我國企事業內部控制制度存在的問題及對策淺析

馮乃琪

摘 要：本文通過全面分析企事業內部控制制度存在的問題，提出更加符合企事業單位實際情況的解決方法和措施。本文主要討論了企事業單位內部控制制度的作用，并展示了目前金融形勢下的企事業會計行業內部的控制制度中所遇到的問題，并總結和分析了如何完善當前社會下企事業單位內部的控制制度。

關鍵詞：企事業會計；內部控制制度；發展

一、內部控制制度定義

一般認為，會計的內部控制制度是企事業單位在合法的情況下，為了提高自身的信息匯總質量，實現利潤取得最大化為目標，保障本單位財產安全完整，財務和稅收來源和使用合法合理，情況真實屬實，同時加強在企事業單位的經濟活動，保障單位經濟運營中所產生的一套自我調節，檢查，修復等活動的控制系統。

二、國外會計內部控制制度

在二十世紀初，西方工業革命之后，工業化的西方國家進入大規模的壟斷時代，新技術不斷地應用，新興工業如雨后春筍般出現，資金大量涌入，生產規模越來越大。在這樣的社會背景下，各企業都開始重視資金的管理和利潤的最大化取得途徑，此時財務內部控制制度產生了，會計和財務管理正式從企業普通活動中分離出來并具有重要地位。

三、國內會計內部控制管理制度

我國的會計內部管理與國外進行的要晚很多，我國的企事業財會制度是伴隨著我國市場經濟的發展而不斷深入的。

在當前我國大數據背景下，會計內部制度是結合我國企事業單位的各方面實際情況而制定規劃的。如果以我國改革開放為分界線，在改革開放以前，我國基本上處在計劃經濟體制下，企事業單位在這樣的社會背景下不具備發展的條件，也不需要自己籌資，在學術理論方面也沒有一個具體化的學科和書籍來引導。在新中國改革開放后，在新興的社會主義市場經濟調控下，各中小型企業的自主權慢慢擴大，企業可以通過證券，股票等市場籌資所需要資金，并可將閑置資本投入證券，股票等市場中，從此時起，我國的財務管已經正式形成了。

四、我國企事業會計內部控制所存在的問題

（一）內部控制制度不健全。

這里所說的制度不健全是指企事業財務部門中可能出現的作弊等行為。舉例來說，企事業會計內部控制制度不健全的行為有以下兩種：

1、企事業單位的領導不能充分認識到會計內部控制制度的重要作用和法律嚴肅性：會計內部的自身調節和管控行為可以使會計信息準確，但是很多也企業法人和董事會并不能完全理解會計內部控制制度的重要意義，也就是企事業領導層對會計內部控制制度的風險評估及戰略制定的作用認識不夠，是企事業單位不穩定的因素之一[3]。

2、會計內部控制制度不完善?，F階段，我國的會計內部制度和相關法律法規都在不斷改善，但是相對國外的財會制度來說仍然不夠全面，制度上的不健全致使企業市場競爭失利、會計管理混亂等一系列問題的產生。很多企事業單位表面上看，是依照國家的法律法規制度來建立會計內部控制制度，但在具體的實施和執行上還是比較膚淺和形式主義的，其會計信息質量和真實性可行性往往以領導層的意愿為重心，違背了會計人員職業道德和法律法規的指導性，無視企事業財會管理制度，最終導致企事業單位陷入危機。

（二）從事財會工作的人員素質不高，會計核算方法不規范

一般來說企事業單位的會計制度對從事財會工作的人員的素質和業務水平都有著很高的要求。但是很大一部分會計人員的業務水平十分有限，這直接影響了他們在處理危機情況和正常業務的效率性，無法滿足和適應企事業內部控制的要求；小部分會計人員還可能會因個人利益驅使，藐視法律和職業道德，利用不完善的內控制度漏洞為自身非法牟利，這不僅使得我國的會計內部控制形同虛設，同時也會對企事業造成不可挽回的經濟損失。

