加強現(xiàn)代企業(yè)的稅務管理

蔡悅

摘要：在當今形式下，現(xiàn)代企業(yè)想要在激烈的市場競爭中求得生存，謀求發(fā)展，必須要高度重視企業(yè)的稅務管理工作，規(guī)避稅務上的風險，降低經(jīng)營成本，可以更好地實現(xiàn)財務管理的目標，從而達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的，最終獲得稅務利益與財務收益的最大化。稅務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性越來越突出。

關(guān)鍵詞：稅務管理 稅務風險 稅務籌劃 內(nèi)部控制 稅收政策

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）07-120-03

當今，在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的中國，面對日趨開放的新形勢，稅務改革的步伐在不斷擴大，也使得企業(yè)在經(jīng)營中存在更多的稅務風險，怎樣規(guī)避稅務風險，降低經(jīng)營成本，提高稅后利潤，增強企業(yè)自身的實力，都是企業(yè)值得思考的問題。加強控制稅務風險重在加強稅務管理，當前企業(yè)最缺乏的一種管理就是稅務管理。因此，稅務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性越來越突出。

企業(yè)的稅務管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。它是一種合理、合法的避稅行為，為國家稅收政策所允許的。

一、現(xiàn)代企業(yè)在稅務管理過程中產(chǎn)生的問題

（一）企業(yè)稅務內(nèi)部控制管理機制不足

目前，我國內(nèi)控機制建設尚處于較低水平，許多企業(yè)現(xiàn)行管理體制尚不健全，內(nèi)控機制的配套制度不夠完善。特別是多元化企業(yè)集團，規(guī)模較大，經(jīng)營范圍較廣，業(yè)務復雜，跨地區(qū)，多品種經(jīng)營，所花費的成本很高，涉及的稅種也比較多，企業(yè)稅務內(nèi)控管理難度較大。企業(yè)的決策層對稅務風險的認識也不足，缺乏戰(zhàn)略性認知和考慮，沒有從企業(yè)戰(zhàn)略層面考慮稅務風險的內(nèi)控制度，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控規(guī)定，不夠全面，缺乏足夠的權(quán)威性。對于涉稅風險也沒有系統(tǒng)地進行跟進和處理，造成稅務內(nèi)部控制管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象普遍存在，最終導致這些內(nèi)控制度準則和守則沒有全面實施，存在產(chǎn)生稅務風險的隱患。

（二）企業(yè)對稅收政策把握不夠

在稅收改革的大潮中，稅收政策在不斷完善，體系日趨復雜，監(jiān)管也日益加強。企業(yè)受自身業(yè)務素質(zhì)的限制，對稅收法規(guī)與會計政策在理解上有差異，把握不到位，雖然主觀上沒有偷漏稅的愿望，但也造成了稅務風險，多繳很多冤枉錢或在稅務檢查時補繳罰款以及滯納金，給企業(yè)造成不必要的損失。尤其是對經(jīng)營范圍比較廣的企業(yè)，稅種界定比較模糊的，稅制復雜，使得企業(yè)遵從稅法有心無力，更給企業(yè)增加了一定程度的稅務風險。所以企業(yè)一定要在正確理解稅收政策和稅收法制原則的前提下。把稅收政策用足、用活、用好、用到位。

（三）企業(yè)稅務籌劃工作不到位

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務管理還是停留在被動地執(zhí)行國家稅務制度的層面上，對事前的風險控制和籌劃根本不到位。企業(yè)應該意識到，在企業(yè)的整個業(yè)務流程過程中，稅務風險隨時存在。怎樣能正確規(guī)避風險，做好事先預測和協(xié)調(diào)工作，規(guī)范我們的納稅行為，做到依法、誠信納稅，是現(xiàn)代企業(yè)要面對要考慮的問題。企業(yè)可以通過稅收籌劃達到的合理、合法減輕稅務負擔和實現(xiàn)稅收零風險的效果。多數(shù)企業(yè)并未運用稅務籌劃或籌劃不到位，使得企業(yè)在無形之中增加了很多稅收成本。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅務管理過程的新思路

