淺析『營改增』對施工企業的影響及對策

許與可

摘要：“營改增”已正式推行，施工企業迎來了全新的發展機遇，文章結合建筑行業發展特點，在分析“營改增”對施工企業影響的基礎上，探索建立適應“營改增”的管理機制以及施工企業加強稅收籌劃合理減負等相關對策。

關鍵詞：“營改增”；施工企業；影響因素

“營改增”是我國稅務改革過程中的一次重要決策，對稅務工作的發展產生了積極的影響，旨在解決傳統稅務管理中存在的問題，不斷提升稅制管理的質效，更加完善稅收制度，同時助力企業降低稅務成本。在“營改增”的大環境下，施工企業迎來了全新的發展機遇，施工企業需要積極結合“營改增”中的相關內容，完善企業稅務管理方式，防范涉稅風險，促進施工企業的全面發展。文章將結合“營改增”對施工企業的影響及對策進行分析，以期對企業的發展產生一定的積極影響。

一、“營改增”對施工企業的影響

（一）“營改增”對施工企業稅負的影響

1. 企業營業稅是固定的，且全面征收不存在抵扣。當前很多施工單位都是按照工程結算收入進行納稅，沒有關注到施工項目的盈利或者虧損情況。在“營改增”政策影響下，將相關進項稅額實現了稅負之間的相互交融，增值稅僅僅能夠對工程增值的內容進行稅務計算，而工程中虧損的部分則直接由企業要繳納的增值稅額決定。如果工程單位長時間處于虧損的情況下，那么增值稅的稅負則會低于營業稅的稅負。同時，項目分包企業采購的工程物資、設備購置等款項可通過進項稅額對工程成本進行抵扣，在一定程度上可以避免重復納稅的情況。所以在實際的施工企業管理過程中，“營改增”有助于減少施工單位的稅負問題。

2. 在“營改增”新政實施后的實際施工項目中，建筑材料的采購、勞務費用以及機械設備、設施料的動產租賃可抵扣進項稅額可能小于理論上的進項稅額，將會加大施工企業實際納稅額，增加其實際稅負。當前我國施工行業普遍存在著企業資質差異性較大的問題，票據管理的過程中，管理不夠規范的情況普遍發生。施工單位在進行材料采購的過程中，很難及時獲得相關的發票，材料發票的數額巨大，且發票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長，這就有可能造成無法按時進行認證，不能及時完成進項抵扣的情況發生。

（二）“營改增”對施工企業內部管理的影響

1. 對企業運營管理的影響。營業稅和增值稅之間存在著顯著的差異，其中營業稅指的是全額征收，不存在抵扣的問題，但是增值稅通常和進項稅額實現稅負轉嫁，所以在工程稅務管理的過程中，需要加強對其重視程度，降低企業稅負，為施工企業帶來更多的經濟效益。在當前的時代背景下，施工單位需要結合新常態不斷進行改革，結合“營改增”的實際情況，明確單位的發展對策，幫助企業提升自身的盈利水平，增強施工企業的風險評估能力、預測能力，使施工單位能夠有更多的時間和精力去參與核心業務的研發，提升施工企業的整體市場競爭能力，加快“轉型升級”，促進行業可持續發展。

2. 對企業財務管理的影響。施工單位可以根據企業財務管理的實際情況進行綜合分析，通過發票管理、財務管理編制以及營業稅財務制度構建等方式，完善財務管理活動，滿足施工單位的發展需求。另外，“營改增”也能夠促進施工企業的全面發展，通過抵扣稅額等方式，采用更多的優質材料提升工程施工的質量，增強稅收管理中無形資產的轉讓活動，將各項影響工程企業發展的因素降到最低。“營改增”環境下，施工單位需要結合企業的實際發展需求，創新管理模式，進而直接推動工程施工單位的發展。

