財產保險公司實施“營改增”的思考

黃溢俊

【摘 要】“營改增”就是將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，給財產保險公司的業務流程和操作系統，即見費出單流程、支付手續費流程、報銷流程、開具發票流程、納稅申報業務流程和業務系統、開票系統帶來了很大的影響，而“營改增”作為推動經濟發展和維護社會穩定的重要方式之一，財產保險公司只有學會適應和調整才能為自身帶來更好的發展。本文對“營改增”政策變更給財產保險公司帶來的影響進行了深入的分析，提出了相應的應對措施。

【關鍵詞】財產保險公司；營改增；研究

緒論：

“營改增”的實施必將會給財產保險公司的經營、管理等帶來很大的影響，從而導致財產保險公司的運營出現諸多問題，所以財產保險公司需要對公司的經營、操作系統、業務流程等各方面作出調整，使得公司能夠更加適應市場的發展需求。

一、“營改增”對財產保險公司的影響

（一）對財產保險公司業務流程的影響

1.在支付流程方面，財產保險公司先索要增值稅專用發票，對其進行比對后，再支付資金，例如，收取保費、賠款支付、手續費支付等，都應當按照“營改增”核算辦法，拆分收付中銷項稅、進項稅稅額，以保障公司承保、收付等業務操作的合規性，避免公司遭受財務損失。

2.在資產采購、費用等的報銷流程方面，由于財產保險公司的采購、費用報銷流程為事先采購或是接受服務，然后再進行增值稅專用發票的索取和比對，最后才進行資金支付，所以在實施“營改增”之后，財產保險公司需要根據將增值稅項目和稅票的比對增加到采購流程中來，完善公司的采購、費用報銷流程。

3.在發票開具流程方面，“營改增”后，財產保險公司必須區分增值稅專用發票與普通發票的管理，從而區別不同業務的增值稅繳交。對于所提供保險服務產生退保、誤開發票等現象，應當開具專門的紅字發票，在全部發票管理流程中，財產保險公司應當注意專人管理、專機開具，避免虛開、假開、錯開發票的行為出現，需要特別注意和系統研究與退保和批改業務相關的開具新發票、開具紅字發票、回收原票等事項。

4.在納稅申報業務流程方面，在實施“營改增”之后，財產保險公司納稅申報業務流程將變為進項稅抵扣銷項稅，抵扣后的凈額就是公司需要繳納的稅款，而對于財產保險公司來說，公司的經營過程中會涉及到賠款的支付、手續費的支付、傭金的支付、費用的報銷和資產的采購，而以上所說都會產生進項稅，但是由于根據不同的對象所涉及的增值稅稅率卻是不同的，這樣一來使得公司的納稅申報非常復雜，無形中增加了員工的工作量。

（二）對財產保險公司操作系統的影響

1.在業務操作系統方面，在“營改增”實施之后，因為財產保險公司在進行各項業務時需要將進項稅和銷項稅分離開來，從而財產保險公司的稅務方面做了很大的調整，所以財產保險公司需要相應的對收付、理賠、承保等眾多業務系統進行調整，而在承保簽單時，由于“營改增”要求分離銷項稅，所以財產保險公司需要在簽單時計算出保費收入和增值稅銷項稅，并且將其在承保系統中分別錄入承保信息后再進行核保、打印保單等。

2.公司需要按照保監會的要求對不同的代理人和保單分別計算出手續費和傭金支出的增值稅的進項稅，而這樣一來就會使得公司的承保系統相比之前的較為復雜；而在理賠業務操作系統方面，由于財產保險公司在“營改增”實施之后，公司在進行報價、核損、理算、結案時需要將增值稅進項稅、含稅賠付支出和不含稅賠付支出區分開來，所以使得公司在理賠系統方面需要作出調整。

