河南省企業社會責任的財務評價指標體系研究

詹亮

摘 要：企業社會責任財務評價問題一直是學術界的研究熱點。從企業社會責任財務評價基本理論出發，對河南省企業社會責任履行現狀進行分析，指出河南省企業在履行社會責任中存在的問題，并提出構建河南省企業社會責任財務評價體系的必要性，最后分別從財務指標體系和非財務指標體系兩個方面論述了如何構建河南省企業社會責任財務評價指標體系。

關鍵詞：企業社會責任；財務評價；指標體系研究

中圖分類號：F275.5 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）05-0175-02

一、企業社會責任財務評價的基本理論

（一）企業社會責任理論

20世紀20年代，美國學者謝爾頓首次提出社會責任的內涵。經過多年的發展，企業社會責任理論形成于20世紀50年代。由于企業社會責任在不同的國家、同一國家的不同歷史時期有著不同的范圍，所以至今理論界與實務界對社會責任并沒有統一的界定。國際上主流觀點認為，企業社會責任從本質上說就是要求企業必須履行其對社會的道德責任，即要求企業在追求利潤最大化以及股東利益最大化的基礎之上，構建企業與員工、環境、社會等和諧可持續發展的關系。企業社會責任應該包括對股東、債權人、員工、消費者、政府以及生態環境共六類責任。

（二）利益相關者理論

20世紀60年代，美國斯坦福研究所首次提出利益相關者的概念。企業是利益相關者的企業，利益相關者都對企業進行了一定的投入，并承擔了一定的風險，因而都應該得到企業的回報，這便是相對比較認可的利益相關者理論。對企業而言，最直接的利益相關者包括股東、員工和消費者，但是在高度融合、高度多元化的社會中，除了以上三類利益相關者外，債權人、政府、生態環境以及整個社會，也都應該是利益相關者。

目前，多數學者在研究企業社會責任財務評價指標體系的構建等方面，都是以企業社會責任理論和利益相關者理論為基礎。本文的研究也是建立在社會責任理論和利益相關者兩個理論基礎之上，對河南省企業的社會責任財務評價進行分類和指標的設計。

二、河南省企業社會責任履行現狀

河南省是勞動力資源豐富的人口大省，勞動密集型產業在產業結構中占很大比重。面對以勞工標準為核心的企業社會責任國際標準的影響，河南省企業逐步積極履行企業社會責任。筆者通過調研、查閱文獻及資料，將河南省企業履行社會責任的現狀以及存在的問題總結如下。

2012年，河南省民營企業社會責任促進中心進行了企業社會責任專項調查，樣本為省內300多家具有一定規模以上的民營企業。從調研結果來看，企業有專人或者部門在負責企業社會責任方面的工作的比例達到89%。這說明，河南省民營企業對社會責任的相關工作越來越重視，并且能夠將履行社會責任的意識融入到企業經營發展之中。近年來，建業集團以及宇通集團等河南省民營企業都發布過社會責任報告，這說明河南省企業履行社會責任以及披露社會責任報告的意識越來越強。

2015年，河南省企業社會責任促進中心對全省18個省轄市、18個行業、777家樣本企業在一定階段內履行社會責任情況進行調研分析。社會責任調研分析指標涵蓋經濟責任、責任管理、社會關系、勞動關系、保護生態環境責任和公益活動共六大類。經統計分析，河南省企業社會責任促進中心得出2014年度省內企業履行社會責任得分情況。結果顯示，一方面，河南省民營企業在社會責任建設方面整體取得一定的成績，多數企業都能夠履行社會責任。另一方面，河南省企業在履行社會責任方面仍存在諸多不足之處。主要表現為，第一，履行社會責任的基礎較弱、環境責任表現欠佳；第二，社會責任信息報告披露不規范、披露水平不高；第三，部分企業忽視履行對員工權益、環境保護等方面的責任。總體而言，河南省企業履行社會責任整體水平偏低，社會責任工作發展比較遲緩。河南省企業在履行社會責任的過程中會涉及到經濟金融、社會文化、生態環境等諸多領域。社會責任的良好履行一方面需要政府部門進一步完善履責制度和政策環境；另一方面需要企業加強社會責任認識和實踐；最后，需要全社會積極營造良好的履行社會責任的氛圍（引自2014年《河南企業社會責任報告》）。

三、構建河南省企業社會責任財務評價體系的必要性

首先，有利于完善河南省企業社會責任綜合評價指標體系。在現有財務分析系統中引進企業社會責任分析，不僅可以延續傳統企業財務分析評價，也可全面、系統、科學地分析評價企業的整個生產經營情況，從而為管理層做出財務決策提供更加有效的財務信息，最終實現企業的可持續發展。其次，有利于評價河南省企業社會責任的履行情況。本研究建立一套符合河南省實際的企業社會責任財務評價指標體系，為評價河南省企業社會責任提供必要的工具，有利于加強對企業的監督和管理。最后，有利于完善河南省企業社會責任報告。本研究指出河南省企業在承擔社會責任方面存在的問題，對規范企業承擔社會責任，披露社會責任的履行情況具有一定的指導意義。

