工程項目建設中財務管理的作用

張莉

[提要] 科學的財務管理對企業的利潤最大化具有非常重要的作用，對工程項目建設尤其如此，財務部門的積極參與和有效管控，對科學合理地管控資金、有效降低工程成本、提高項目的投資效益具有十分重要的意義。本文研究的重點是以財務管理為核心，從工程項目角度出發，對工程項目各個階段的財務管理進行分析，從而實現財務管理全程參與工程項目建設管理，進而闡述財務管理如何在管控項目資金、降低工程成本、提高投資效益方面發揮作用。

關鍵詞：財務管理；工程項目

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年1月25日

一、工程項目財務管理中存在的問題

財政部發布的《內部會計控制規范——工程項目》（財會[2003]30號）規定工程項目的內部會計控制包括項目決策控制、概預算控制、價款支出控制、竣工決算控制、監督檢查5個環節，也明確規定了其中財務部門的管理和控制職責。但在實際工作中，卻存在財務部門管理職責不明，未能有效參與管理等問題，具體表現在以下三個方面：

（一）財務體系設置不規范，管理職責和權限不明，影響會計核算質量和財務管理水平。工程建設項目應采取獨立核算的財務管理體制，項目財務負責人應由區域財務管理部門委派、管理、考核。但在實際工作中卻存在項目經理從項目局部利益出發，干涉項目財務負責人的人事安排，限制財務人員行使職能的情況。同時，財務部門存在財務人員配備不齊，一人多崗從事不相容職務，或者財務人員不熟悉工程項目財務管理專業知識的情況，影響了會計核算質量和財務管理水平。

（二）項目資金管理不嚴，導致工程成本上升，工程質量受到影響。一般來說，工程項目資金管理應實行“專款、專戶、專用”，與單位的基本存款賬戶分離管理。但在實際工作中，不但存在項目資金與單位存款混存混用的情況，而且會發生項目資金被擠占和挪用的現象。另外，有些單位的工程款項支付不是憑預算、憑合同、憑進度，而是根據單位領導的指示、或者施工單位的要求，往往造成工程款項支付超前甚至超量，導致工程后期出現結算困難、質保金不足等情況，拉高工程成本的同時也影響了工程質量。

（三）財務人員未能全程參與工程項目各階段的管理，影響財務部門職能的有效發揮。工程項目建設單位在爭建設、爭進度、抓工期、抓質量的同時，忽略了財務管理的參與程度和職能發揮。首先，在工程項目的前期工作階段，如項目建議書提出、可行性研究報告編制、項目評估及決策、招投標及合同簽訂等，一般由工程技術人員完成，財務人員很少參與，未能從資金預算、合同價款等角度給出參考意見，導致在施工過程中出現預算超概算、投資破現額以及簽訂合同的支付條款、保證金條款、違約責任等不利的情況發生；其次，在工程項目實施階段，即從項目開始建設到項目完工階段，由于財務部門參與不足，未能對項目資金的使用進行有效監督，造成了資金的浪費和工程成本的上升；再次，在工程項目竣工決算階段，財務部門未能參與竣工決算審核，一定程度上造成工程成本不實或成本上升；工程驗收移交后，因信息溝通不及時，影響財務部門及時辦理資產交付使用手續，造成新增資產管理不到位；同時對具有產出和效益的項目，由于缺少財務部門的數據統籌分析，不利于投資決策考核與評價。

二、工程項目財務管理體系改進

財務部門有效發揮職能的首要問題，是建立科學有效的財務管理體系。首先，根據工程項目規模的大小、施工組織的特點、地理位置等因素，成立專門的財務機構，配備專職的財會人員，采取獨立核算的財務管理體制。財務負責人由區域財務管理部門負責委派、管理和考核，項目經理有協同管理權，但不得自行調換；其次，要做好建章建制工作，根據工程項目的實際情況，結合國家現行財會法規，健全財務規章制度，完善內部監督和檢查機制。一方面保證工程項目的各項經濟活動和現場管理有章可循；另一方面按照制度規定對工程項目的資金管理、成本控制、工程進度等進行定期和不定期的檢查，達到完善制度、改進管理的目的。

三、工程項目資金管理改進

項目資金管理的好壞直接影響到資金安全、工程質量和工程進度，因此要建立有效的預算管理和資金運行機制，合理安排、有效使用項目資金，確保資金需求和資金鏈安全。

（一）工程項目資金的預算管理。根據國家現行法律法規，工程項目開工之前，應對概預算的編制、審核等作出明確規定；在此基礎上，按照工程項目各項費用如工程款、購貨款、勞務款、費用報銷款等的支出時間、支出數額等，編制項目資金需求預算，為充分籌措資金和適時投入資金提供科學依據。

財務部門的工作職責：首先是建立科學的預算管理體制，參與預算的編制和審核，確保預算真實、準確；其次是負責資金預算的使用審查，對其階段性執行情況進行分析和匯報；同時在客觀情況發生變化時，還要及時調整資金需求預算，確保資金籌措與支出平衡。