（一）加強企業(yè)稅務內(nèi)部控制管理

企業(yè)要建立一套符合自身特點的、能有效運行的內(nèi)部稅務風險控制機制，要從組織機構(gòu)、崗位和職責以及稅務風險的識別、評估、控制、應對、監(jiān)督、改進等方面建立完善稅務內(nèi)控制度，做好事前的稅收風險控制規(guī)劃，幫助企業(yè)抵御各種稅務風險。只有建立有效的內(nèi)部控制機制，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)重大稅務風險的全流程控制措施，才可能從制度上進行防范，并為真正創(chuàng)造有意義的稅務價值打下基礎。很多企業(yè)已經(jīng)開始調(diào)整或新建適合自身的稅務內(nèi)控體系，為自身的發(fā)展保駕護航。

（二）正確理解和掌握稅收政策

國家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)規(guī)劃布局體現(xiàn)在稅法的具體條款上。正確理解稅收政策規(guī)定，貫徹稅收法律精神：屬國家鼓勵的，往往少征稅款；需要限制的，則大多加重征稅。企業(yè)應在不違法的前提下對納稅行為進行巧妙安排，不僅要符合稅法的規(guī)定，還要符合國家政策導向，以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法精神，在有多種應稅方案可供選擇時，做出繳納稅負最低的抉擇。我國稅收制度將朝“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管”的目標發(fā)展，企業(yè)應密切留意制度的變更以便作出及時的應對措施。如果企業(yè)運用稅收政策得當，就會為企業(yè)帶來可觀的稅收利益。

（三）強化現(xiàn)代企業(yè)的稅務籌劃

對企業(yè)而言，稅負是比較固定且較大的支出，而通過事先稅務籌劃，從全局角度出發(fā)，可以合理安排企業(yè)經(jīng)營過程中各個階段的財務活動，使企業(yè)降低經(jīng)營成本，提高稅后利潤。由于國家的稅收政策在不斷的補充、修訂和完善，政策的不定期性或時效性會對企業(yè)的中長期稅務籌劃產(chǎn)生較大的風險。所以企業(yè)應對自身應納稅經(jīng)濟行為進行事前的遇見安排，對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒舆M行合理籌劃，利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定、納稅時點的掌握、申報方式的配合以及收入和支出控制等途徑，比較不同經(jīng)濟行為下的稅負輕重，做出選擇。

1.稅務籌劃要從企業(yè)整體利益方面考慮。企業(yè)要從全局角度，以整體觀念來進行稅務籌劃，稅務籌劃貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，每一個可能產(chǎn)生稅金的節(jié)點，都應該進行稅務籌劃。根據(jù)籌劃需要，企業(yè)未來的發(fā)展方向，調(diào)整投資方向、營銷策略，并及時協(xié)調(diào)企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系。根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展目標。長遠利益，來事先進行規(guī)劃、設計和安排，取得企業(yè)整體利益的最大化。因此企業(yè)最終目的是為了獲得“整體經(jīng)濟利益”，而不是“某一個環(huán)節(jié)的稅收利益”。所以要把企業(yè)的所有經(jīng)營活動聯(lián)系起來全盤考慮，才能制定出最優(yōu)納稅方案。

2.稅務籌劃要從稅法漏洞方面考慮。稅法在我國現(xiàn)行法律體系中是一個特殊的領(lǐng)域。一個綜合性領(lǐng)域，內(nèi)容十分復雜，是由多種法律法規(guī)構(gòu)成的法律體系。由于社會的不斷進步，現(xiàn)行稅收改革還未到位，一切現(xiàn)行法律規(guī)定都是不完美的。由此導致稅法的不圓滿性。稅法漏洞的產(chǎn)生也是必然存在的，為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。企業(yè)利用稅法漏洞籌劃避稅，一定要專業(yè)化人才隊伍，全面考慮，不僅要了解稅法，而且要理解稅法有關(guān)條款的內(nèi)涵。要善于從眾多稅法條款中，發(fā)現(xiàn)有利于減少本單位稅額的有關(guān)規(guī)定。降低風險爭取自己并不違法的合理權(quán)益。