3. 對企業發展戰略的影響。“營改增”的重要目的之一就是要促進經濟結構調整，支持現代服務業的發展，同時也將促進企業形成現代化的經營管理模式。因為增值稅當前仍然適用于服務業中，所以施工單位也需要結合自身的實際發展要求不斷轉變戰略發展策略，由原本單純的施工單位轉變為制造與服務相融合的企業，構建以服務為主導的施工企業管理模式。在現行粗放型管理企業居多的情況下，無疑是個艱巨挑戰，同時也是倒逼企業強化自身管理提升管理水平的良機。

二、“營改增”政策下的施工企業發展對策

在“營改增”政策下，企業應探索建立適應“營改增”的管理機制同時通過加強稅收籌劃等方式，積極做好前期準備工作，最大限度地減少稅負，規避風險。

（一）施工企業要做好“營改增”的銜接過渡

“營改增”屬于國家體制進行改革的重要方式，設立一定的“營改增”試點，產生較大的影響，并且使產業結構得到一定的優化。將中小企業納稅人的賦稅減輕，對中小企業的發展能夠產生重要的影響。施工單位管理的過程中，需要加強對“營改增”管理模式的分析，明確“營改增”背景下工程稅務研究的重要內容，明確施工企業中“營改增”的關注重點，并將“營改增”作為一種強迫自身加強管理的手段，結合施工企業的實際發展條件進行綜合調控，提升企業自身管理水平。與此同時，施工單位需要加強對“營改增”政策內容的宣傳力度，使“營改增”政策能夠深入貫徹到施工單位各項財務管理活動中。

（二）企業應探索建立適應“營改增”的管理機制

一是要提升對供應商的管理力度，“營改增”政策條件下，施工企業可以選擇將一般納稅人資格的供應商，實現各項增值稅發票的及時獲取，進而實現稅額的快速抵扣。一旦沒有選擇的條件下，可以盡可能的向對方提出要求，讓其提供稅務部分代發的增值稅發票。

二是要加強對合同的管理，在開展各項財務活動時，要對合同的付款流程以及稅費憑證等相關內容進行詳細審閱。為了有效避免“營改增”后經濟糾紛的發生幾率，在簽訂合同的時候，需要對分包合同、材料采購合同等進行綜合分析，約定對方所提供的付款申請、增值稅發票給予之后，再進行付款。

三是完善財務管理制度，在對其改進的過程中，結合增值稅稅務需求對財務報表進行適當的編制以及核算，提高會計核算水平以及其規范性。此外，企業要加強對資金的管理，并且強化對財務監督和控制工作進行適當的強化，以此科學應對支付帶來的壓力。

四是要對相關人員加強培訓。例如施工單位可以定期開展“營改增”相關知識的培訓活動，使企業財會人員熟悉業務，明確掌握國家相關政策規定，提升財務人員的綜合財務管理能力、分析能力，保證施工企業各項財務管理活動的有序開展，降低不良問題及風險的發生率。

（三）施工企業應加強稅收籌劃合理減負

當前快速發展的時代背景下，稅務籌劃的空間也需要適當進行擴展，施工單位需要構建真實、有效且全面的會計信息活動，加強對財務信息的分析，合理選擇籌劃內容。施工企業可以依據增值稅改革的細則，將分支機構設定為獨立的法人資格子公司，從而保證各項稅額能夠有效減少，縮小企業稅負額度。同時，施工單位的材料采購活動中，也可以將一般納稅人作為供應商，進而實現進項稅額的有效抵扣，通過多種方式，為施工企業的發展創設良好的條件。

相較于營業稅，增值稅的稅務籌劃空間更大。施工單位需要秉持著精細化管理原則，通過減少資質共享情況，科學選擇分包商以及加強合同管理等多種方式，降低各類風險發生幾率。

三、結語

綜上所述，“營改增”是我國目前推出的最重要的稅制改革，其在推動產業轉型、結構優化、創新創業和深化供給側改革等方面將發揮重要的促進作用。隨著“營改增”的不斷推進，企業應探索建立適應“營改增”的管理機制，同時通過加強稅收籌劃等方式，完善稅收管理。

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（作者單位：湖南水利水電職業技術學院）