建筑業“營改增”面臨的問題及對策探討

姚玉桂

摘要：“營改增”作為我國稅務制度改革的關鍵環節，對建筑企業內部管理產生了巨大的影響，同時在日益加速的現代經濟發展的推動下及不停變化的市場競爭下，同行建筑企業之間的競爭與壓力愈來愈大。在這樣的情況背景下，我國建筑企業要想長期與深遠發展，必須主動應對“營改增”給公司內部管理產生的影響，并有效規避好其帶來的問題，抓住一切機遇，迎接一切挑戰，來全面適應“營改增”在進行稅務制度改革后引發的新趨勢。

關鍵詞：營改增 建筑企業 問題 對策

在經濟全球化和貿易全球化的不斷推動下，我國社會經濟發展水平與速度得到提高，相關的稅務制度也產生了較大的變化。其中營改增作為我國經濟模式轉型的主要切入口，在對其進行試點與推廣的過程中，已成為我國稅制改革的關鍵步驟，對我國建筑企業內部管理工作也產生了不同程度的影響。本文將對建筑業“營改增”面臨的問題及對策進行分析。筆者分別從：“營改增”相關研究、建筑業“營改增”面臨的問題、基于“營改增”下建筑業發展的有效對策，三個部分進行闡述。

一、“營改增”相關研究

“營改增”，具體指一個稅種產生的變化，即原先繳納營業稅的應稅項目變更為繳納增值稅，其中增值稅主要指產品或者服務的增值部分納稅，有效削減納稅重復性的環節?！盃I改增”能夠有效調整產業結構。如在推行“營改增”政策之前，服務業營業額全額征收了營業稅，不但增加了稅收的負擔，而且增加了稅收的重復率；反之在實行“營改增”之后，以提高第三產業扶持力度為基礎，對稅收政策進行制定，有利于促進我國第三產業和新興服務業的發展。

“營改增”有助于提高我國勞務與貨物方面在國際市場上的競爭力。通常在對營業稅進行征收時，國際貿易上對產品出口不會進行退稅，導致上升了我國勞務和貨物在國際市場中的競爭度，極不利于出口建筑企業的發展。而在進行“營改增”后，其提高了我國稅制在國際上的水平與地位，不但在價格方面獲得了優勢，而且一定程度上提高了國際競爭力。

二、建筑業“營改增”面臨的問題

（一）建筑企業稅負增加

根據國家相關法律法規規定，納稅人在繳納增值稅時，納稅主體一般分為兩種：一般納稅人和小規模納稅人，而這兩種納稅主體相關的納稅優惠政策也各不相同。簡單來說，一般納稅人和小規模納稅人的營業稅適用稅率基本固定為5%，在實施“營改增”之后，不但將稅率提高到11%，而且有效削減了整個行業領域之間的稅負。但如果結合每個建筑企業內部的實際情況來看，建筑企業成本體系構成出現不合理的情況，例如勞動力成本較高、使用材料成本較低，在實施“營改增”后該建筑企業的抵扣稅額會減少，增值稅的銷項稅額會提高，如此會增加建筑企業整體的增值稅稅負，使得建筑企業的經濟成本大幅度上漲，降低了該建筑企業在市場上的競爭力?！盃I改增”其實是國家提出的一項帶有優惠性的稅務政策，相關的政府部門還需在其基礎上采取有效的措施來改善建筑企業面對“營改增”時產生的不良影響，建筑企業也需根據自身實際情況來適應“營改增”適用后稅務體系的發展形勢，并積極調整內部的經營模式與方法。

（二）企業會計核算難度增加

實行營改增之后，企業自身所經營的各項業務應全部做好區分，不然相關的稅務機關在征收稅款上會全部按照最高業務稅率進行征稅。依照我國的具體情況，大部分的企業屬于復合型企業，因此相同性質企業內會因其經營不同的業務而最終所繳納的稅款不同。企業為了少繳一些稅金，需要對各項業務進行分開可算，這樣就增加了企業會計核算的工作量和難度系數。同時并不排除某些企業的財務工作人員的應變能力不強，無法在短時間內適應營改增制度，在工作中也會出現失誤，增加了會計核算難度。

三、基于“營改增”下建筑業發展的有效對策

（一）嚴格選擇供應商

為了加大進項抵扣金額，建筑企業在選擇供應商時，要選取合格的供應商，且供應商應開具的增值稅一般納稅人資格應合格。一般來說，雖然小規模納稅人可以通過稅務部門開具增值稅專用發票，但由于發票數額及開具條件有所限制。所以，建筑行業在選取供應商的時候一定要合理選擇，以免日后增值稅專用發票較難取得，增加企業的稅務負擔。在采購大量建筑材料時，建筑企業要嚴格按照招投流程執行，依據供應商的規模、報價及產品質量等，綜合選擇適當的供應商。為獲取增值稅專用發票，保證招標工作的可靠進行，建筑企業還要要求偏遠地區的雜貨店和個體戶等開具相應的增值稅專用發票。

（二）管理增值稅發票

通常情況下，建筑企業內部的稅務發票智能作為營業稅的發票，且營業稅沒有稅額抵扣的內容存在。在實行”營改增“后，建筑企業可以將進項稅額進行抵押，來降低稅收金額，但若要增加增值稅抵扣，則要使用規定的增值稅發票，便無法進行進行稅額的抵扣，這時建筑企業的稅務發票內容就會產生一定的變化。故要求建筑企業要加強管理內容及方式的調整，對增值稅發票進行妥善管理，以此才能有效規避因管理不當而使發票帶來一定的風險。其次，建筑企業要加強管理增值稅專用發票的進出、市場流通、使用和保稅等各個階段，并針對發票管理可能產生的風險與意外提出相應的解決措施，最后要提高建筑企業內部財務人員對發票管理工作的關注度。

四、結束語

綜上所述，實行“營改增”對于建筑企業財務管理來說既是發展機遇，也是發展挑戰，有效應對了建筑企業重復征稅的漏洞，削弱了大多數建筑企業內部的稅收負擔，同時也嚴格要求了建筑企業對于財務管理制度進行改革與完善?！盃I改增”能夠有效調整產業結構，有助于提高我國勞務與貨物方面在國際市場上的競爭力，所以在此基礎上要求建筑企業加強內部管理，以此來為自身發展獲取更大的經濟利益。

參考文獻：

[1]張國英.建筑業“營改增”面臨的問題及對策探討[J].中國高新技術企業，2016，03：186-188

[2]韓笑.實施“營改增”后房地產企業將面臨的問題及對策[J].市場研究，2014，07：20-23