基層供電企業內部控制探析

溫少娜

[摘 要]如何建立健全完善的內部控制制度，對于提高企業自身競爭力以適應經濟發展的需求，是我國供電企業所面臨的共性問題。文章主要從提升認識、健全監督體系、貫穿全業務流程和文化推進等方面對這一問題進行了探討。

[關鍵詞]基層供電企業；內部控制；監督體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.161

隨著電力工業市場化改革的深化，供電企業擁有較大經營自主權的同時也面臨著越來越大的市場經營風險、安全環保風險、社會責任風險等各種風險。因此，供電企業為了防范風險，滿足企業自身管理水平的提高和適應市場化的新形勢，必須建立完善、嚴密、符合行業自身發展特點的內部控制體系。

1 加強基層供電企業內部控制的重要性

供電行業屬于事業型行業，主要是在電網企業中通過配電和售電環節服務于用戶。近年以來，供電行業陸續被披露了不少經濟上的違法亂紀行為，在一定程度上給相關行業帶來了經濟和聲譽上雙重的負面影響。而這些違法犯罪的行為發生的一個重大原因是因為企業內部控制不夠完善。供電企業逐步了解到內部控制的重要性，而如何建立健全完善的內部控制制度，對于提高企業自身競爭力，以適應經濟發展的需求，是我國供電企業所面臨的共性問題。

供電企業作為國家的基礎性產業，在國家經濟增長的過程中發揮了重要作用，但目前供電資產主要由國家投資形成，國家是股東。因此也客觀上要求，要采取措施防止國有資產的流失。此外，國家對于供電企業的安全基礎以及管理達標、經營考核均規定了明確的內容，而這些和企業是否建立了有效的內部控制制度均緊密相連。

2 當前基層供電企業內部控制存在的問題

2.1 內部控制體系不夠健全

基層電力企業存在著重經營輕管理的思想，尤其是許多基層供電企業將重心放在安全生產和營銷等環節，這本無可厚非，但是對于內部控制體系的建設過于忽略，從而難以形成標準的權威內部控制體系。內部控制體系的建立、檢查和評價，缺乏統一的指示性標準。此外，電力企業對已有內部控制體系的制度執行力度流于形式，有時甚至只是為了應付審計和檢察，失去了其權威性。

2.2 股權結構有待改善

我國供電企業的突出性股權結構是一股獨大，在治理結構方面，股東大會、董事會、監事會等容易被股東所操控。我國供電企業股權，雖然由國家股、法人股和社會股組成，但是社會投資的持股量并不是很大。我國往往采用委托代理方式，將部分權力交給經營管理人員。此外，治理結構方面相應缺乏激勵體制，導致了企業管理者剩余控股權出現膨脹和缺位現象，從而出現內部人控制的現象。

2.3 內部控制缺乏相應的監督體制

當前基層電力企業部門、審計部門的職能嚴重削弱，相當多的電力企業甚至沒有建立獨立審計部門，而且該部門的工作人員往往由于素質不高，難以執行內控監督任務。而某些審計人員則缺乏道德上的高點，容易做出有損于本公司利益，同人串通牟利的現象。此外，企業的外部監督體系構成成分混亂，權責不清，客觀上導致誰也管不了誰的情況。最后，我國所頒布的規章和法令均具有一定的行業和區域特色，難以形成監督體系的合力。

3 提升供電企業內部控制水平的建議

作為一項重要的經營管理制度，企業內部控制制度是保證資產安全以及財務效率、促進企業可持續性發展的重要制度。根據以上的情況，制定以下相應的建議。

3.1 提升全體人員對于內控制度的認識

對于企業來說，無論以任何經營方式，財務始終是一個核心的環節，在一個較為完整的循環鏈中，內部控制則是企業管理的重中之重，供電企業也不例外。因此，供電企業必須采取相應的措施，強化全體人員對于內控制度的認識高度，企業可以通過以法人為主的經濟責任制來強化財務內控制度的組織領導框架，從而實現具有獨立審核權力的內部會計控制。

3.2 建立健全內部審計和監督體系

首先，要合理設置內部審計機構，強調其獨立性和權威性。內部審計應該與紀檢監察相分離，以達到相互獨立展開工作的目的。并且由企業管理層的審計管理委員會共同參與企業管理，內部審計機構則定期向審計管理委員會報告相應的工作內容，同時賦予內部審計機構一定的獨立行政權力。其次，要優化已有的審計團隊。供電企業所面臨的內外環境是動態變化的，因此必須對現有的審計團隊進行優化，提升其防范和控制企業風險的能力。同時應該考慮增加審計財務人才，甚至還應該補充電力營銷、法律實務等方面的人才，通過注重專業和信息技術的培訓和再教育，實現技術水平有所提高的同時確保道德水平。最后，要轉變審計職能，使其具有企業大局觀。當前內部審計工作應定位于企業的內部管理，作為基層服務體制，最突出的是具有內向性的特點。通過企業的規范管理實現有效的企業良性運轉，作為基層供電企業應該對內審職能進行科學的積極響應，發揮其應有的監督作用，保證經營目標的實現，從而促進企業業績的長遠增長，并提升企業的影響和價值。

3.3 將內部控制貫穿到企業的全業務和流程中

基層供電企業財務管理的目標是為了實現其價值的最大化，因此，財務控制應該圍繞這一根本目的進行科學有效的配置運行。基層供電企業在進行具體目標措施，防范經營風險，規范經營理念的過程中應該消除財務隱患，通過既有指標又有實物配套的方式，在具體的流程操作上執行嚴格的關鍵控制點，并且在全過程和流程中嚴格執行。

3.4 注重文化推進

在對基層內部控制進行改進的過程中，尤其要強化思想政治教育，注重提高員工的綜合整體素質以此達到和諧發展的效果。

首先，要提高全體員工的思想政治覺悟。只有堅持正確的思想方向，才可能保證發展不偏離軌道。在具體的工作中應該貫徹科學發展觀，真抓實干精神，以市場效益為導向，集中市場、科技和企業管理三要素，開創電力事業新局面。其次，要提高相應員工的文化和業務素養。21世紀信息技術帶來前所未有的革命，應該培養具有科學文化和良好職業素養的職工。在當今經濟飛速發展的過程中，技術的發展始終是非常核心的一環，要想企業立足長遠，需要每一名員工珍惜已有的崗位刻苦鉆研，努力學習新知識和技能，做到把自己培養成復合型人才，從而在增強自身競爭力的同時，也提高了企業的競爭力，使得供電企業能夠在激烈的市場競爭環境中占有一席之地。最后，要提高電力職工的職業道德水平。任何企業都離不開信譽這一招牌，而且落到實處都取決于每一名員工的道德水平，因此，通過提高基層電力員工的道德水平遵紀守法，做有道德、有文化、有紀律的員工才可能真正為企業的現代化盡職盡責，促進長遠的發展。

4 結 論

供電企業具有特殊行業和資產人員密集的特點，其發展直接影響到國計民生。當前供電企業內控制度的完善，受到諸多因素的限制，但是相信通過國家、社會和企業三重努力，可以實現不斷的改進。同時也應該兼顧到企業的長遠發展，統籌規劃，不能為了內控而內控。

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