營改增完善企業財務管理的對策建議

楊林愛

摘要：隨著社會的發展和經濟進步，我國的稅務體制也得到了不斷的完善和發展，為了適應我國的經濟和市場的發展，營業稅改為增值稅得到了全面的落實，2016年作為營改增的收官之年，已經遍布了我國的各行各業，對各行各業的財務工作都產生了一定的影響，所以本文就營改增給企業帶來的影響進行了分析，并提出了切實可行的應對措施，以期能夠引起更多業界人士的關心和重視，進而促進企業實現更好更快的發展和進步。

關鍵詞：營改增；企業；財務管理；影響；建議

就現階段營改增政策的執行情況來看，相比之前的營業稅，二者在征稅范圍、征稅對象、計稅依據、征收稅率、征稅部門等層面都存在差異，所以對于企業財務工作的影響也是比較大的，因此，及時的掌握現階段的營改增稅收政策，以促進企業實現價值最大化為根本目標，就營改增完善企業財務管理的相關問題進行分析和研究顯得尤為重要和必要。

一、營改增給企業帶來的影響

2102年起，營改增在上海開展了試點活動，現如今已經普及到我國的各行各業，探究其對企業的影響，主要表現在以下幾個方面：

（一）計稅方法和稅率的改變

營業稅改為增值稅后，繳稅人的計稅方法都是以不含稅的銷售價格進行計算的，營改增之前，大多數企業的稅率是5%，而且計稅方式為企業的收入乘以5%的稅率，例如一個企業的收入是200萬元，那么營改增前其需要繳納的稅款為200*5%=10萬元， 而在實施營改增之后， 企業需要繳納的增值稅為200/ （1+6%） *6%=12萬元；此外，在施行的增值為 17%和 13%之后，又增加了11%和 6%兩個稅率基礎，而且對于一些小納稅人和高新技術企業營業稅從5%降到了3%。

（二）對企業財務管理中報表的影響

營改增后，企業財務管理中財務報表也發生了一定的變化，其中企業固定資產的入賬金額和折舊金額都會有所下降，同時企業的利潤、資產結構以及規模都會發生一定的變化，這樣一來就在一定程度上增加了企業的資產和負債金額，但是就企業的長遠發展來看，營改增后，企業的資產總值和負債綜合都會有所提升。

（三）對企業財務人員的影響

營改增后，企業的會計核算方法和財務報表編制方法都有所改變，同時對增值稅發票的管理也提出了更高的要求，這樣一來就需要企業的財務人員更加專業化，職業技能和職業素養都需要有所提高，而且需要其能夠掌握最新的稅收優惠政策和企業的實際經營情況以確保企業稅收籌劃工作的高效開展，所以說，營改增后，給企業的財務人員帶來了更大的壓力和挑戰。

二、營改增完善企業財務管理的對策

通過上述的分析和研究顯示，營改增的落實確實是為了降低企業的稅務壓力，促進企業實現更好更快的發展，但從短期的執行效果來看，確實給企業帶來了一定的不利影響，所以為在營改增環境下有效的降低企業的稅務壓力，筆者根據自身多年的工作經驗和相關的調查研究就營改增對企業財務管理影響的改進措施進行了如下分析。

（一）構建一支高素質的會計人才隊伍

構建一支高素質的會計人才隊伍，使得企業財務管理人員的綜合素質得到有效的提高是營改增環境下，完善企業財務管理工作的基礎和前提，所以企業可以從以下幾方面著手，一是企業管理層要加強對營改增的重視程度，以身作則，做好相關的宣傳和引導的工作，使得更多的財務工作者加強對納稅工作重視程度；二是鼓勵財務人員樹立終身學習的意識，不斷的提高自身的財務管理能力進而職業素養；三是可以聘請該地區中有名的稅務專家對營改增的相關知識進行宣講，采用請進來和走出去的方式不斷提高企業財務人員的綜合素質；四是加強財務人員納稅籌劃的意識，在保證合理、合法的前提下，不管采取任何措施和方法盡量將企業的稅務降到最低。

（二）加強對企業增值稅發表的管理力度

營改增后企業進行低效稅款時最重要的依據就是增值稅發表，所以加強對增值稅發票的管理力度顯得尤為重要，所以企業一方面要嚴格相關的制度規范，派遣專門的財務人員對企業的增值稅發票進行管理；另一方面要落實崗位責任制，對于增值稅發票管理人員堅決做到人人肩上有責任；此外，要加強配套的監管力度，善于發現問題，解決問題，完善相關的獎懲機制，將其與財務工作者的切身利益直接掛鉤，從根本上提高其工作熱情和工作積極性。

（三）改變企業財務報表的列報方式

財務報表列報方式的改變對于營改增環境下企業財務管理能力的提高也有著一定的促進作用，所以企業首先要意識到傳統財務業務中與現代稅收環境不相適宜的地方；其次，要改變企業報表的編制計劃，完善企業財務報表的編制流程，增加其實用性和適用性；此外，要加大信息技術的投入和使用力度，例如OA、ERP等現代化的信息系統，簡化財務報表編制的程序，減少人為因素造成的失誤和措施，提高財務報表編制工作的效率和效果。

（四）謹慎選擇納稅人認定

營改增環境下，對于一般納稅人和小納稅人有著不同的納稅標準，所以對于可以自主選擇納稅人認定的企業來說，謹慎選擇確認為一般納稅人還是小納稅人對于企業財務管理能力的提高有著十分重要的作用，在這個過程中對于沒有大量進項，成本項又難以取得增值稅專用發票的企業來說選擇為小納稅人比較合適，而對于規模正在擴大，準備大量購進設備，又有足夠的進項稅可以抵扣，而且在經營過程中能夠取得正規增值稅發票的企業來說選擇為一般納稅人是十分有利的。

三、結語

總之，營改增在給企業帶來了更多的發展機遇的同時也給其帶來了新的壓力和挑戰，如何更好的利用營改增的稅收優惠政策，提出切實可行的應對壓力和挑戰的措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能促進企業贏得更多的經濟效益和社會效益，實現更好更快的發展和進步，而本文僅是對營改增對企業財務工作帶來影響的探索性分析，筆者將在今后的實踐中做進一步的研究和努力。

參考文獻：

[1]張燕.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].中國集體經濟，2015（04）.

[2]馬靖.試論營改增對企業財務管理的影響及對策[J].經營管理者，2015（03）.

（作者單位：太原市迎澤區城市建設綜合開發公司）