風險管理下的存貨內部控制探討

李斌

摘要：20世紀隨著社會的日益發展，股份制公司規模逐漸擴大，為了避免一些錯誤的出現，最終建立了內容控制制度，該制度建立以后就備受關注。2004年COSO頒布了新的文件，要求強化風險管理，2007年我國也出臺了相應條例，認為“內部控制必須向風險控制發展”，基于這個大環境本文將從多角度展開對風險管理下存貨內部控制的探討，以供參考。

關鍵詞：風險管理 存貨 內部控制

存貨作為企業的載體，它直接影響著企業的正常運營，因此，建立一個完善的存貨內部控制系統對于企業的發展相當重要，希望在本文中通過對風險管理下存貨內部控制的分析，能夠幫助更多的企業認識到自身存在的問題，并提出相應的解決建議。

一、風險管理下的存貨內部控制概述

（一）風險管理

明確風險管理的概念與目的：風險管理簡單的解釋就是，企業對資產保護采取的一系列降低風險的措施。這樣做的目的就是把保護公司資產。

（二）存貨內部控制

存貨這個概念應該都理解，需要注意的是，存貨不僅僅包括成品，同樣包括制作成品的材料。而存貨內部控制是什么呢？存貨內部控制（存貨內控），就是企業在貨物流通環節制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度。存貨往往是一個企業的重要流動資產，因此管理好存貨內部控制一直是廣大企業關注的重點，那么存貨內控包括哪些內容呢？主要包括這五部分：存貨采購與付款；材料領用；產成品入庫；產品銷售退回；產品期末盤點。這五部分環環相扣，缺一不可。

（三）風險管理與存貨內部控制相結合

前文介紹完了風險控制、存貨內部控制，現在我們將兩者結合起來分析。

內部控制與風險管理是什么關系？是等同的關系？是包含的關系？還是彼此相融的關系？可以說每個人的理解都有不同，但是筆者認為這兩者是相通的關系，既有融合又有區分，內部控制是風險管理的必要環節.風險是內部控制制度的制定依據，兩者的存在都是為了公司更好的發展。

二、企業存貨內部控制現狀分析

（一）企業管理不善

企業管理不善重要是企業存貨核算崗位職責不明確，管理不到位。據有關調查顯示，在很多企業存在職位融合的情況，由于這些崗位的特殊性，一般在對相應的業務操作中是不允許這樣的崗位融合的，這樣做的結果就是，公司一旦出現問題，很難找出相關責任人，對企業的存取貨管理是極為不利的，企業在這一塊千萬不能為了節省人力而因小失大！

（二）內控機制不健全

企業建立自己的內部監控審計機構將在很大程度上降低企業的風險，但是現實往往令人不容樂觀，在我國很多公司并沒有去設置這樣一個機構，而有的企業雖然設置了卻也如同擺設，沒有讓其發揮相應的作用，這樣做導致的結果就是造成公司不必要的浪費。

（三）評價機制的缺乏

企業實行存貨內控評價機制能夠讓企業及時的發現問題、分析問題、解決問題，是實施存貨內控的關鍵環節，而不少企業僅僅利用存貨控制系統進行簡單的信息處理和業務模擬，在這種環境下，許多人就認為沒有必要也不用進行評價，這種想法是大錯特錯的！尤其對于一個企業而言，如果企業處理沒有一個明確的標準與尺度如何才能實現企業的內控呢？

三、風險管理下的存貨內部控制探討與建議

（一）建立內部控制系統

企業要切實加強管理風險的建設，健全企業組織機構，規范員工行為，明確自身職責，在這一過程中實現現貨內部控制與風險管理的相結合，逐步轉變企業存貨管理的方式，抓重點抓關鍵，促進企業的可持續發展。

（二）引進先進管理方法

管理方法對于企業來說可謂是重中之重，不能一味停留在之前的方法上，引進先進的管理方法，對于企業來說具有十分重要的借鑒作用，通過計算機建立一套完整的網絡系統，并且實現各部門間的數據共享，有效監督各環節，避免員工之間串通舞弊的行為出現。

（三）完善風險管理體系

企業建立風險管理體系多于多層次、多結構的控制企業管理構架具有重大的意義。其中包括對不同領導階層、不同單位部門的完善控制。

（四）建立標準的評價機制

上文中講到很多公司沒有自己的一套存貨內控評價機制，為了實行有效的進行存貨內部控制制度的實施，還需加強存貨內控評價機制的標準化建立，在這基礎上，員工要定期進行監督與考核，不能讓這個評價機制作為擺設，而要發揮它積極的作用！在監督過程中一旦遇到問題要及時矯正。

（五）提高員工內控意識

意識對于人們具有能動性的指引，因此在企業進行存貨內部控制建設的同時一定要注意員工內控意識的強化，以人為本，只有員工真正意識到問題嚴峻性，才能更好的針對性的開展工作，尤其是對存貨流程員工的意識建立，員工意識的調動有利于企業內部控制環境的重塑，做到這一點就需要從員工思想上著手，樹立員工內控意識，提高管理的靈活性與主動性。

四、結束語

風險是一種不確定的因子，企業不能完全消除這個因子，但是卻可以通過干預將企業的風險降低到最小，這便是風險管理。如果能積極調整風險管理下的存貨內部控制方式，相信企業一定能夠走向一條可持續發展的道路。

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