全面營改增的現實沖擊及應對策略

唐成

摘要：營改增的主要政策包括應稅服務、增值稅稅率、增值稅優惠、一般納稅人認定標準、小規模納稅人申請代開增值稅專用發票5個方面，該政策于2012年1月1日在上海試行，率先試用于交通運輸業和部分現代服務業，并取得了一系列成效。營改增稅收制度符合我國經濟的發展趨勢，對國內各行各業有重要影響。鑒于此，本文對營改增稅收制度在全面實施過程中出現的問題進行了簡要分析，并提出了一些針對全面營改增的應對策略，以期為各行各業更快地適應全面營改增改革提供借鑒。

關鍵詞：營改增；沖擊；應對策略

稅收制度的改革一直是推動產業結構升級和經濟增長的主要動力，營業稅改增值稅（簡稱“營改增”）則是稅制改革中的一項減稅措施。但營改增在其推行過程中也出現了很多問題，所以說，營改增稅收制度改革對納稅人、納稅機關、政府三方面既是機遇又是挑戰，擴容后的營改增對納稅機關和政府具體有何影響以及他們應該如何應對已經成為當下稅制改革亟待解決的問題。

一、全面營改增政策的現實沖擊

（一）對地方政府收入的沖擊

營改增稅收制度改革于2013年8月1日起擴展至全國，在增值稅稅率方面新增6%和11%兩檔低稅率。全面營改增政策的實施過程中為多數企業減輕了負擔，卻為地方政府增加了壓力。營業稅一直是地方政府稅收的重要來源，營改增擴容直接使地方政府財政收入大幅縮減。全面營改增直接導致地方政府稅收的流失，營業稅被調整為中央和地方共享稅；地方財政在增值稅分配比例中仍占四分之一，保持不變。為確保營改增改革的公平性，地方政府需要對改革后稅負增加的企業給予必要的扶持和補貼，而此舉卻進一步增加了地方財政的支出，使得地方政府不僅稅收持續減少，還另外多了一層壓力。

（二）對納稅企業的沖擊

營改增的全面推行給不同納稅群體帶來了不同程度的壓力。首先，在全面營改增政策施行后，部分企業很難將增加的稅負轉移到其他消費群體身上，加上差額征稅的不再實行，導致約5%的企業稅負增加，特別是加重了提供倉儲業務、廣告代理、代理報關等業務的小規模納稅人的稅收負擔。其次，企業在施行營改增政策后，其會計審核系統必須進行重新調整，內部財務部門需要計算組成更為復雜的稅金，在增值稅下的收賬入賬方法發生了很大變化，這些情況都大大增加了會計稅收核算的難度。

（三）對稅務征管工作的沖擊

營改增直接降低了地方政府的財政稅收，地方政府為維持一定的財政收入而不得不加強稅收征管的工作，對各種納稅群體的審查將更加規范和頻繁，這就使稅務征管工作的工作量大大增加。與此同時，全面營改增涉及到的行業不斷增加，試點戶數大幅增長，減稅規模不斷加大，國家稅務系統的征管壓力也隨之大幅增加。稅務系統的工作變得更加復雜，而營改增政策體系和管理措施卻尚未形成規范，國稅征收過程中的審核與監管也隨之變得更為復雜。另外，隨著國稅局全面接管企業所得稅的征管，地方稅務系統的管理權限逐步喪失，地方稅務的職能和社會地位也受到了嚴重影響。

二、全面營改增的應對策略

（一）財政收入減少的應對策略

我國現行的分稅制財政體制是于20世紀末建立的，導致現在中央與地方政府事權與財權不相匹配。營改增以來，在共享稅收上地方與中央的比例調整為3：1，地方稅收明顯減少，但地方的事權卻逐步增加，日益尖銳的財權與事權關系，已經影響到地方政府諸多工作的開展。地方政府為解決這些問題，改善其財政狀況，就要積極完善地方稅收體系，調整地方主體稅種，合理分配財權與事權的關系。科學調整地方稅收體制結構，開設新的主體稅種來取代被取締的營業稅，可以有效地緩解地方稅收明顯縮減、事權增加的現狀。

（二）企業方面的應對策略

首先，全面營改增政策的目的是促進企業發展，刺激社會經濟，因此企業需要結合自身的發展模式和產品營銷方式，對營改增政策對自身的影響進行細致分析，做好納稅籌劃，盡量利用政策的優惠項為企業節約稅收；其次，企業在處理稅收時必須準確區分可抵扣與不可抵扣的進項稅項目，以防范納稅風險。而對于不可抵扣的進項稅項目，企業應從自身發展的角度盡量選擇可抵扣的項目，以便獲得最大程度的進項稅額抵扣，減輕企業稅收負擔。

（三）稅務征管機構的應對策略

全面營改增改變了納稅人所需繳納的稅種，使稅務征管機構的工作變得更為復雜。地稅機構的稅收減少卻占據了更多的事權，不僅降低了地方有關機構工作的積極性，還使得地方事務更為復雜。因此中央與地方所擁有的不匹配的財權與事權必須進行協調，盡快實現中央與地方的稅務信息溝通與聯合征管能有效解決地稅機構職能降低的問題。同時，還要利用網絡信息系統構建工商、中央稅務、地方稅務等部門的協作平臺，使稅務信息能從地方到中央順利流通，減少地方稅務的工作量，提高其工作效率。

三、結語

綜上所述，全面營改增為我國經濟發展提供了更大的空間，是我國稅務體制完善的必須舉措。營改增改革勢必會對不同納稅群體造成影響，而要想使納稅群體和征管機構兩方面都受益，必須集合各方面的共同努力。本文對全面營改增的現實沖擊進行了一定程度的分析，也提出了相應的解決策略，希望對營改增改革有所幫助。

參考文獻：

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[2] 凌志剛."營改增"對中小企業的影響[J].合作經濟與科技，2016（03）.

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（作者單位：中鐵巖鋒成都科技有限公司）