試析銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

袁琳

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的加快，我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展取得了很大的成就。在銀行的管理工作中，銀行的會(huì)計(jì)工作是銀行財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性工作，也是最重要的工作。做好銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作對(duì)于防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有非常重要的作用。銀行管理人員要加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，通過(guò)科學(xué)的方法加大銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，為銀行業(yè)更好的防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

銀行會(huì)計(jì)主要指的是銀行財(cái)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)活動(dòng)，銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作主要是為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提升銀行資產(chǎn)的安全性而展開(kāi)的。會(huì)計(jì)部門(mén)是銀行最重要的一個(gè)基礎(chǔ)部門(mén)，是銀行內(nèi)部管理工作順利展開(kāi)的基礎(chǔ)，也是防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的首要力量，因此銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作是非常重要的。

二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性分析

銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作能夠有效的提高銀行的財(cái)務(wù)工作水平，保障銀行資產(chǎn)和資金的安全，因此，銀行開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是非常必要的。

（一）銀行規(guī)章制度落實(shí)的重要保證

銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作是銀行各項(xiàng)規(guī)章制度能夠及時(shí)落實(shí)的重要保證。當(dāng)前，我國(guó)反腐敗工作正如火如荼的進(jìn)行，對(duì)銀行發(fā)生的金融腐敗案件進(jìn)行分析可知，很多案件都是由于銀行制定的規(guī)章制度得不到有效落實(shí)導(dǎo)致的，例如沒(méi)有嚴(yán)格的遵守業(yè)務(wù)執(zhí)行的流程，沒(méi)有按照出臺(tái)的規(guī)章制度進(jìn)行操作等。而銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作能夠嚴(yán)格規(guī)范相關(guān)的操作過(guò)程，對(duì)違反制度的行為進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，從而為銀行規(guī)章制度的落實(shí)提供了保證[1]。

（二）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

銀行的會(huì)計(jì)工作具有較強(qiáng)的基礎(chǔ)性質(zhì)，對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。目前，在現(xiàn)代管理的理論中，銀行財(cái)務(wù)管理工作的范圍得到了很大延伸，而通過(guò)有效的手段對(duì)銀行一段時(shí)間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)，并作為重要的經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)進(jìn)行遞交是當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)管理工作中重要的一部分。而銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制能過(guò)有效的提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和全面性。同時(shí)，銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制能夠提高銀行各部門(mén)之間的交流和合作，進(jìn)而加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的有效性和及時(shí)性。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化是會(huì)計(jì)活動(dòng)良好展開(kāi)的保證，在銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，通過(guò)有效的手段能夠?qū)?huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化起到較好的監(jiān)督和檢查作用，從而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的形成。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制，也可以有效的提高會(huì)計(jì)工作的有序化和制度化[2]。

（四）提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效的提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。目前，我國(guó)資本開(kāi)放的程度不斷加深，而銀行作為我國(guó)金融行業(yè)窗口，所要面對(duì)的國(guó)際化金融風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，因此，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)也越來(lái)越重要。而加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，能夠通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)操作流程，提高業(yè)務(wù)的熟練度來(lái)有效的提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。另外，良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還能有效的提高會(huì)計(jì)人員防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，因此能保證我國(guó)銀行更好的應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境。

（五）減小經(jīng)濟(jì)性案件的發(fā)生幾率

根據(jù)對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)性案件進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)銀行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)性案件中有較大一部分都是由于銀行會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題而發(fā)生的，相應(yīng)的，發(fā)生案件銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也都具有較大的漏洞，從而給了犯罪分子可趁之機(jī)。因此，建立良好的會(huì)計(jì)工作內(nèi)控制度是非常必要的。

三、目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的不足

（一）銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作存在滯后性

目前，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的滯后性比較嚴(yán)重，這也是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的一個(gè)主要問(wèn)題。從客觀層面上來(lái)說(shuō)，由于銀行是我國(guó)金融業(yè)的窗口，而隨著我國(guó)金融市場(chǎng)和國(guó)際金融市場(chǎng)接軌的程度越來(lái)越深，許多新的金融產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，這些金融產(chǎn)品比較復(fù)雜，需要比較專業(yè)的金融人才進(jìn)行分析。而有的銀行對(duì)于一些金融產(chǎn)品沒(méi)有經(jīng)過(guò)有效分析就推向了市場(chǎng)，進(jìn)而造成了銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作難以及時(shí)的做出針對(duì)性的調(diào)整，造成了內(nèi)控工作的滯后性。

（二）銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性有待加強(qiáng)

銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。可根據(jù)調(diào)查得知，當(dāng)前，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息的可靠性還有待增加。有的銀行會(huì)計(jì)信息存在比較嚴(yán)重的失真情況。例如，有的銀行披露會(huì)計(jì)信息不夠及時(shí)，或者披露的會(huì)計(jì)信息不夠全面。同時(shí)，如果銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作不力，會(huì)計(jì)人員很容易通過(guò)修改會(huì)計(jì)信息來(lái)進(jìn)行營(yíng)私舞弊。

（三）缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制是保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的前提，但目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督機(jī)制還不夠完善。如今，我國(guó)各大銀行的總行和各個(gè)分行都建立比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但當(dāng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)時(shí)，通常就會(huì)出現(xiàn)落實(shí)不力的情況。而銀行缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)控，特別是缺少對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的能力，從而造成當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作出現(xiàn)問(wèn)題。

四、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作的途徑

（一）健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利展開(kāi)的保障。首先，銀行管理人員要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視，并通過(guò)有效的宣傳手段在銀行全體職工中豎立會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的理念。其次，要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，制度中要對(duì)銀行會(huì)計(jì)的工作流程進(jìn)行規(guī)范。再次，要完善會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)的組織架構(gòu)，要保證人員編制的齊整，要為會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效展開(kāi)提供條件。最后，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的信息化建設(shè)，建立有效的內(nèi)部控制子系統(tǒng)，從而提高內(nèi)控工作的質(zhì)量[3]。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制也是非常重要的工作。當(dāng)前，我國(guó)銀行內(nèi)控的監(jiān)督部門(mén)通常都是對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，但對(duì)于問(wèn)題發(fā)生的原因和未來(lái)的改善措施卻缺乏有效的評(píng)價(jià)，因此需要對(duì)資源進(jìn)行整合，加強(qiáng)監(jiān)督工作的效率。同時(shí)，要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)，并及時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行更新，防止會(huì)計(jì)內(nèi)控工作滯后性的發(fā)生。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要保證。目前，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)還有待提高，銀行要建立良好的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)有效的培訓(xùn)工作。在培訓(xùn)過(guò)程中，首先要加強(qiáng)人員的職業(yè)道德，其次，要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，例如提高會(huì)計(jì)人員對(duì)于當(dāng)前新金融產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)和理解，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員信息化操作的能力等。在培訓(xùn)后要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核，保證會(huì)計(jì)人員的能力和素質(zhì)符合銀行會(huì)計(jì)工作的要求。

五、結(jié)束語(yǔ)

在銀行會(huì)計(jì)工作中，良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能有效的提高銀行會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于銀行的發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。針對(duì)目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，銀行要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，從而不斷加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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袁 琳

（鄭州銀行股份有限公司南陽(yáng)分行，河南 鄭州 473000）

【摘要】銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作對(duì)于防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有非常重要的作用。銀行要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，從而不斷加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。本文對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了闡述，探討了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性，分析和研究了當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題和解決的途徑，希望為我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展提供幫助。

【關(guān)鍵詞】銀行會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 必要性分析 加強(qiáng)措施