試論監(jiān)察審計工作在企業(yè)中發(fā)揮預(yù)防功能的作用

孫祎

摘 要：本文從企業(yè)監(jiān)察審計的定義出發(fā)，分析了監(jiān)察審計工作如何在企業(yè)中發(fā)揮預(yù)防功能的作用，希望對業(yè)內(nèi)人士有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；監(jiān)察審計；預(yù)防；功能；作用

中圖分類號： F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）10-8-2

0 引言

監(jiān)察審計工作在企業(yè)的長效發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)應(yīng)高度重視監(jiān)察審計工作水平的提升，從而提升企業(yè)的生產(chǎn)力。市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的競爭環(huán)境及多元化經(jīng)濟(jì)的沖擊，因此，為了提高企業(yè)的市場競爭力，必須充分發(fā)揮企業(yè)監(jiān)察審計工作的預(yù)防作用，有效提高企業(yè)的管理效能，充分調(diào)動積極因素為保障企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供強(qiáng)大的動力。企業(yè)監(jiān)察審計工作能夠有效監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保障企業(yè)的經(jīng)營活動依法、依規(guī)進(jìn)行高效運(yùn)作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，促進(jìn)企業(yè)的長效發(fā)展。

1 監(jiān)察審計的定義

監(jiān)察指的是企業(yè)設(shè)立專門的監(jiān)察機(jī)構(gòu)依法履行其職責(zé)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，并針對其中存在的問題及漏洞提出完善建議，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。同時監(jiān)察部門要查處企業(yè)中違規(guī)、違法人員，依法對其進(jìn)行懲治，保障企業(yè)依法進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)營活動及合法權(quán)益。

審計主要分為內(nèi)部審計和外部審計，其中外部審計包括國家審計與社會審計，審計工作是有審計機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T按照有關(guān)規(guī)定的程序，審查測評被審計單位的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、監(jiān)督等要素，通過審查測評企業(yè)這些要素，提高企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理性、全面性及有效性。同時審查測評過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)還要及時提出整改意見，以不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。審計工作的高效開展有助于企業(yè)遵守國家相關(guān)的法律、法規(guī)、監(jiān)管要求以及組織內(nèi)部規(guī)章制度，確保企業(yè)相關(guān)信息的真實(shí)可靠性及資產(chǎn)的安全與完整性，提高企業(yè)資源使用的經(jīng)濟(jì)性與有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)營成效。另外，企業(yè)內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面活動的作用，并針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題，按照有關(guān)制度及規(guī)定提出整改或處理建議，監(jiān)察審計工作是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營活動及合法權(quán)益的重要支撐，二者相輔相成共同保障企業(yè)的依法經(jīng)營及良好發(fā)展。

2 監(jiān)察審計工作在企業(yè)發(fā)揮預(yù)防功能的有效策略

2.1 深化制度建設(shè)，預(yù)防管理風(fēng)險

企業(yè)管理制度是企業(yè)進(jìn)行一切活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的依據(jù)和準(zhǔn)則，管理制度的完善程度對企業(yè)管理的風(fēng)險控制及成效有著直接的影響。因此，為了充分發(fā)揮監(jiān)察審計的預(yù)防功能必須著眼于管理制度的深化，建立全面、系統(tǒng)化的企業(yè)管理框架，通過管理制度的相對約束，實(shí)現(xiàn)預(yù)防管理風(fēng)險的作用。

首先，企業(yè)應(yīng)積極建立健全監(jiān)察審計介入工作機(jī)制。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家制定的有關(guān)法律、法規(guī)開展監(jiān)察審計工作，以國家法律體系為基礎(chǔ)，參照上級單位制度體系，建立健全監(jiān)察審計介入工作機(jī)制，將監(jiān)察審計工作貫穿于企業(yè)主要的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，保障監(jiān)察審計部門擁有明確的知情權(quán)與參與權(quán)，把監(jiān)察審計工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向前期介入，有效預(yù)防管理風(fēng)險的發(fā)生。

其次，全面監(jiān)督管理制度。高效發(fā)揮監(jiān)察審計的預(yù)防功能必須建立全面的管理制度，并且全面、系統(tǒng)性的管理制度必須有國家及上級單位公布的有關(guān)文件及規(guī)定為依托，監(jiān)管企業(yè)管理部門結(jié)合自身的實(shí)況以及發(fā)展戰(zhàn)略對管理制度進(jìn)行不斷的完善，提高其全面性及系統(tǒng)性，以最優(yōu)的管理框架促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時整改管理制度存在的弊端，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管控，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。

再者，深化制度執(zhí)行力。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)制定的管理制度必須具備較高的針對性、實(shí)效性，強(qiáng)調(diào)責(zé)、權(quán)、利明晰對等，而組成企業(yè)管理制度的這些要素的執(zhí)行落實(shí)程度是管理部門面臨的最大難題。經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)影響執(zhí)行力的因素主要有3方面：一是領(lǐng)導(dǎo)管理層的綜合能力對管理制度的執(zhí)行水平與效果有著決定性的作用；二是中層管理隊伍的綜合素質(zhì)與能力對管理制度的執(zhí)行力具有決定性的作用；三是全體員工理解及支持管理制度的程度決定了管理制度的最終執(zhí)行情況。因此，加強(qiáng)管理制度的執(zhí)行力度必須做到以下幾點(diǎn)：第一，全面分析監(jiān)察審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，做到有理有據(jù)，提高報告的真實(shí)度，權(quán)衡利弊，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確、有利的數(shù)據(jù)信息，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力。第二，中層管理隊伍是推動制度執(zhí)行的主要力量，加強(qiáng)與其的溝通協(xié)調(diào)，以服務(wù)企業(yè)為根本，強(qiáng)化制度執(zhí)行的剛性，提升制度客觀管理的水平。第三，積極宣傳企業(yè)制度規(guī)定，加深員工對管理制度的理解，強(qiáng)調(diào)按照制度進(jìn)行活動的重要性，提高員工照章辦事的自覺性，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，有效規(guī)避風(fēng)險，保障企業(yè)的安全、穩(wěn)定運(yùn)行。