（二）工程項目資金的使用管理。根據《內部會計控制規范——工程項目》的有關規定，單位應當建立工程進度價款支付環節的內部控制制度，對價款支付的條件、方式作出明確規定，確保價款支付及時、正確。

工程進度款的支付，必須嚴格遵循施工合同、審定的工程完工量和批準的付款額度，對無資金預算、無有效合同、無合法憑證、無合規手續的款項不得支付；同時付款應預留足夠的工程尾款和質量保證金，防止因進度款支付過早甚至過多，導致工程后期出現結算困難；同時在保障項目施工正常進行的前提下，應追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。

四、工程項目立項階段、實施階段以及竣工階段的財務管理改進

在工程項目建設各環節加強財務管理的主要目的是為了保障資金安全使用，有效降低工程成本，提高項目建設的投資效益。工程項目管理各部門應從大局出發，積極支持和配合財務部門開展工作，最大限度發揮財務管理職能，共同實現項目建設目標。

（一）加強工程項目前期財務管理的作用——事前參與預測和決策。工程項目前期工作是從項目醞釀到開工建設以前的各項工作，主要包括項目建議書提出、可行性研究報告編制、項目評估及決策、招投標及合同簽訂等。這一階段的工作重點是對項目投資的必要性、可能性、可行性，以及為什么要投資、何時投資、如何實施等重大問題，進行科學論證和方案比較。

1、財務部門應積極參與工程項目的研究、論證和決策，分析、計算項目的財務效益，計算、考察評價指標，以判斷項目在財務上的可行性。對于需要自籌資金的項目，還要分析資金能否及時、足額地籌集，提出不同籌資策略的合理組合。

2、財務部門應積極發揮在預算及招投標工作中的職責，對預算的編制依據、項目內容、工程量計算、定額套用等進行審核，確保預算的編制科學、合理、完整；要從財務專業角度對招標事項提出合理建議，對競標企業的經濟實力、財務狀況、信譽水平、履約能力進行分析評價。

3、財務部應對工程合同簽訂進行嚴格把關，對工程合同中涉及款項支付、質量質保金及違約責任的條款進行審查，確保其合法、公平、合理，避免因合同簽訂不當而蒙受經濟損失。

（二）促進工程項目實施階段的財務管理作用——事中參與控制和管理。工程項目實施階段是指從開始建設到項目完工階段。工程項目能否在預算標準內按質按量按期完成，是檢驗項目管理水平和財務管理水平的標準，因此項目實施階段應圍繞“質量、工期、投資”等控制目標，多方面加強財務管理和監督工作。

1、科學地進行成本核算。工程項目成本核算的基礎，是根據項目的技術特點、物資類別、合同文案等資料，對各類成本費用進行編號管理，據此對各部門涉及的各項成本費用進行統一歸類管理，既方便進行部門之間的橫向比較、部門內部的縱向比較，同時可與立項階段編制的預算進行對比分析，及時發現施工過程中潛在的成本管理問題。

2、嚴格控制工程價款結算。工程價款是工程項目建設單位實際完成工作量的貨幣表現形式，必須嚴格按照資金需求預算、合同規定條款、實際完成的工作量進行結算。一方面要審核工程價款的結算手續是否完備、審批程序是否規范；另一方面要關注結算發票和其他結算憑證的合法性和真實性，杜絕發票虛開、款項冒領等違法違紀行為。

3、對物資采購進行有效監管。原料和設備采購是工程項目成本的重要組成部分，財務部門應對采購、運輸、驗收、存儲、領用、盤點各環節制定相應的制度規定和控制辦法，確保賬、卡、物相符，避免財產損失；同時應按照工程進度、預算用量、市場供應等因素確定適度庫存量，在保證施工正常需要的前提下，盡量減少資金浪費。

（三）加強工程項目竣工階段的財務管理作用——事后進行分析和評價。工程項目竣工決算階段，應依據國家法律法規的規定及時編制竣工決算。財務部門應對竣工決算進行審核，審查決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。其他部門應共同參與財務決算審查，確保口徑一致、數據統一，以真實、準確、完整地反映工程項目的成本費用和投資效益。

工程項目驗收后，財務部門應及時編制財產清單，辦理資產移交手續，并加強對資產的管理。財務部門還應對資金使用情況、預算執行情況和項目的投資效益進行科學分析，便于評價投資決策和進行績效考核。

五、結語

財務管理是綜合反映工程項目建設全過程的管理工作，也是工程項目良性發展的重要影響因素。實現財務管理全程參與工程項目建設管理，做到立項階段參與預測和決策、實施階段參與控制和管理、竣工階段進行分析和評價，才能更好地發揮財務管理合理管控項目資金、有效降低工程成本、提高投資效益的積極作用，助力工程項目實現利潤最大化的目標。■