基于風險管理下的施工企業 內部控制管理策略研究

高杰

摘要：隨著建筑施工市場競爭的不斷增強，施工企業在迎來發展壯大良機的同時，也面臨著日趨增加的市場風險及財務隱患。施工企業在項目招投標、項目施工合同的簽訂，管理、項目經營承包方式的選擇、項目施工及安全管理、項目質量驗收等環節中，都涉及到眾多的風險隱患。立足風險管理視角，探究施工企業內部控制管理措施方法，對施工企業防范及化解風險要素，提升企業競爭力和經濟效益至關重要。

關鍵詞：風險管理；施工企業；內部控制；措施

施工企業內部控制管理在防范及化解施工企業質量隱患及財務管理風險方面起到重要作用，在施工企業競爭壓力驟增的市場經濟環境下，構建風險管理框架下的施工企業內部控制管理機制，是施工企業提高自身項目管理水平，規避市場風險的必經之路。

一、風險管理及施工企業內部控制基本概述

（一）風險管理基本內涵

風險管理主要是針對可能制約影響企業發展目標的各類不確定性因素進行前瞻分析，然后在對風險要素加以統籌的基礎上，考慮到企業經營決策在制定及實施過程中的風險性及波動性，借助風險管理理論及方法的運用，使企業在經營決策方案的制定上更加全面、審慎、合理，從而最大限度地降低企業決策失誤幾率，促進企業經濟效益及社會效益的提升。

（二）施工企業內部控制

施工企業內部控制是面向施工企業的，由施工企業管理層、如董事會、經理等實施的，以提高施工企業決策水平、強化施工企業財務管理質量、保障施工企業項目執行效率為目標的管理流程和活動。從施工企業內部控制機制的構成上看，主要涵蓋了環境分析、活動控制、風險評測、信息流通及內部監控等要素。

二、風險管理下施工企業內部控制管理的重要性及需遵循的基本原則

（一）風險管理下施工企業內部控制管理的重要性和必要性

從本質屬性上看，風險管理和內部控制之間存在較多的共通性，其實施的目標都是為保障及提高企業的經營效益，實現企業的預期發展目標。而從兩者的覆蓋范圍上看，風險管理涵蓋了內部控制，內部控制可視為風險管理的一個構成要素。風險管理則可以囊括企業經營合同的風險管理、企業項目施工建設的風險管理及企業財務風險管理等方面，可以輔助施工企業內部控制擴展其覆蓋范圍，從而使施工企業能夠對企業運行過程中的各類風險隱患加以全面識別及研究。而從施工企業行業屬性上看，施工企業質量隱患及安全隱患較多，一旦發生質量及安全事故，會給施工企業的后續經營及企業形象造成極大損害，從這一層面上看，構建風險管理下的施工企業內部控制機制，對施工企業經營戰略的糾偏、施工項目質量的管控、項目經濟效益的及時獲取都具有較強的現實意義。

（二）風險管理下施工企業內部控制管理機制構建應遵循的原則

1. 全面性

全面性是指施工企業內部控制應基于風險要素的實時性及全過程性的特點，在企業管理決策制定、企業管理制度的出臺，執行、企業管理制度的監督等各個方面推行全員控制及管理的方式。

2. 協調性

施工企業在項目運作及企業日常管理中涉及到眾多的機構人員、設施設備及管理流程，在對這些管理要素進行把握時，要本著協調性的原則，對各部位的權利義務加以明確，形成風險分解、互相制約、信息溝通、協作一致的內控格局。

3. 重點性

施工企業內部控制的重點性原則是指應圍繞施工企業風險等級高，資金流通較為頻繁的環節進行重點管控，在對風險來源加以歸納及分析后，著重構建施工企業重點區域的管理、監督及跟蹤機制。

三、現階段施工企業內部控制管理環節凸顯的問題及不足

首先，施工企業基于內部控制管理的認識存在偏頗。施工企業在開展項目施工建設時，由于其施工環境較為特殊，施工企業往往將更多的精力放在項目的技術管理上，形成了重技術輕管理、重項目輕管控的理念，對企業內部控制的重要性認識不足。受此影響，施工企業在項目管理上呈現出隨意性強，粗放簡單的弊端，給企業內部控制的完善施加阻力。

