出口貿易企業會計工作中退稅的關鍵問題分析

符庭彬

摘要：我國的進出口貿易是我國經濟發展中比較重要的一部分，并且為我國創下了巨大的貿易順差，留下了很高的外匯儲備，可以說為我國的改革開放后的全面經濟發展做出了必要的貢獻，這不僅得益于我國質優價廉的商品、勞動力，更得益于我國的優惠的出口退稅政策，但是，在出口貿易企業的會計工作中，如何有效合理的處理退稅是一個外貿企業很重要的一環，很多企業面臨出口貨物不能享受國家退稅補貼的問題。

關鍵詞：出口貿易；出口退稅；問題分析

經過改革開放三十多年的發展，我國的進出口貿易額一直居于世界前列，尤其是“三來一補”貿易，在我國沿海地區占據著主導地位，這些出口貿易促進了我國經濟的大幅度發展，但是，與出口貿易相對應的是出口退稅、外貿會計的發展相對滯后，出口貿易的退稅問題尤其突出。

一、出口貿易中會計退稅中存在的問題

（一）出口退稅會計人才缺乏

在國際進出口貿易的新形勢下，我國出口企業的會計人員在退稅過程中，專業知識顯得捉襟見肘，大量的外貿會計人員無法適應國際化的新視野、新情況、新問題，這既有外貿會計人員不與時俱進有關，也與高等院校的會計人才培養體系脫不了干系。外貿會計與普通公司的會計有很大區別，其中最重要的一點就是設計出口退稅的問題，在出口退稅中，外貿會計人員首先要有良好的會計職業道德品質，不能被金錢左右了會計人員應堅守的會計底線與道德，走虛構收入、騙取退稅的不歸路，其次有足夠良好的專業知識和外語能力，在出口企業中，與外國人員打交道不可避免，保持雙方財務人員的有效溝通對于順利辦理退稅工作大大有裨益，最后從事出口貿易的會計人員要有非常的國際化視野，密切關注各國的退稅政策和本國的退稅優惠減免，同時關注各國匯率的變化，對于減少本出口公司的財務費用具有重要作用。但是據調查顯示，有相當一部分從事出口貿易的會計人員是“半路出家”，比如學習語言類的學生，考取會計證即可從事相關的出口貿易會計工作，由于缺乏對基本會計知識的積累和出口退稅的清醒認識，在工作中，處理相關出口退稅事宜時并不順利。另外就是各高校的會計培養人才不注重這方面的教育，基本的通識會計教學課程滿足不了出口企業的專業要求。

（二）出口退稅程序認定復雜

出口退稅，顧名思義，是指某國家對國內鼓勵出口銷售的貨物在應當征稅的范圍內，給予抵扣或退還的行為。另外，出口退稅在政策上、時間上具有嚴格要求，出口退稅的成功與否，可能關系到企業的資金現金流、經營效益等。因此，對于相當一部分出口企業來說，能否辦理相關的出口退稅是決定其生死存亡的一件大事。比如其在國內的銷售價格高，而出口的銷售價格低，甚至低于成本價，其目的，一方面是為了擴大國際市場，走上世界，另一方面則更為重要，那就是為了得到政府支持的相關出口退稅，以彌補損失、增加利潤。但是，出口退稅程序卻相當繁瑣，首先是區分，要區分出口企業的屬于新企業？還是老企業？是小企業，還是一般企業？其次需要相關的出口退稅單據，包括增值稅專用發票（抵扣聯）或消費稅專用發票，出口收匯核銷單（出口退稅專用，老企業可申請暫免提供）、出口貨物報關單（出口退稅專用）、外銷商業發票（出口企業可自制）等這些單據。最后是嚴格的時間和政策限制，在時間上，根據國稅發[2005]68號規定，外貿企業貨物出口之后起，應在90天之內申報（以出口貨物報關單上的出口日期為準），逾期不但不予退稅，還有對出口貨物視同內銷計征增值稅銷項稅額。在政策上，我國詳細規定了各種各樣的貨物類型出口時的退稅程度（免、抵、退），以明確鼓勵引導該類企業的發展，比如前幾年針對我國光伏企業出口的退稅。

（三）出口退稅政策認識力度不夠

一般來說，一個國家的出口退稅政策更新較頻繁，國家主導整個經濟發展的大方向，對于阻礙這個方向發展的出口貿易，以前支持出口退稅，達到創匯的目的，今后便不再鼓勵出口、甚至限制出口，比如稀土礦產資源的出口政策的變化，另外國家也會特別支持一些新興產業的發展，比如高科技產業的出口、產品深加工的出口，出口退稅力度較大，退稅方式也可能各有不同，或者是地域差別引起的退稅力度不同。

二、出口貿易中優化退稅的措施

（一）重視人才

人才是出口企業在退稅中遇到的大問題，出口退稅人才的缺乏，不是各大高校一朝一夕就可以改變的，需要校企強強聯合，共同培養，既確保了專業人才的學有所用，也保證了企業對企業的需求，出口企業的會計人才培養是一個綜合性比較強。例如對國際匯率、國家退稅政策、國外反傾銷調查等具有綜合性較高的要求。

（二）走會計信息化的道路

出口貿易企業的會計信息化應建立在對結合本企業的出口貨物的特點、綜合考慮國內外相關行業的特點上，既有利于防范國際匯率風險、反傾銷調查風險，又有利于享有國內優惠的退稅政策。并在企業走信息化道路的過程中，注重會計人才的儲備，以積極應對國際化的挑戰。

三、結束語

隨著我國經濟改革的進一步深化，在全面改革的框架下，實施“走出去”戰略的出口貿易在保持我國經濟中高速發展中，發揮著不可估量的作用，但是在表面光鮮的出口貿易不能掩蓋出口退稅中出現的重重問題，我國的出口企業在出口退稅的會計實務賬務處理中，仍遭受重重問題的困擾。

參考文獻：

[1] 陳錦明.淺析我國外貿會計的不足與對策[J].財經縱橫，2012，35（3）：17-19.

（作者單位：云南瀾滄江國際能源有限公司）