“營改增”對服務業企業財務管理的影響及應對策略研究

郭玉花

摘要：本文針對服務行業企業在“營改增”政策實施以后的應對策略，首先分析了“營改增”政策對服務行業企業財務管理的具體影響，進而就“營改增”政策背景下服務行業企業的應對管理，提出了幾點建議。

關鍵詞：服務業；企業；“營改增”

“營改增”作為我國近年來最為重要的稅制改革內容，是國家基于減輕企業的稅務負擔，避免重復征稅問題進行的稅制改革。在“營改增”政策推進實施以來，對于服務行業企業也產生了較大的影響，特別是由原來的繳納營業稅轉變為繳納增值稅，勢必將會對服務行業企業的財務管理、稅務籌劃等帶來系列的影響。這種情況下，服務行業企業更應該全面深入的分析營改增政策的具體影響，有針對性的在財務、稅務管理方面等制定合理的措施，以最大程度降低企業稅負，促進企業的長遠發展。

一、“營改增”對服務業的影響分析

（一）“營改增”對服務業企業財務的影響

在“營改增”政策實施以前，企業的主營業務收入應稅服務包含了營業稅在內的含稅收入，而在企業的“營改增”政策實施以后，增值稅作為價外稅在服務業企業的銷售價格中徹底剝離，這些應稅服務主要是包括在稅后收入內，因此會對服務企業的財務指標造成一系列的影響，特別是進項稅額可以實現抵扣，流轉稅額也會出現相應的下降。

（二）“營改增”對服務業企業稅負的影響

按照相關統計數據分析，在“營改增”政策實施以后，企業的稅負會出現一定程度的下降，但是也有的企業在“營改增”政策實施以后稅負反倒出現了不降反升的問題。不同服務行業所適用的稅率不同以及納稅籌劃手段的不同也會對企業的實際稅負產生相應的影響。

（三）“營改增”政策對企業內部管理的影響

在“營改增”政策推行實施以后，稅務部門將會加大對增值稅專用發票的稽查力度，因而對于企業內部合規管理提出了更高的要求。而且在“營改增”政策實施以后，由于企業增值稅進項稅抵扣的實際需要，對于采購等管理工作也會提出新的要求。

（四）“營改增”對服務企業的戰略發展帶來較大影響

“營改增”政策的實施，在整體上有助于降低整個行業的稅負，但與此同時對于企業的戰略發展策略也將會帶來非常深遠的影響。尤其是在增值稅專用發票抵扣背景下，服務行業企業應該及時對自身的戰略目標以及業務模式進行改革，例如在生產性服務業務外包方面、服務業從制造業分立、供應商選擇等方面進行戰略調整，以盡可能擴大取得增值稅進項抵扣，這實質上就是推動服務行業企業轉型升級和產業結構調整。

二、“營改增”政策背景下服務業企業的應對措施

（一）服務業企業應該進一步加強供應商的管理

在“營改增”政策具體實施以后，企業的進項稅抵扣的額度越大，增值稅的減少幅度也會越大。因此，作為服務行業企業而言，在供應商的管理方面，也必須嚴格按照增值稅抵扣的實際需要，取得專用的增值稅專用發票，也就是必須要選擇能夠開具增值稅專用發票的供貨商與之合作，以便于獲得增值稅進項稅額的抵扣，降低企業的增值稅負擔，進而實現服務業企業運營成本的降低。

（二）服務業企業應該及時調整經營管理策略

在“營改增”政策實施以后，作為服務業企業，應該及時對企業經營管理的各個環節進行優化，通過對運營以及財務管理工作的改進，提高企業的經營管理效率。比如，在“營改增”政策以后，應該按照企業的自身實際情況，綜合考慮企業的規模以及稅負計算分析結果等，確定選擇一般納稅人還是小規模納稅人等來繳納企業的增值稅。同時服務企業應該重新審視企業的業務模式和組織架構，進行必要的調整，可以對不同業務的拆分和整合等，最大程度的降低企業的稅負。

（三）確保服務業企業的會計信息質量

在營改增政策實施以后，將會直接增加服務行業企業的會計業務處理流程，企業的財務會計報表也將會更加復雜。因此服務行業企業應該重點加強對企業財務會計工作人員技能培訓，不斷提高財務工作人員的專業技能素質水平，確保會計信息和財務報表真實可靠，進而在此基礎上合理的開展企業的稅務籌劃。

（四）加強對服務業企業專用發票的管理

“營改增”政策背景下，增值稅的計稅特點使得增值稅專用發票的管理要遠遠嚴格于營業稅發票，因此在企業的經營管理中，應該著重加強發票的管理。首先，企業在經營管理過程中應當進一步的規范增值稅專用發票開具流程的管理，尤其是加強對增值稅專用發票的監督管理，確保增值稅專用發票都具有實際的交易憑證，嚴謹虛開發票等行為對企業造成稅負風險。

（五）針對“營改增”政策對企業的財務會計工作人員進行系統的培訓

首先企業的經營管理層應該組織全員系統學習營改增的相關知識，重點明確營改增政策影響的不僅僅是企業的稅負，而且是關系到企業的內控、經營模式等多個方面，共同做好營改增政策下服務企業的應對。同時，還應該重點加強對財務工作人員的培訓，確保能夠從合法合規、風險最小化和企業利益最大化出發，降低企業的稅負，促進企業的長遠發展。

三、結語

在“營改增”政策深入實施的背景下，服務行業企業應該全面的分析“營改增”政策形勢，并重點在服務行業企業會計核算、發票管理、納稅籌劃等方面采取有效應對措施，實現企業稅負的降低，并控制企業的稅務風險問題。

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（作者單位：濟寧市恒基市政規劃設計有限公司）