3.在開票系統方面，在實施“營改增”之后，財產保險公司在開具增值稅發票時需要根據不同的開票對象開具不同種的增值稅發票，即專用發票和普通發票兩種，并填寫完整的信息，而對于專用發票，公司需要在開具后將其上傳到稅務系統，并抄稅和報稅，由稅務局進行核實和監督，因此，人員配備上，財產保險公司應當適當調整。同時，由于增值稅專用發票的特殊性，國稅規定公司必須采用財稅系統的專用發票打印機進行發票打印，某種程度上增加了公司的成本負擔。

營改增后，財產保險公司在收取保費、支付賠款、支付手續費及傭金環節需要拆分出增值稅銷項稅額或者進項稅額，公司的承保、收付、理賠等業務系統都需要做相應的改造。公司承保簽單時，根據保險金額和費率計算出含稅價格，根據增值稅率拆分出保費收入和增值稅銷項稅額，承保系統應該區分含稅價格、保費收入、增值稅等信息，并在核保、打印保單環節都需要區分，會對承保業務系統產生較大的影響。公司計算標的損失、核價核損時，IT系統需要區分含稅賠付支出、增值稅進項稅額及不含稅賠付支出金額，會影響公司報價、定損、核損、理算、結案等環節理賠業務系統

二、財產保險公司的應對措施

（一）業務流程方面

1.加強“營改增”相關知識和政策的培訓，提高員工素質

面對“營改增”的實施，財產保險公司首先必須要做是調整公司內部人員，提高公司業務人員、財務人員、銷售人員和IT人員的素質，創建完善的、能力強的“營改增”工作團隊，讓員工充分認識營業稅和增值稅的區別，加強員工對“營改增”相關知識和政策的了解，通過課程培訓、實際考察和研究讓員工不斷學習相關知識和政策，并通過自身的學習和能力的提高讓公司生產經營和各個系統能夠更加適應“營改增”，盡最大限度減輕“營改增”對公司的不利影響，從而為公司謀求更好的發展。

2.加強公司內部控制，保障各項業務流程順利運行

內部控制是加強公司管理的重要手段之一，財產保險公司需要加強內部控制，不斷完善公司的業務流程，即采購、財務管理、銷售流程，保障各項業務順利進行，同時，公司必須明確各個部門以及人員的職能，調配或聘用專業的稅務管理人員對公司的各項稅務進行管理，提高公司稅務處理的專業性和準確性。除此之外，公司采購人員需要對不同的供應商進行信息管理，明確是否能夠提供增值稅專用發票來分類，在采購時盡量選擇能夠提供增值稅專用發票的供應商，進行進項稅抵扣，從而減少公司采購的成本，減輕公司的財務負擔。

3.預留部分預算，為適應“營改增”政策變更做好充足的準備

由于“營改增”的實施，財產保險公司必定會投入一定的資金來進行人員的培訓、設備的采購、系統的開發等，所以公司需要在年前編制預算時留出一部分的預算資金，保證公司能夠對“營改增”的實施作出最快的響應和調整，從而使得公司各項業務能夠平穩運行。

（二）操作系統方面

1.合理規劃公司各項指標，保障公司平穩發展

由于“營改增”相關政策的變化會給財產保險公司的各方面帶來影響，也會給公司的保費收入帶來不利影響，所以公司在年度戰略規劃時應對保費收入進行一定的調整，適當的降低保費收入指標，并提升公司的盈利指標，從而保證公司能夠有足夠的資金來進行周轉，保證公司生產經營的平穩運行。

2.提高IT系統的靈動性，使其能夠對接自如

由于IT系統是公司管理各項活動的解決方法，同時也是業務流程的載體，所以財產保險公司應在對IT系統進行改造時要保證能與增值稅系統兼容，同時還需為“營改增”的實施預留一點可以調整的空間，保障IT系統可以隨“營改增”政策的不斷變動而變動，從而提高公司IT系統對“營改增”的適應能力，保證公司業務流程和各項活動的順利進行。

【參考文獻】

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