淺談施工企業的內部控制

劉洪艷

摘要：當今各類施工企業的競爭日益激烈，為了在激烈的競爭中獲得可持續競爭優勢，保障企業的基業長青，施工企業必須不斷健全和完善企業內部控制制度。本文主要是在分析施工企業內部控制獨有的特點的基礎上，對內部控制在施工企業中的作用進行了深刻剖析，并且對當下施工企業如何持續提升內部控制水平提出了幾方面具有代表性的建議。在理論上，豐富了施工企業實施內部控制的相關理論。在實踐上，為以后本施工企業以及其它施工企業的內部控制制度的健全和完善提供了很大的指導。

關鍵詞：施工企業 內部控制 路徑分析

在提倡科技、創新的時代，各企業間的競爭逐步激烈，施工企業也無一例外。施工企業為了在激烈的競爭中獲得可持續競爭優勢，必須不斷健全和完善企業內部控制制度，加強企業防范風險的能力，提高企業的經營管理水平，整體上提高企業的核心競爭力。但是，目前施工企業的內部控制制度還不夠健全和完善，導致企業經營管理面臨著一系列的難題，因此，健全和完善施工企業內部控制制度是一個亟待解決的問題。

一、施工企業實施內部控制的特點及必要性

施工企業在實施其內部控制過程中呈現出自身獨特的特點，主要總結為三方面。一是施工企業的風險控制方面，鑒于施工企業的獨特性，工程項目周期長，金額大，操作步驟復雜，這也就為施工企業帶來了極大的資金管理風險，尤其是現在施工企業正面臨著資金管理網絡化的轉變時期，風險的存在勢必會為施工企業的運營增加難度。二是財務核算控制方面，由于施工企業的運營將會動用大量的人力、財力、物力，這就會導致工程項目的預算和實際賬面費用存在較大的差異性，一方面增加了財務核算和審計核算的難度，另一方面度財務的監督也提出了挑戰，這在一定程度上也構成了施工企業獨特的財務核算難點。三是施工企業的產品靈活多變，比較分散，而內部控制通常是以單一項目為基礎進行財務控制與監督的，因此這樣的多變性、分散性和復雜性就是施工企業的特點。同時，也正是因為施工企業具有這樣獨特的特點，對其內部控制的探討才顯得更加具有意義。

施工企業的內部控制對于施工企業的持續健康穩定的運營具有舉足輕重的作用。首先施工企業建立內控制度是企業市場大環境的必然要求，現在施工企業開始通過激勵機制降低企業成本，美國哈佛大學教授威廉詹姆斯通過調查發現建筑施工企業在激勵機制下，員工可以發揮自身潛能的80%以上，而這種激勵就是內控制的結果。其次施工企業建立內控制度是提高企業員工工作效率、協調員工間關系的重要保障，完善內控體系可以有效的提升施工企業的安全性，降低企業的施工成本，增加員工間的彼此信任感和團隊協作關系。

二、內部控制在施工企業中的作用分析

（一）強化企業對市場環境的適應能力

強化企業對市場環境的適應能力是施工企業建立內部控制制度的重要作用之一。首先施工企業由于其獨特的特點，面臨的市場環境更加復雜，包括經濟、政治、法律環境。其中施工企業由于施工安全等原因，面對的法律環境較其他企業環境更加復雜。而內部控制制度的完善可以很好的促進施工企業加強市場環境適應能力。其次當今各類施工企業的競爭日益激烈，為了在日益激烈的競爭中脫穎而出，使企業健康發展，施工企業必須在企業內部認真貫徹落實國家相關法律、政策，保障企業經營管理的合法性。施工企業內部控制制度的逐步完善，有利于加強對企業內部各個經營環節、各個部門的監督力度，及時的發現企業運營過程中出現的問題，并且予以控制、糾正，防止不法行為的發生。

（二）防范企業經營風險，保證工程質量，實現企業的經營目標

防范企業經營風險，提高經營效率，實現企業的經營目標是施工企業完善內部控制制度的重要作用之一。首先建立內控制度可以防范企業經營風險，保證工程質量，在嚴格、健全的內部控制體系的要求下，施工企業內部責權統一、劃分明確，業務流程合理，施工企業內部管理規范，企業不同職級、不同部門的溝通暢通，信息能夠得到及時的傳遞以及反饋，不僅在一定程度上降低了企業經營的風險。而且施工企業完善內部控制制度可以保證工程項目的質量，贏得市場的競爭優勢。其次建立完善的內控制度益于實現企業的經營目標，內控制度保障了企業運營環境的安全性，強化企業的內部環境的競爭力，這與企業外部環境構成了高度一致性，保障了施工企業施工現場的安全性。最后完善施工企業的內部控制制度是企業進行風險識別、工程保障和目標達成的必然要求，隨著市場環境的復雜化與多變化，風險越來越成為市場中難以控制的因素，而“自身素質”的培養則是取得競爭優勢和減少風險并且有效處理風險的重要基礎。總之，防范企業經營風險，保證工程質量，實現企業的經營目標是施工企業進行內部控制建設的重要作用之一。

