關于試編權責發生制政府綜合財務報告工作的幾點思考

陳麗

2012年，在廣東省財政廳的統一部署下，珠海市開始了廣東省第一批地市試編權責發生制政府綜合財務報告工作，截止目前已將試編范圍擴展到市本級和所有行政區、功能區，各項工作穩步推進。本文就試編實踐工作提出幾點思考。

一、試編特點

（一）分工合理、各司其責

珠海市財政局在試編過程中重視方案的制定，成立了試編工作領導小組和工作小組，確定了牽頭業務科室、明確了其他業務科室的工作職責，制定了試編工作的具體實施步驟和時間表，并在財政部門各業務科室進行培訓，使試編工作深入人心，各項工作有條不紊推進。

（二）集中核算、賬務優質

珠海市作為保留會計集中核算少有的地市，除公檢法等少數涉密部門外，絕大多數的行政事業單位都納入國庫支付中心統一會計核算，這在政府綜合財務報告試編過程中優勢明顯：一是集中核算的行政事業單位賬務處理統一、標準一致，會計報表質量穩定；二是減少資料收集難度，較易掌握相關單位信息；三是容易找出合并主體間內部交易事項，便于調整、抵消。

（三）管理規范、家底清晰

按照廣東省財政廳的統一部署，珠海市在全面清產核資的基礎上，上線“廣東省財政廳行政事業單位資產管理信息系統”，從2009年至今，不斷補充各類固定資產的原始數據，規范行政事業單位固定資產折舊的計提，與部門預算固定資產原值漸趨一致，較為全面地反應了市本級政府掌握的資產信息。

（四）債務規范、口徑一致

珠海市嚴防債務風險，控制債務規模，對政府債務實行動態管理，財政部門能每月掌握政府債務規模、債務結構的增減變化情況、項目還本付息情況以及合同提款等有關情況并且口徑一致，這為編制準確、完整的政府綜合財務報告奠定了良好的數據基礎。

（五）利用外腦、分析全面

在撰寫財務報告附注以及經濟狀況分析時不僅按照指南的要求使用技術分析方法（比率分析法、比較分析法和結構分析法），還充分參考統計和發改部門的統計公報、國民經濟和社會發展執行情況報告等，以期更好、更完整的反應市本級政府的財務整體狀況。

二、實踐過程中存在問題

（一）公共基礎設施統計薄弱

原行政事業單位會計制度對行政單位直接負責管理為社會提供公共服務的資產是否進行會計核算，及如何核算等無明確規定。因此公共基礎設施資產的統計一直是珠海市試編工作的難點，難以掌握公共基礎設施（公路、鐵路、橋梁、市政基礎設施等）的全貌和價值統計，導致在2011和2012年的試編報告中都未對公共基礎設施資產進行統計， 2013年也僅統計了部分公路的價值，2014年根據統計年鑒增加了市政公用設施建設固定資產投資數據。期待在2014年行政事業單位會計制度改革后，能逐步掌握較為全面的數據。

（二）公益性國有企業的界定模糊

對公益性國有企業的界定還是比較模糊，2011年界定為政府融資平臺，2012年財政部明確了是投資 “公益性項目”的企業，并對“公益性項目”有了一個較為明確的解釋，并說明地方在實際操作中可根據實際情況，參考上述標準研究制定公益性國有企業的具體確定標準，但是地方在挑選公益性企業時還是具有不確定性，各年之間數據也因此導致差異較大。

（三）評價機制缺乏參照標準

撰寫政府財政經濟狀況分析主要是利用各項指標，比如資產負債率、收入費用率、現金比率、流動比率、長期負債比率等。由于缺乏參照的標準，無法準確定義政府的各項指標處于怎樣的水平，造成了在撰寫經濟狀況分析的過程中，只能簡單的列舉自身的情況、分析各年情況，無法進行橫向對比，無法準確評價政府財政經濟狀況的優良程度。

（四）基層部門急缺人才

試編政府綜合財務報告需合并現有財政、土儲等部門多達十幾套的財務報表；匯集國稅、地稅等各類應收未收、應退未退收入數據；掌握上一年預算編制、預算執行、決算、政府負債、財政收支以及各類財政財務管理制度的建設情況；對各類財務指標、財政財務長期可持續性進行解析。這都需要專業素質和綜合能力較高的人才，而基層財政部門由于編制不足，一個股室對應市里多個業務科室，日常工作量巨大，提起編制綜合財務報告都產生畏難情緒。目前部分區通過政府購買服務引進會計師事務所等中介機構來協助編制，但從報送的試編報告中看出購買服務的專業素質與職業判斷與政府綜合財務報告的編制要求有較大差距。

三、意見建議

試編權責發生制政府綜合財務報告是一項基礎性變革，改革需穩步推進，市、區財政部門的試編工作是為正式建立政府財務報告制度探索路徑、積累經驗，因此市、區財政部門應抓緊機會實踐，在試編過程中爭取盡早發現問題、解決問題，不斷發現人才、培養人才，在改革過程中把握先機，不斷適應財政改革的新常態、新要求。

（作者單位：珠海市財政局）