會計的核算業務和檔案管理也是內部控制制度的核心和管控邊緣。我國很多企事業并沒有規范和統一的財會核算操作程序，會計工作對于其他工作人員來說不透明，甚至存在真假兩套賬的現象，為了牟取更大的利益，企事業在財會核算、收入與支出的記錄等存在著很多的違規行為；另外一方面，會計檔案管理也沒有成熟的管理系統，經常會產生基礎數據的流失，為今后賬目的查詢和審核帶來不便，也為財務躲避法律留下了隱患[4]。

五、具體措施

（一）提高對會計內部控制制度的重視程度

各企事業單位的領導層對待財會部門的態度和管理水平，對會計內部控制制度的發展方向有著重要影響和指導意義。隨著我國現在市場經的濟飛速發展和企業的不斷地深化改革，會計內部控制重要性越來越明顯了，建立足夠完善的會計內部控制制度，對于企事業單位回避市場競爭帶來的風險，保持企事業單位穩定發展起到至關重要的作用。因此，在這樣的環境下，企事業單位的管理者要提高對會計內部控制的重要性的認識，以身作則明確責任，以確保企事業會計內部控制制度的有效施行。

（二）增強會計核算的現代化

在大數據環境下，隨著計算機網絡技術的不斷發展，會計專業也越來越多的應用了現代化的管理系統和電算化操作。現代化的財會內部制度采用先進的的計算機網絡技術來對會計信息進行核算，保證了會計信息的準確性。從而極大地規范處理了財會業務，有力地防治計算機犯罪以及技術風險。強化企事業會計內控機制的可執行性，使內控機制穩定的發展中不斷完善[5]。

（三）提高公司人員素養

在一個內部機構完善的正規公司中，要根據專業的不同，把職務進行合理的分配，也可以適時輪換崗位，這些措施都能夠使會計內控機制更好地發揮作用，但是，最基本的方法還是提高企事業人員素養。會計人員是執行會計內部控制制度的主體，該部門業務人員應當具備良好的專業知識和責任心，熱愛自己的工作，并且根據市場變化不斷完善自身知識，進而使得企事業內控機制得以有效落實和穩定發展。

（四）要完善評估預警

企事業單位需要正確認識市場經濟帶來的風險，這不但關系著企事業單位的聲譽和形象也關系著企事業單位的生死存亡，為此，不僅要提升企事業單位的會計內部控制水平，加強企事業單位對風險的評估和分析，還需要提前預知可能產生的風險，做好準備，提出風險防范對策，盡量降低企事業單位在運營中遇到的管理風險和財務風險，以便使企事業單位在良好的控制環境中發展和成長[6]。

六、總結

我國的各企事業單位是改革開發以后國家經濟發展中的新生力量，發展中的企事業單位是我國社會主義市場經濟中的重要組成部分。但是許多企事業單位及個人為了取得更大利益，走上了違法犯罪道路，進而經營失敗甚至鋃鐺入獄。因此我們要合理運用企事業會計內部控制機制，使企事業單位在社會主義市場經濟的發展的進程中走的更遠，發展的更好。

參考文獻：

[1]師金玲.淺談如何建立健全企業內部控制制度[J].科技經濟市場.2016（04）.

[2]初少林.我國企業內部控制體系殘缺及其修補[J].經營管理者.2016（14）.

[3]王琳.內部控制對會計信息質量的影響[J].合作經濟與科技.2016（14）.

[4]朱勝輝.會計信息化環境下集團企業內部控制相關問題分析[J].財經界（學術版）.2016（11）.

[5]竇麗梅.企業內部控制制度的建立與完善對策[J].中外企業家.2016（13）.

[6]施巖.企業內部控制存在的問題與對策[J].中外企業家.2016（13）.

基金項目：本文系吉林省社會科學聯合會2016年科研項目，項目名稱：新常態下高校內部會計控制如何適用執紀要求問題的研究，（項目編號：1633-1）的研究成果。