三、施工企業提升內部控制水平的路徑分析

（一）細化施工現場的內控制度，提高各級領導、員工的內控意識

細化施工現場的內控制度，提高各級領導、員工的內控意識是有效提升施工企業內部控制水平的重要路徑。首先施工企業要細化施工現場的內控制度，要調動財務等部門做好成本與收益關系統計，真實調查現場作業環節的的數據資料，對施工現場的每一項責任都有相應的負責人進行負責，定期進行成本收益配比，使內控作為保障施工現場作業成本最小化的有力工具。其次，企業領導對實施企業內部控制的意識程度關系到企業實施內部控制的效果。因為，各位領導只有真正的認識到實施企業內部控制的重大作用，才能真正的參與到內部控制制度的制定中，在源頭上保障內部控制制度的有效性，并且為了保障內部控制制度的有效實施采取相應的獎懲等激勵制度。總之，保障施工現場的安全基礎上使作業成本最小化，提升管理層與員工的內控意識是當前施工企業急需采用的措施。

（二）強化施工企業的財務管理控制，加大內部控制制度的執行力度

強化施工企業的財務管理控制，加大內部控制制度的執行力度是當下施工企業急需走出的關鍵一步。首先以地鐵施工企業為例，地鐵建設項目的結算要涉及到承包方及投資方等多個利益主體，但是在財務結算方面一直存在兩個問題：一是地鐵項目竣工后，承包方并不能在28天內進行發包或者報告結算資料；二是承包方對結算事項很不負責，經常出現結算資料不全，竣工圖不明確等問題。因此急需強化施工企業的財務結算管理控制制度，一是對承包商進行資金限制或者是某些與其相關利益限制，以達到催促其快速提交資料的目的；二是工程管理部門要嚴格審核承包商提交的相關資料，若有不全或者不清晰情況，依然按照第一種情況進行限制。其次就是要加大內部控制的執行力度，仍然以地鐵為例，在地鐵施工企業進行財務預算時經常會遇到類似的問題，施工單位的財務人員工作散漫，管理不規范，業務流動性很大，難以保證財務預算的有效性和及時性，這在一定程度上反映了施工企業的財務預算控制制度的執行力很低，鑒于此，第一要根據地鐵項目的需要進行市場調查，確定崗位職責；第二就是要嚴格制定地鐵項目預算的完成時間及階段，進行績效考核；第三施工企業要對內控制度的執行力進行總體效益評估，責任到人。總之，強化施工企業的財務控制力和執行力是當前非常必要的途徑。

（三）健全審計部門的組織機構，引入和培養復合型管理人才

健全審計部門的組織機構，引入復合型管理人才是施工企業當前在財務環境網絡化前提下急需思考的路徑之一。首先施工企業通過培訓、有效招聘等方式強化內部審計部門的質量，使其能夠獨立有效的進行內部控制的監督以及評估，進一步健全施工企業審計部門的組織機構的設置，通過提高審計報告的質量、增強審計的權威性以及獨立性。其次要引入施工企業復合型人才，即在施工安全、財務網絡化及內控制度建設方面均有能力的人才，對于已有財務工作人員應該定期的對其進行財務、會計專業理論知識、經濟法以及思想道德的培訓，通過財務、會計專業理論知識的培訓使其不斷接觸具有前沿性的財務信息、會計信息，對于未來引入的人才，必須能夠對內部監督、控制環境、控制活動以及風險評估等進行全方位的現代化管理，以確保內部控制制度的有效實施。總之，在施工企業正展開資金管理網絡化改革的大環境下，健全審計部門、引入和培養復合型管理人才是施工企業勢必要采取的有效途徑之一。

四、結束語

目前，各施工企業間的競爭日趨激烈，施工企業為了持續性的獲得更好的經濟效益，必須建立、健全、完善企業內部控制制度，以此來優化企業資源的配置。本文通過文獻的研讀，結合自己施工企業的實際情況在分析施工企業特點基礎上提出了強化施工企業內部控制制度的有效措施，期望對施工企業的內部控制建設有所助益。

參考文獻：

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