中涉及到的一些會計科目有所變化，如會計核算方式不符合決算報表編制口徑，會導致行政事業單位會計核算與決算報表編制難以準確匹配。

三、會計電算化在行政事業單位部門決算報表編制中的應用

通過上述對行政事業單位部門決算報表編制問題的分析，不難看出，隨著行政事業單位財務管理在深度及廣度上的擴展，在編制部門決算時，各類信息數據更加龐大，原有的決算報表編制軟件已無法全面滿足決算報表編制需求。在此背景下，應該借助會計電算化，采取切實措施，有效提高行政事業單位部門決算編制質量水平。

（一）通過會計電算化，完善決算報表的參數設置及格式

決算報表中的信息數據是否準確合理，取決于決算報表參數及格式是否精準有效，在決算報表參數的設置及格式的確定上，可以通過會計電算化系統，對決算報表格式進行統一規范，在決算報表的信息數據參數上可以進行橫向及縱向設置，以保障行政事業單位部門決算報表數據的精準性和全面性。在決算報表的參數上，應對本單位各部門所使用的決算軟件進行決算參數的規范設置，在此基礎上，可進一步設置單位上半年度及下半年度參數指標，并從會計電算化系統中調出往年的參數指標，在進行橫縱比對后，對本單位財務預算編制，執行情況加以全面分析。在決算報表所采用的審核公式上，其公式類型較為多樣，包括核實性公式、邏輯性公式及平衡公式等，在選擇具體的審核公式時，行政事業單位應結合本單位的財務管理實際情況及決算要求，對決算軟件的審核公式加以精簡，以提高決算報表的編制效率。在涉及到決算報表編制中的各項指標數據的處理時，可以采用會計電算化的自動計算功能，一方面要通過其自動決算，提高決算的效率，另一方面又可憑借其邏輯計算功能，增強決算數據的科學性和準確性，減少決算誤差。

（二）借助會計電算化，確定行政事業單位部門決算報表的編制取數

會計電算化系統中的財務管理軟件，既包含了基本的會計科目賬戶核算，又兼具輔助核算功能，將其加以充分利用，可以建立更加全面的財務管理賬戶，在該賬戶中可以將行政事業單位的財務支出科目進行細分，對財政資金的流向及用途加以明確。在具體的應用操作上主要遵循以下步驟：首先，將行政事業單位會計科目及各類支出科目設置于會計電算化財務管理系統的賬戶核算模塊中；將行政事業單位的資金來源設置于會計電算化財務管理系統的輔助核算模塊中，并設置相應的科目表。其次，根據行政事業單位資金入賬款項的基本用途，在會計電算化系統的輔助核算模塊中設置兩類科目，即“基本支出”和 “項目支出”，針對“項目支出”這一科目，再進行二級科目的細分。第三，將會計電算化財務管理系統中的賬戶核算模塊與輔助核算模塊中的兩類科目加以對應，從而對兩個模塊中的單位收支狀況、結余狀況、資金收支科目明細賬等進行動態跟蹤，從而為行政事業單位部門編制決算報表提供取數參考。

（三）依托會計電算化，做好行政事業單位部門決算報表的填報

在會計電算化系統的輔助下，行政事業單位的財務管理賬戶得以設置，這就為單位的會計核算提供了便利。在采用會計電算化核算功能模塊時，需要注重把握以下要點：第一，要充分利用會計電算化系統中收錄的決算數據，借助決算分析模板對決算數據進行分析，并做好橫縱向比較。第二，會計電算化系統下，在輔助核算科目的選擇上，要做好所錄入記賬憑證的審核，確保各核算科目的核算數據精準無誤。第三，提取賬戶信息數據，做好決算報表的填報。在這點上，要注重做好以下環節的決算報表填報：1.調取行政事業單位財務總賬，根據基本支出和項目支出，進行“收入支出”的決算報表填報。2.根據會計核算及輔助核算的收支明細賬，進行“收入”及“支出”的決算報表填報。3.結合基本支出及項目支出科目明細賬，進行“基本支出”及“項目支出”的決算報表填報。4.在支出及項目支出科目明細賬的輔助下，進行“預算撥款收支”、“預算外收支”的決算報表填報。

（四）利用會計電算化，對行政事業單位部門決算報表的數據進行核對

在行政事業單位部門決算報表的各類財務信息數據上，其中存在著較多的勾稽關系，在對這些勾稽關系進行匹配度檢測時，可以在做好賬戶信息數據核對的基礎上，借助會計電算化中的賬戶分類設置及核算模塊，可以對細化賬目間存在的勾稽關系進行自動校對及核查，以此保障行政事業單位部門決算報表數據的實用性和準確性。在會計電算化系統的輔助下，通過進行財務管理賬戶細化分類及設置，一方面能夠滿足行政事業單位部門決算報表在內容及數據上提出的要求，另一方面又可以全面反映出行政事業單位財務活動狀況，提高其決算報表編制的質量水平，為行政事業單位財務管理優化提供必要的信息支撐。

四、結語

行政事業單位部門決算報表全面反映了行政事業單位財務活動信息，在編制過程中，應借助會計電算化系統，在決算報表參數設置及格式的規范、決算報表編制取數的確定、決算報表信息數據的填報及決算報表數據的核對等多個方面提供技術保障，從而促進行政事業單位財務管理更加高效化，精細化。

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（作者單位：甘肅省地質調查院）