營業稅改增值稅對公司財務的影響

趙濤

摘 要 增值稅是當前稅種中最具科學性與合理性的稅制設計，它采用多環節征稅并且對每一環節的增值額進行計稅，這就有效保證了企業避免重復征稅。因此，在結構性減稅大背景下的中國稅制改革，逐步擴大增值稅的征收范圍，重新調整中央與地方的稅收分配，合理完善企業納稅體制十分有必要。本文將從企業的角度對營業稅改增值稅的相關問題展開必要的測算和分析，并對營改增方案提出建議.

關鍵詞 增值稅；增值稅；財務影響

一、營業稅改增值稅對公司的相關影響

1.營業稅改增值稅對公司資本流動的影響

增值稅和營業稅在計稅方式上并不相同，這也促使成本費用因為增值稅進項抵扣金額而有所不同。此外，企業在進行投資決策是也會受到改革的影響，可以為企業提升凈利潤。這些變化都會使公司的現金流量發生變化。如果企業的固定資產投資是依靠外部籌資，那么就會增加企業投資活動需要的現金流出量和籌集活動需要的現金流入量，同時籌資活動現金的流出量會因為財務費用的增加而發生增加，通常來說，經營活動的現金凈流量同樣會出現增長。如果企業的投資規模與當期的收入都能夠一直保持穩定，那么在只有稅負的變化會是企業在改革前后出現的唯一現金流量的變化。

2.營業稅改增值稅對公司盈虧的影響

凈利潤是衡量企業經營績效的重要指標，投資者也是根據這項指標來對自己的投資回報大小做出判斷，而經營管理者可以根據凈利潤來作為決策的重要依據。可以說企業對于凈利潤的變化是相當敏感的，所以凈利潤受到改革的影響就非常值得研究。主要體現在營業收入的變化、營業成本的變化、營業稅金及附加的變化四個方面，如果企業營業收入可以保持不變，在同等情況下，營業稅金及附加和營業成本在改革之后都會發生降低，同時利潤總額卻又再上升，也會使所得稅發生同樣變化。如果企業能夠將收到價款保持不變，那么在改革之后，企業的營業收入會降低，同時營業稅金、營業成本和增值稅銷項稅額都會有所減少，最終結果就是凈利潤發生下降，而企業總體稅負和增值稅稅負均減輕。

二、營業稅改增值稅對公司財務的適應性轉變

1.配合增值稅政策的推行提高公司的生體實力。

在貫徹落實增值稅政策之后，對于那些剛剛開始運行的、正在起步發展的階段的小型企業來說是受益最大的，但是依然可以感受到激烈的市場競爭，而這類企業本身只有有限地注冊資本，因為信息的發達和運輸行業的快速發展而使商品從制造到銷售都擁有一定的負擔。而沒有進行增值稅財務制度轉變的企業應當在這段時間內采取一系列具有針對性轉變措施，對企業來說，因為只有這樣才能殘酷的市場競爭環境中生存下去，在一部分企業中最初表現就是企業職工的收入水平發生大幅度的提高，而企業產品的價格開始快速下降，同時企業相關的服務質量也有了快速提升。

2.規劃經營性公司內部財務制度的處理能力。

對于一個發展相對成熟的經營性企業，它應當具有一定的預測能力，無論是在經營策略上還是在政府的相關政策上都應當具有先于同行的應變能力，還有對于企業內部關于財務制度的問題也應當具備一定的處理能力，而這就要求企業應該及時根據政策作出有關的財務調整制度，幫助企業建立財務調整處理的能力。同時對于企業上繳增值稅的方式也應該作出相應的轉變，而企業的宏觀發展目標也應當根據稅務制度的內容來制定。公司的未來發展很多程度上受到企業內部的財務制度的影響，這項制度可以作為一項重要的企業保障制度。根據國家增值稅政策的相關法律法規，企業的財務部門可以指定符合本公司特色的財務發展策略，當然在制定此項策略之前應該結合稅務法來進行，尤其要嚴格根據稅務法來進行增值稅專用發票的使用與申請來執行。

3.完善企業內部控制制度

實施營改增后，企業稅負受可抵扣進項稅額大小的影響。在采購階段，采購合同要明確對方提供增值稅專用發票，盡可能在取得專用發票后支付款項，避免因合同糾紛等問題無法得到進項發票，無法抵扣進項稅額多負擔稅費。采購過程中，會涉及個體供應商，很容易出現現金直接交易的情況，這種方式不符合財務內控制度，為避免偷逃稅嫌疑，建議盡量通過銀行對公賬戶方式進行錢款交易。企業開發過程中，重視成本控制，加強成本費用憑據管理，這些憑證是計算企業所得稅時的主要憑據。此外還要充分掌握銷售合同中關于折扣付款方式等方面的約定。

三、增值稅發票管理工作

（1）經營性公司在開具增值稅發票時，必須要對增值稅發票進行申領的納稅人所在的機構或企業的真實性進行確認，同時還要對納稅人出具的公司注冊稅務號碼、個人身份證復印件、其企業所在銀行的賬戶、立戶證明、聯系方式和申請人公司所在地址等等進行確認。增值稅政策法規中明確規定購人企業只能在銷售企業的產品真正銷售出去后，再向生產企業申請領取增值稅發票。

（2）自從增值稅政策在全國范圍內開始推行，我國現階段所有稅務種類當中最為重要一項稅率政策，這項政策在經營性企業中已經開始全面推行和覆蓋，其中包括維修養護等業務的稅收、外貿交易公司、企業產品從生產到加工等，通過調查可以知道在我國總體稅收中大約有六成以上的稅收是來自增值稅稅收，同時對于每一項增值稅稅收都按照國家規定的要求作出詳細的記錄，同時我國的國家稅收研究機構仍然在進行不斷修繕。這當中對于企業經常會出具的增值稅專用發票同樣進行了規范。

四、結束語

營改增是國家有里程碑意義的稅務改革，給房地產行業財務管理方面帶來稅率變化、稅金核算方式改變，發票使用管理等變化、同時出現新的稅務風險點。針對這些問題思考分析，有效利用優惠稅收政策，提升財務管理水平，合理籌劃，提供客觀準確的參考數據，定能助企業開源節流穩健發展。

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