3.稅務籌劃方案要經(jīng)得起稅務機構(gòu)檢查。隨著市場經(jīng)濟建設的進一步深化，稅種建設的不斷完善，稅務管理的力度也越來越大，而管理主要是通過納稅檢查手段，對納稅人實施直接的管理和監(jiān)督。這時企業(yè)就要經(jīng)得起稅務機構(gòu)的檢查，在允許的范圍內(nèi)進行稅務籌劃。在企業(yè)的稅務籌劃中，稅務籌劃方案是否符合稅法規(guī)定、能否給企業(yè)帶來節(jié)稅效應，這就需要稅務機關(guān)確認相關(guān)稅收政策的具體認定。這種認定，存在著稅務行政執(zhí)法的偏差，有可能造成企業(yè)稅務籌劃方案的失敗，因此企業(yè)在進行稅務籌劃時，一定要取得稅務機關(guān)的認可和認定，積極和他們溝通，為自己的稅收籌劃方案設置一個安全的環(huán)境。

4.充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃。稅收優(yōu)惠是國家的一項經(jīng)濟政策，會得到國家的支持和鼓勵。很多納稅人只是被動的接收并有限地利用國家優(yōu)惠政策。而有些納稅人則積極創(chuàng)造條件，想盡辦法充分地利用國家的優(yōu)惠政策，達到企業(yè)的快速發(fā)展。我國的稅收優(yōu)惠政策種類比較多：企業(yè)類型在選擇上，可以運用稅收優(yōu)惠政策來獲得合理避稅的效果；在產(chǎn)業(yè)投資方案上，納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關(guān)減免稅優(yōu)惠，通過投資方案的選擇，以達到減輕其稅收負擔的目的；企業(yè)廠房地址的選擇也是可以考慮稅收優(yōu)惠政策的。如企業(yè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等都有不同程度的稅收優(yōu)惠政策，甚至減免政策。企業(yè)可以通過掌握稅收優(yōu)惠政策來最大限度地減少企業(yè)納稅負擔的納稅籌劃方法。用好稅收優(yōu)惠政策本身就是稅務籌劃的過程，選擇稅收優(yōu)惠作為稅務籌劃的突破口。當稅收利益大于籌劃成本時.稅收優(yōu)惠政策的運用才具有可行性。

（四）加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部稅務審計工作

企業(yè)內(nèi)部審計在履行經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價職能方面起著越來越重要的作用，在與外部審計相互積極配合下，不斷提升企業(yè)工作質(zhì)量和水平。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，稅務風險日益增大，定期內(nèi)部稅審，企業(yè)不但可以及時了解稅務狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務風險，而且可以有針對性地對稅務風險進行規(guī)避，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督，促使其合法合規(guī)，企業(yè)的資源得到最高效和最經(jīng)濟的使用，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保企業(yè)利益得到最大化。

（五）積極與稅務部門取得聯(lián)系

企業(yè)應積極加強與稅務機關(guān)的聯(lián)系和溝通，營造良好的稅企關(guān)系。爭取在稅法的理解上與稅務機關(guān)大致相同，特別是在一些新政策、新法規(guī)的理解上，一定要獲得稅務機關(guān)的認可，再好的方案，沒有稅務機關(guān)的認可，都是徒勞的。企業(yè)不僅要正確理解稅收政策的規(guī)定性，還要在正確應用財會知識的同時，隨時關(guān)注當?shù)囟悇諜C關(guān)稅收征管的特點和具體方法。爭取得到他們的幫助和指導，找到適合企業(yè)的多種稅收優(yōu)惠政策，避免因此而產(chǎn)生的不必要的涉稅風險。

三、認識和總結(jié)

總的來說，隨著依法治稅的強化和全社會依法納稅意識的增強，現(xiàn)代企業(yè)想要在激烈的市場競爭中求得生存，謀求發(fā)展，必須高度重視企業(yè)的稅務管理工作，加強企業(yè)稅務內(nèi)部控制管理機制、正確把握稅收優(yōu)惠政策、做好企業(yè)稅務籌劃工作、加強內(nèi)部審計，在某些政策的理解上爭取取得稅務機關(guān)的認可。企業(yè)在獲得適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點的納稅方式下，通過一定的合理、合法的稅務籌劃政策，可以更好地實現(xiàn)財務管理的目標，從而達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的，最終獲得稅務利益與財務收益的最大化。實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)自身的健康、持續(xù)、快速發(fā)展。