2.2 強(qiáng)化法制教育，提高法制觀念

員工自身的法制觀念對企業(yè)的安全運(yùn)營有著重要的影響，因此，在監(jiān)察審計過程中要以積極、健康的企業(yè)文化為導(dǎo)向，提高員工的凝聚力，營造一種奉公敬業(yè)、遵廉尚潔的工作氛圍，提高員工的法制觀念，避免腐敗問題的發(fā)生。

首先，深化法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，規(guī)避認(rèn)知錯誤。在開展監(jiān)察審計工作時會涉及到各種法律、法規(guī)，例如招投標(biāo)法、合同法等，這些法律、法規(guī)是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)察審計工作的保障。因此，必須深化監(jiān)察審計人員對法律、法規(guī)及企業(yè)各項規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，提升其業(yè)務(wù)能力，以便掌握準(zhǔn)確的工作方向和目標(biāo)，更好的為企業(yè)的發(fā)展提供監(jiān)督服務(wù)。

其次，積極宣傳工作業(yè)務(wù)，有效發(fā)揮監(jiān)督管理作用。目前，企業(yè)的監(jiān)察審計存在重監(jiān)督、輕服務(wù)的問題，缺乏對加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)效益的事項的監(jiān)察審計的重視，導(dǎo)致監(jiān)察審計工作沒有起到應(yīng)有的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層對監(jiān)察審計職能失去信心。因此，必須積極宣傳監(jiān)察審計工作的內(nèi)容、職能及工作方式等，加深員工對監(jiān)察審計工作的理解，轉(zhuǎn)變對監(jiān)察審計工作的態(tài)度，積極配合監(jiān)察審計工作，形成良好的工作氛圍，從而為監(jiān)察審計工作的高效開展奠定基礎(chǔ)，監(jiān)察審計在企業(yè)各部門的配合下充分發(fā)揮其監(jiān)管作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及管理中存在的問題，并制定科學(xué)合理的措施進(jìn)行解決，進(jìn)而發(fā)揮其有效的預(yù)防作用。

2.3 充分利用監(jiān)察審計成果，推動企業(yè)發(fā)展

第一，全面實(shí)施審計公告制，有效促進(jìn)企業(yè)監(jiān)察審計工作水平的提高。企業(yè)在監(jiān)察審計工作中取得成果必須得到充分的有效利用才會發(fā)揮出監(jiān)察審計工作應(yīng)有的作用，并且這也是高效提升監(jiān)察審計工作效率和質(zhì)量的主要途徑。將高效利用監(jiān)察審計工作成果貫徹落實(shí)到監(jiān)察審計工作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，以便及時發(fā)現(xiàn)、整理、分析及解決問題，提升監(jiān)察審計工作的整體水平。另外，在撰寫監(jiān)察審計工作報告時要力求事實(shí)清楚、結(jié)構(gòu)簡明扼要、文字精準(zhǔn)與嚴(yán)謹(jǐn)，從而將最為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息提供給企業(yè)的決策者。由于企業(yè)監(jiān)察審計信息的公布會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來一定的風(fēng)險，因此，監(jiān)察審計部門應(yīng)在信息、資料相關(guān)性、可靠性、真實(shí)性的前提下，加強(qiáng)與被審計部門的溝通交流，在企業(yè)內(nèi)部公告與企業(yè)員工及領(lǐng)導(dǎo)密切相關(guān)、負(fù)面影響較小的結(jié)果，進(jìn)而達(dá)到既遏制風(fēng)險又?jǐn)U大審計成果接觸面的目的，有效提升企業(yè)監(jiān)察審計工作成果的效能。

第二，建立基于監(jiān)察審計實(shí)效性的責(zé)任考核機(jī)制。為了進(jìn)一步提升企業(yè)監(jiān)察審計工作的效能，就必須抓好督促檢查這項本質(zhì)內(nèi)容，尤其是個人責(zé)任考核，應(yīng)堅持懲防并舉、標(biāo)本兼治、綜合治理的原則建立基于監(jiān)察審計實(shí)效性的責(zé)任考核機(jī)制，有助于企業(yè)全體人員樹立責(zé)任意識，同時有針對性的解決監(jiān)察審計工作發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營管理效能的突出問題，深化整改落實(shí)，嚴(yán)格要去員工照章辦事，提高效率，關(guān)口前移，從根本上解決企業(yè)慵懶散和腐敗問題。

3 結(jié)束語

總之，監(jiān)察審計工作是企業(yè)健康并可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障，在當(dāng)前激烈的市場競爭中，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)察審計工作的預(yù)防作用，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。監(jiān)察審計應(yīng)通過深化制度建設(shè)，預(yù)防管理風(fēng)險，強(qiáng)化法制教育，提高法制觀念，充分利用監(jiān)察審計成果來有力發(fā)揮其預(yù)防作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，助推企業(yè)的深入發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 胡士勇.對企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作的認(rèn)識和思考[J].改革與開放，2011（4）.