淺議建筑企業“營改增”稅負的變化及其影響

沈言

摘要：自從營業稅改增值政策頒布之后，它就被建筑行業所重點關注。根據當前的建筑企業市場形勢和現階段的稅收政策，如果依據當前11%的稅率，企業所面臨的稅負負擔將會非常的大。因此，企業要對 “營改增”對企業所產生的影響及影響出現的原因進行分析，并進一步對此作出相應的處理方案，以便于保證企業的穩定發展和進步。

關鍵詞：營業稅 增值稅 建筑企業 措施

一、“營改增” 稅負的變化

（一）繳稅范圍的變化

我國營業稅的主要來源是中國范圍內企業、單位及個人從事生產銷售、資產轉賣、服務性行業等所獲得的收入。而增值稅則是面對企業、單位及個人提供進出口業務以及提供產品的深加工所產生的價值。在現階段已經擴大了增值稅的收繳范圍，比如，金融保險、服務業、房地產行業、交通運輸業等行業。

（二）稅率的變化

當前，根據行業的具體情況將增值稅的稅率分為兩類，即13%和17%兩個稅率層次，而現階段增值稅的稅率為17%。而在此之后，國務院又根據市場發展的具體情況制定出了6% 和 11% 兩個層次的增值稅稅率。建筑業的稅率由原有的 3%調至11%。

（三）收稅機關的變化

在營業稅改革為增值稅之前，營業稅主要是靠所在區域內的稅務機關進行征收，在改革之后，則是由國家直屬稅務部門征收稅收。在稅改之后，稅務機關向繳稅企業、單位及個人出具增值稅發票，以便實現稅收的管理，與此同時，國家對于這一方面的管理力度相當的大，這可以有效降低偷稅、漏稅現象的發生。

二、“營改增” 對建筑企業的稅負影響

稅改政策頒布之后，一般建筑業納入稅率在11%。只有極小一部分納稅人所繳納稅收的稅率為3%。《增值稅暫行條例》已經明確指出納稅企業及個人所應繳的納稅額范圍，即單位及個人在一定時期內的總銷售額與總進項的順差值，但是如果出現逆差值時，銷項稅額不夠用來抵扣時，將其轉接到下一階段的銷項稅額中，進而對其抵扣。通常情況下商品銷售額與應稅勞務的計算都是依據下述公式進行計算：含稅銷售額÷（1+稅率）=銷售額。對上述公式進行分析可以發現要想實現國家頒布的稅務改革制度的目標，必須保證建筑行業、服務性行業及租賃類行業的進出項扣除額度分別占據建筑行業收入總額度的6.61%、0.2%和9.03%，這樣才能保證各個行業的稅負與國家所預期的稅負標準相一致。

三、營改增”降低建筑企業稅負的對策建議

（一）建筑企業建立增值稅管理責任體系

國家新稅改政策的實施最終目的是為了幫助企業降低稅務負擔，減輕企業的壓力，因此企業的思想覺悟要足夠，在企業內部貫徹相關的增值稅管理制度，并為其建立其健全的管理體系及機制，將增值稅管理工作落實到企業的日常工作之中。全面理解企業“營改增”的含義，為企業在增值稅管理方面的工作創建一個高效、團結和健全的管理團隊，幫助企業更好的應對“營改增”環境下的稅務工作變動。

（二）政府有關部門需主動做好協調工作

由于各種條件的限制，很多企業會選擇公司注冊以外的地方建立商品加工廠，加工廠所在地的政府機構及稅務部門為了提高稅務收入，常常會采取各種措施，如在其所在地注冊子公司等，強迫外來企業對其繳稅。然而依據相關的增值稅規定，企業所在地的稅務機構有權要求企業一次性交情其所該繳納的稅收，即便相關稅務部門會給企業開出稅務證明，但稅款已經被反復繳納。因此，相關的國家機構要對此做出處理，制定出符合建筑行業特定的稅收政策和工作方針。

（三）應給予建筑企業足夠的時間來適應

營業稅改增值是我國稅務發展過程中必然要經歷的一個環節，但是它在具體實施的過程中需要一個過渡時間，并從我國建筑行業的具體情況和市場形勢出發，制訂出最適合我國稅務發展的政策及方針。作為最常見的勞動密集型產業，建筑行業的產品附加值很低，其涉及的施工群體規模很小。因此，在推行增值稅政策時，要全方位的考慮現階段的建筑稅率和稅收現狀，可以建立政策試點，考察其實施的效果，當時機成熟后再全面推廣。只有經過一個磨合期，企業才能完全適應稅改政策。

（四）走集約化、精細化管理之路

為了促進企業的進一步發展和進步，企業要注重企業內部管理的集約化和精細化。第一，企業要對工程方案進行進一步的優化，降低建材采購成本和儲存成本，實現產業附加值的進一步提高；第二，建立完善的采購供應鏈體系，選擇優秀的材料供應商，與其建立其良好的合作關系，實現二者的共贏，減少建筑材料采購過程中不必要的項目花費，降低材料成本，保證企業稅負。

（五）把納稅籌劃貫穿到生產經營的各個環節

做好企業內部相關稅務管理人員的增值稅管理培訓工作，幫助其理解一般納稅人與小規模納稅人之間的不同，并且只有一般納稅人才具備開具增值稅發票的權利。充分重視專業分包和“甲供料”問題，積極與相關單位和人員進行溝通，特別是對于其中所牽扯的關于增值稅抵扣問題，要嚴格依據相關的稅務法規進行處理，以免對其處理不當，為建筑企業增加不必要的稅負。因為企業添置大型機械等固定企業資產時，可以用其代替稅收項進行抵扣，所以要對各個項目仔細比對，衡量各項處理措施的優劣和性價比。認真的考慮每一項項目決策的制定，步步為營，以企業的可持續發展為目標，在保證企業效益的前提之下，選擇性價比最高的企業采購方式。

四、結束語

營業稅改增值稅的實施會非常的復雜和繁瑣，經常會遇到不同問題的阻礙。它與建筑企業密切相關，因此企業的負責人及企業的所有職工要重視對企業增值稅的管理，降低其對企業的影響，實現企業的穩定發展。

參考文獻：

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[2]楊麗峰，楊亦民.“營改增”對建筑企業稅負影響的實證分析[J].商業會計，2014（6）