其次，施工企業沒有營造良好的內部控制氛圍。這一問題主要體現在以下幾點：1. 施工企業沒有建立專門負責企業內部控制管理的組織機構，一方面導致施工企業內部控制機制完善度不高，另一方面極易給施工企業的經營決策推廣實施造成不便，帶來政出多門，落實不力的問題。2. 施工企業各部門在協調上不夠統一，企業內部控制機制運轉不暢。施工企業不同的部門及崗位，其基于內部控制的內容及重點存在一定的差異性，要使企業內部控制機制得到流暢運轉，需要施工企業各部門強化協調及溝通。但在這一環節中，各部門的協調性不強，導致內部控制出現執行及銜接上的缺口，例如，施工企業開發部門通常以項目承接為內控要點，在項目所需的資金量分析、項目質量及項目周期的比對研究上關注較少，這就會增大企業內部控制運轉不暢的幾率。3. 施工企業內部控制機制中的激勵機制及責任機制不夠全面和完善，施工企業權責落實及分解到位率不高。

最后，施工企業內部控制中較少引入風險管理理念，風險預估及評測所占的比重較低。施工企業進入新時期后，其面臨的風險隱患要素趨于增多，施工企業內部控制應適時引入風險管理理念，將風險管理方法應用到內部控制管理中，以此尋求企業風險預估及評測能力的提高。但在施工企業內部控制中，風險管理所占的比重不高，導致施工企業投融資、資產調配、財務收支、財務決策等各個方面風險系數驟增，嚴重時可導致施工企業資金鏈的斷裂。

四、基于風險管理下的施工企業內部控制管理措施方法探究

（一）提高對風險管理與內部控制內在關聯性的認識

風險管理和內部控制之間存在較強的關聯性，一方面風險管理涵蓋了內部控制，另一方面風險管理和內部控制在覆蓋面及屬性上又存在差異。作為施工企業而言，其應對兩者的聯系加以明確，然后將兩者加以結合，將風險管理貫穿到企業內部控制及具體項目的施工管控中，以此提高施工企業內部控制管理水平。在風險管理及內部控制的應用上，施工企業要在結合自身項目資金投資、施工要求、施工周期等因素的基礎上，將施工項目的投資、設計、施工、檢查、監督等環節納入到內部控制中，而在施工項目開展前、中、后的項目調研、現場勘察、圖紙設計、工序銜接、質量隱患的防控等環節要增強風險管理動態管控的力度，從而使施工項目能夠在風險因素得到控制的同時，借助內部控制提升項目的施工質量水平。

（二）營造施工企業內部控制管理的良好氛圍

施工企業內部控制管理氛圍的營造，是施工企業內部控制機制能夠真正發揮其實效性的重要保障。在施工企業內部控制管理氛圍的營造上，施工企業首先應建立基于風險管理的內部控制組織機構，對施工企業各部位施工人員、管理人員、監督人員的權責予以明確；然后要健全并完善施工企業風險管理制度及內部控制制度，對風險管理制度及內部控制制度的內容進行細化，將其分解落實到施工企業經營項目的各道工序中，并借助獎懲措施及崗位責任制度來調動各部位人員風險防控積極性；最后應構建施工企業風險管理及內部控制信息系統，在信息系統中對施工企業項目管理及工藝流程的各類風險因素加以收集及整理，針對各類風險因素做好歸類及分析，借助定量分析方法，確定對應的風險防控辦法。

（三）以施工企業財務風險管理為中心，創建施工企業風險預警體系

施工企業內部控制及風險管理的重點及核心是企業資金的流動及支出，在這一環節中，一方面施工企業要對施工項目的采購、租賃、分包等合同進行嚴格審批，對項目款項的支付，結算進行動態監控，確保項目工程量計量準確，做好現金流向及資金支付的重點管控；另一方面要在對企業自身經營狀況分析的基礎上，就資金的投融資、支付等建立風險預警體系，結合企業實際，確定企業風險預警的指標，對各類指標確定相對應的風險系數及權重，在涉及到項目拓展及資金調配時，在風險預警體系的保障下，使企業經營決策與風險管理相結合，以此最大限度化解企業各類風險要素。

五、結語

施工企業內部控制管理與風險管理的融合，是施工企業提高自身管理水平的客觀需求，也是施工行業長期穩定發展的應有之義。在施工企業內部控制管理實施中，要在風險管理理念的引導下，遵循全面性、協調性及重點性的原則，著重從強化風險管理及內控意識、營造內控管理氛圍、構建風險預警體系等方面加以完善，以此保障施工企業經濟效益的提升。

參考文獻：

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（作者單位：中國三冶集團有限公司）