涉外企業內部控制與風險管理淺析

張馨予

摘 要：隨著經濟全球化的深入，世界各國之間的貿易往來日益繁榮。涉外企業在國際貿易的高附加值中獲利，也在日趨復雜的國際市場環境中面臨著無限挑戰。因此，能夠準確定位并修復內部控制中的缺陷，不斷提高自身的風險管理能力，持續改善管理績效，是涉外企業在強大競爭中穩步發展的關鍵。本文，通過分析涉外企業在風險管理中的現狀及主要問題，分別從營造良好的內控實施環境，健全風險管理體系，注重風險管理人員能力培養等方面提出看法和思路。

關鍵詞：涉外企業；內部控制；風險管理；建議

當今社會是個訊息萬變的社會，不斷繁榮的國際市場業務存在著高額利潤的誘惑，同時也埋藏著各種風險的陷阱。得益于改革開放這一偉大的實踐創新和加入世界貿易組織的良好契機，我國的涉外企業在與世界接軌的過程中獲得了巨大的商機；同時，也在日趨復雜的國際市場環境中面臨著無限挑戰。由此，“內部控制”的概念便滲透到了企業活動的每一個流程和每一個環節之中，風險管理的理論也受到了空前的重視和關注。

一、涉外企業、內部控制與風險管理基本概念

涉外企業是指根據我國《公司法》和相關外商投資法律的規定所設立的中外合資公司、中外合作公司、外資公司和中外股份有限公司的總稱。內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工參與實施的，以風險評估和控制活動為核心，通過合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，旨在提高經營效率，使企業實現可持續發展戰略的過程。本世紀初，在“內部控制-整體框架”理論的基礎上，美國COSO又發布了“企業風險管理-整合框架”這一理論。它強調：企業風險管理是指企業的管理層和一般人員在企業內部共同參與實施的各種制約及調節的組織、計劃、方法和程序。

二、我國涉外企業的風險管控現狀及問題

近年來，由于市場的開發和國家政策的支持，涉外企業在我國經濟體系中的地位越來越重要。但隨著經營方式和外貿環境的變化，越來越多的內部控制問題涌現出來，成為了阻礙企業可持續發展的障礙。主要表現在：

（一）缺乏對內部控制及風險管理的重視

許多涉外企業在發展之初就遵循著重經營，輕管理的理念，因此導致內部控制和風險管理的意識淡薄，基礎工作薄弱。再加上涉外企業在經營過程中涉及到多個國家和主管部門，交易環節復雜，風險管控的工作難度大。數據顯示，由于缺乏對政治風險、外匯風險、商業風險和信用風險等主要風險的防范，我國有80%的涉外企業在成立5年之內便面臨倒閉的結局。

（二）缺乏健全的風險管控組織機構

出于節約成本和人力資源的考慮，我國許多涉外企業，尤其是中小型企業都沒有建立內部控制部門或者風險管理體系。這致使企業各個崗位和環節的權責界限模糊不清，企業的經營和管理程序無法通過系統而專業的衡量來進行缺陷識別和后續改善。

（三）缺乏對內部控制措施的持續評估和反思

在實踐中，我們發現在設置了風險管控部門或組織的企業中，往往與內部控制相關的措施，都是以文字性的制度予以規范，表述不夠簡明通俗。不僅阻礙在企業上下的貫徹執行，還難于在字里行間發掘控制缺陷。并且，在一項新的控制措施替代了舊的控制措施之后，企業存在缺乏對新的措施繼續評估的機制。

三、對于涉外企業內部控制及風險管理的思考與建議

（一）加強全員風險管理意識，營造良好的實施環境

首先，企業可以通過訓練和模擬實踐的方式，讓管理層充分認識到在國際化的環境中內部控制和風險管理的重要性，從而指引員工有效地實施風險管理程序。其次，企業要建立良好的風險管理文化，自上而下引導企業全員以高度的責任感自覺地融入到內部控制和風險管理的過程中。完善內部控制活動反饋數據和建議，形成風險識別—缺陷修復—執行反饋的良好循環。

（二）建立完善的風險管理組織機構和監督體系

結合外貿業務的特殊性，涉外企業要根據自身的規模和特點，按照相互牽制又相互協調的原則來設置風險管理部門，明確權責和分工。比如，增加對風險較大的海外業務部的內部審計工作，通過獨立的審計來配合風險管理的工作等。并且，在企業中充分發揮董事會和監事會的監督作用。通過協調人員配置來緩解內部控制問題。條件成熟時，還可考慮建立獨立董事制度和設立審計委員會等常設機構。

（三）持續對內部控制流程和措施進行評估與改善

企業的管理風險是不確定的，動態的，具有彈性的。因此，內部控制活動也是一個不斷發展、變化和完善的過程。企業要對內部控制流程和措施進行持續地評估和改善。例如，選用流程圖語言替代冗長的文件制度，以更加明晰的方法展現業務的流程和權責關系，提高設計缺陷的有效識別；再者，在用ERP、SAP等系統管理軟件代替傳統的人工業務流程之后，要持續地對信息管理系統進行風險識別和評估。因為自動控制技術本身也存在著系統的不穩定性和人為的可操縱性風險。只有不斷地執行風險評估和缺陷識別機制，才能有效地規避新的風險給企業帶來的損失。

四、結語

在當今涉外企業的管理中，內部控制流程的有效運用還需要經歷很長一段時間的實踐和考察。但相信，隨著對風險管理工作重視程度的加強，對內部控制方法和風險管理理論的不斷探索與應用，科學而完善的內部控制和風險管理必將為眾多涉外企業的穩定發展和良好經營發揮不可代替的作用。

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