建立完善的河南省企業社會責任財務評價體系一方面可以對企業履行社會責任進行定期財務評價，綜合分析企業的履行情況，增強企業履行社會責任的意識；另一方面可以幫助利益相關者進行科學合理的經濟決策，從而促進河南省企業可持續和諧發展。

四、河南省企業社會責任財務評價指標體系的構建

（一）指標體系的構建原則

社會責任財務評價指標體系的構建必須建立在一定的原則的基礎上才能客觀評價企業履行的社會責任情況。構建指標體系時應該遵循的原則包括符合客觀實際的原則、可比性原則、科學性原則、可操作性原則。這是構建財務評價體系時應該遵循的基本原則，在構建每一個指標時都應該將其與基本原則進行對比。只有遵循相關原則構建出來的指標體系，才具有理論研究和實踐指導意義。

（二）指標體系的構建內容

本研究劃分企業社會責任的理論依據為利益相關者來。本研究將企業社會責任劃分為企業對股東、債權人、消費者、員工、政府以及生態環境的責任等六個方面。筆者結合河南省企業實際情況以及財務評價指標體系的構建原則，構建的指標體系如下。

1.企業對股東責任的財務指標

（1）每股收益。每股收益=凈利/普通股股數。該指標反映企業普通股股東每持有一股股份所能享有的利潤，它是衡量上市公司獲利能力的重要財務指標。

（2）凈資產收益率。凈資產收益率=利潤/凈資產。該指標是是企業獲利能力指標的核心，它能夠反映企業資金投資收益的水平。

2.企業對債權人責任的財務指標

（1）資產負債率。資產負債率=負債/資產。該指標反映債權人所提供的資金占企業全部資產的比重，資產負債率是衡量企業長期償債能力的重要指標。資產負債率與企業對債權人債務的保障程度成反比。

（2）利息支付率。利息支付率=息支付額/應付利息總額。該比率是衡量企業對債權人的利息支付情況的重要指標。根據該指標債權人能夠做出合理的決策，該指標充分體現出企業對債權人的責任履行情況。

（3）速動比率。該指標為速動資產與流動負債之比。它能夠反映企業流動資產中可及時用于償付流動負債的能力，該指標的大小與企業的償債能力成正比。

3.企業對消費者責任的財務指標

（1）產品返修率。產品返修率=產品返修量/市場投放總量。該指標是衡量企業履行對消費者的責任的重要指標之一，該指標的高低與企業產品質量可靠性成正比。

（2）消費者投訴率。消費者投訴率=投訴數量/售出產品總量。該指標可以更加直觀反映出企業對消費者責任的履行情況，該指標越低，說明消費者對產品或者服務的滿意程度越高。

4.企業對員工責任的財務指標

（1）薪酬增長率。薪酬增長率等于本年員工薪酬增長額與上年員工薪酬之比。該指標反映員工每年薪酬的增長幅度，該指標越大，越能夠形成企業對員工的激勵。

（2）員工福利率。員工福利率等于員工福利與凈利之比。該指標能夠反映企業能否做到以人為本，充分賦予員工歸屬感的能力。真正對員工負責的企業不僅能夠為員工提供基本的生活保障，還能夠為員工提供相應的福利，真正關心員工，賦予員工歸屬感。

5.企業對政府責任的財務指標

（1）捐贈貢獻率。捐贈貢獻率=捐贈總額/營業收入總額。企業對社會的公益捐贈能夠充分體現出企業履行社會責任、回饋社會的程度。

（2）納稅增長率。納稅增長率=（本年納稅凈額——上年納稅凈額）/上年納稅凈額。該指標反映出每年企業繳納稅款的增長幅度，企業繳納的稅款作為政府財政收入的一部分被用于財政支出。納稅增長率能充分體現出企業對社會的貢獻與責任。

（3）罰款支出比率。罰款支出比率=（罰款+滯納金+賠款支出）/營業收入。罰款支出為企業因違反法律法規而繳納的賠償款等，該支出作為政府財政收入的一部分最終用于國民經濟的建設。因此，該指標也體現出企業履行對政府的責任。

6.企業對生態環境責任的財務指標

（1）環保投資率。環保投資率=環保投入總額/資產總額。該指標反映企業為減少污染排放而購買的環保設備的金額在資產總額中的占比。該指標越大，說明企業履行生態環境責任的積極性越高。

（2）環保費用支出比。環保費用支出比等于環保費用支出與營業收入之比，該指標與企業的生態環境保護意識強度成正比。

（三）企業社會責任非財務指標體系

河南省企業社會責任財務評價體系是一個綜合、全面的體系。該體系應該涵蓋財務指標體系和非財務指標體系。非財務指標可以清晰地反映企業的實力，能否經受經濟形式的變動，能否不斷實現自我發展。目前，很多企業已經意識到非財務指標在社會責任評價中的價值和重要性。基于企業社會責任非財務評價指標包括雇員敬業度、客戶滿意度和企業社會影響力等。這些非財務指標體系在一定程度上比財務指標體系更能顯示投資者對企業的信心以及企業的可持續發展能力。

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[責任編輯 柯 黎]