試論“營改增”后對通信行業財務管理的影響

陳喆

摘 要：財政部和稅務總局在2011年聯合下發了營業稅改征增值稅的試點方案，試點方案首先在交通運輸行業和部分現代服務行業中展開，然后逐步拓展到郵政服務業、通信業、金融業。本文主要對“營改增”后對通信行業財務管理的影響進行了簡要的分析。

關鍵詞：“營改增”；通信行業；財務管理；影響

一、營改增后對通信行業的影響

（一）對現有銷售模式造成沖擊。當前局勢下，通信行業的三大龍頭為占領市場，提高企業競爭力，推出諸多銷售措施，但新實行的營改增會對當前的業務模式和營銷模式造成沖擊。增值稅中規定，納稅人為客戶提供通信業務服務時，附帶的業務或者優惠活動，應按照其取得的總價款和價格之外的費用進行計算，按照各自的稅率扣除增值稅。由此可見，營改增實施之后，通信行業的多種營銷活動中涉及的部分捆綁銷售業務需要面臨從不征收營業稅轉變到視同征收增值稅的巨大沖擊。

（二）通信企業的多種業務面臨從高征稅風險。當前我國的用戶能夠在同一家企業獲得固定的通信和增值業務等，根據我國增值稅的有關規定，通信行業提供的諸多通信業務和服務，包含基礎的通信業務和增值服務，需要按照規定中的稅目征收3%的營業稅。我國通信行業實行營改增之后，由此便衍生出不同業務適用于不同稅率的狀況，納稅人需要基于不同的稅率，貨物經營或者應稅勞務按照規定分別對其的銷售額或者營業額進行核算，因此需要對稅率進行從高適用。當前我國通信企業內部兼營了多種業務類型，在通信行業實行營改增之后，需要針對不同類型的業務使用不同的稅率進行計算，通信行業如果不按照有關的政策和計費規則進行適當的調整，則其在進行內部諸多業務開展的過程中，勢必會出現稅收損失的狀況，造成企業承擔不必要的風險。

（三）固定資產大規模投資結束會增長稅負。我國的增值稅在2009年由生產型轉變成消費型，該舉措有利于拉動國家投資和促進產業的升級。當我國實行營改增之后，企業內部買進的固定資產和有關設備均可以通過發票進行抵扣，由此能夠減輕稅負，且能夠提高企業推動有關技術發展的積極性。但由于我國通信企業購買的機器設備和固定資產的投資開支和其整體的發展周期關系較大，可見企業稅負會受到企業發展周期的影響。在當前我國資本開支較高的狀況下，加之我國企業增值稅的進項抵扣額度不斷增加，能夠一定程度減輕我國的企業稅收負擔，但當這種大規模的投資結束之后，企業的稅收負擔會不斷增加。

（四）兩次“營改增”對通信行業的影響差異。營改增是國家推動經濟結構調整的重要舉措，該項工作是在循序漸進的推進的。2014年6月1日起，在全國范圍內開展電信業營業稅改征增值稅試點。由于增值稅與營業稅差異較大，對企業采購管理、營銷管理、客戶服務、業務合作、財務管理、IT系統等各項運營管理模式均產生了重大影響，工作牽涉面廣、工作量大。2016年5月1日起，房地產業和建筑業、金融服務業和生活服務業等行業將納入“營改增”體系，本次擴圍通信企業可以按照流程保持穩定、系統改造最小、最適用原則出發，確保企業“營改增”的順利銜接即可，不必再進行大規模的管理模式調整。

二、通信行業應對“營改增”的財務管理辦法

（一）加強人員培訓的力度。稅制的內容較“營改增”稅制改革之前發生了很大的變化，財務人員的工作也有所變化。財務人員需對之前自己腦中的稅制進行調整，將自己狀態調整好用來學習應用新的稅制，及時發現自己的問題所在，更好地開展企業財務管理的工作。通信企業對于人員的培訓也需定期展開，培訓不能只是統一的一種培訓，需要考慮各崗位員工的實際情況進行，目的就是讓員工能夠對“營改增”的稅務制度有著更好的了解，讓每個員工都學習好“營改增”的理論基礎，必須有著堅實的理論基礎才能更好更充分的將其運用于實際的工作中。

（二）做好增值稅核算的工作。通信行業的增值稅核算在整個的核算周期都存在，企業的工作效率可以使用信息化的方式來提高。在“營改增”之后增值稅下的會計科目發生了很大的變化，通過專業的培訓讓相關財務人員更好的掌握，有利于增值稅核算工作的進行。在進行增值稅核算時，首先企業要規范會計處理，統一核算原則，修訂各類制度；其次工作人員的態度要認真仔細，在任何時候都不能有誤差出現。信息技術也要得到充分的運用，不論會計科目在“營改增”后發生多大的變化核算工作也不能受其影響。只有增值稅核算工作的質量有所保障，企業才能依照其規劃將財務管理的工作進行下去，通過及時依據市場提供的信息更改發展戰略，企業才能更快更好地發展。

（三）增強對增值稅專用發票的管理。通信行業對本企業增值稅專用發票應制定合適的管理制度，要按照嚴格的流程來進行外部專用發票的傳遞、保管和及時認證抵扣。管理增值稅發票的要求是非常得嚴苛的，必須要有一套專門的體系來進行管理，同時，專票的管理涉及各營銷環節，要樹立全員參與稅務管理的意識，不僅企業的會計人員對專業培訓要積極的參與，還要對經手專票的所有人員進行業務培訓，使其盡快的適應“營改增”后的變化。

（四）做好稅收籌劃的工作。通信企業在稅收籌劃方面的工作重點應該是營銷籌劃，在業務分類、套餐拆分、產品設計的過程中均會涉及。比如：推出包含不同稅率業務的套餐（如：“語音+短信”營銷案）時，對不同稅率業務產品的收入進行區分，避免從高稅率計征稅額，導致稅負增加。要靈活的運用企業的資源，通信企業就要將分公司的優勢發揮出來，庫存的調撥和資源的利用可以在他們自身之間進行一定的合作。企業要落實籌劃的工作，并且要進行定期的監督，在籌劃過程中發現問題要及時的解決，這樣才能對企業各個項目實現有序的進行有所保障。

三、結語

營改增試點政策實施，對通信企業的財務工作帶來了一定影響。為了逐步改變營改增后通信企業稅負有所增加的現狀，通信企業應當做好稅收籌劃工作，強化增值稅專用發票管理，并根據稅收政策調整轉變營銷策略，積極探尋合法降低企業稅負的途徑，從而使通信企業走出稅負過重的困境，提高企業經濟效益。

參考文獻：

[1]彭虹.營改增對通信行業財務管理的影響[J].財經界（學術版），2014，06：271.

[2]石云.“營改增”對通信行業財務管理的影響[J].通信企業管理，2015，02：82-83.