加強鐵路運輸企業應收債權管理的路徑思考

張洪利

摘要：在市場經濟體制下，由于市場環境復雜，競爭激烈，企業的應收債權管理顯現出一些問題。對于鐵路運輸企業而言，資金的流動非常重要，但是從當前鐵路運輸的現狀來看，應收帳款在流動資金中占有較大的比重。在這種情況下，鐵路運輸企業承擔著巨大的風險。文章闡述了鐵路運輸企業的應收債權管理，其次分析了鐵路運輸企業應收債權管理存在的問題，最后提出了加強鐵路運輸企業應收債權管理的策略和方法。

關鍵詞：鐵路運輸；企業；應收債權；管理

對于鐵路運輸企業而言，做好應收債權管理工作，是保障企業正常運轉的基礎要求。應收賬款是企業生產資金流動的重要因素，因此，鐵路運輸企業要采取有效的手段把應收賬款工作做好，才能實現企業戰略經營目標。

一、鐵路運輸企業的應收債權管理

在鐵路運輸行業，運輸費用是企業資金的主要來源。鐵路運輸企業以提供勞務運輸的方式獲取報酬。在市場經濟體制下，市場環境的復雜性使得鐵路運輸企業在收回運費時遇到一些問題。出現這些問題的根本原因，就是鐵路運輸企業在應收債權管理上存在不足。一般而言，鐵路運輸企業所涉及的資金額較大，這使得其存在應收賬款風險。目前，從鐵路運輸企業的應收債權管理現狀來看，形成應收賬款風險的原因歸結為幾下幾點：第一，經營活動缺乏規范。在市場經濟體制下，快速的占據市場份額是為企業創造效益的基礎保障。對于鐵路運輸企業而言，在進行經營活動時，存在主觀性，為了經營的業務盡快落實，并未對款項支付做出嚴格要求。這樣造成的后果就是款項難以回收，企業經濟遭受損失。第二，客戶信息掌握不全面。一般而言，了解客戶信息是開展經營活動的基礎，便于經營活動的順利開展。由于鐵路運輸企業在運輸貨物的過程中，采用墊付的方式進行賬款收付，會導致債權混亂，影響經濟效益。第三，鐵路運輸企業的資金控制存在不足。在應收債權管理中，發票的管理不夠嚴格，在此種情況下，循環支付運費費用的方式，會讓回收款項混亂。

二、鐵路運輸企業應收債權管理存在的問題

鐵路運輸企業應收債權管理存在的問題，主要表現在以下四個方面，分別是債權管理缺少考核環節，應收賬款管理部門并未充分發揮作用，鐵路運輸企業風險防范意識較差，缺少成本分析。以下將具體介紹，

首先，債權管理缺少考核環節。考核指標是確定運輸企業在債權方面的具體標準，依據此項標準，鐵路運輸企業就不會忽視債權管理的重要性。

其次，應收賬款管理部門并未充分發揮作用，致使應收賬款加重了企業經營資金周轉的負擔。由于應收賬款在企業經營資金中占有較大的比重，致使企業在運轉期間，資金的使用效率不高。另外，應收賬款的回收過程較長，容易產生資金流失現象。

再次，鐵路運輸企業風險防范意識較差，造成應收賬款回收困難。企業為了提升經濟效益，會對雇主適當的放寬資金交付期限。但是隨著時間的推移，拖欠的賬款數額逐漸增大，這樣使得鐵路運輸企業的資金鏈容易出現斷裂情況，不利于企業資金運轉。

最后，缺少成本分析。應收賬款難以對當前企業的經營利潤進行準確的把握。鐵路運輸企業在賬款賒銷的過程中，并未完整的計算付現成本和機會成本，使核算所體現的經濟利潤不準確，容易造成財務決策失誤。

三、加強鐵路運輸企業應收債權管理的路徑

（一）確立有效的風險防范體系

為了有效規避鐵路運輸企業的應收債權風險，鐵路運輸企業以制定防范機制，實行嚴格地制度考核的方式來確立有效的風險防范體系。這樣做的目的就是在源頭上減少風險的出現，在事前做好風險防范的準備工作。對于這一項要求，鐵路運輸企業需要做好兩項工作。其一，設置專項的法務，主要負責企業在運轉過程中產生的一切合同的制定，從法律角度對合同進行修正。此外，針對經營方面的問題，給出專業的法律意見。其二，做好債務人的信息記錄工作。針對屢次出現同樣債權問題的單位和人員，要采取有效手段解決債務問題，并在進行下一次合作時，提前防范。為了確保風險防范制度的有效性，以明確責任和績效考核的方式開展事前防范工作。明確責任人，在經營項目中尤為重要。在某個環節出現的問題，就由具體負責人來承擔相應的責任。在此基礎上，鐵路運輸企業在資金管理方面，要制定績效考核的具體要求。績效考核的標準為員工確立了在債權管理工作中所要達到的目標。一方面，有激勵作用，另一方面也有約束作用。

（二）建立健全的應收債權管理制度

鐵路運輸企業除了要確立有效的風險防范體系，在經營過程中，也需要有相應的制度準則，以確保經營的各個環節有制度依據。建立健全的應收債權管理制度，主要從以下幾個方面入手：首先，在財務結算方面，工作要細致，及時對賬目進行核對，并清算賬款。對于涉及到債權方面的工作，流程和要求，都要明確清晰。例如，業務手續要按照規章制度要求完成，原始憑證上的內容不能存在問題等。在清理賬款時，方式要靈活。要把銀行承兌匯票的方式和現付款的方式結合在一起應用。遇到有相互債權債務糾紛的單位，要適當的選用資產負債相抵的方式進行結算。這樣既能高效便捷的結算，又能降低拖欠資金的風險。其次，通過對現有應收賬款款項進行分析，確定賬款拖欠的原因，并針對具體問題進行解決。財務管理部門在一定時間段內，組織人員核查應收賬款項目表，根據應收賬款的金額進行分類，并及時采取對應措施予以解決。與此同時，針對應收賬款項目的分類情況，要清算壞賬對企業造成的具體損失，以確保會計賬務信息的準確性，為企業應收債權管理提供依據。最后，完善財務管理系統，以信息化的服務方式對應收賬款進行管理。以設置專項的應收賬款管理系統為前提，讓財務管理人員根據完善的信息對應收賬款項目有一個清晰的掌握，從而有利于回收資金。

（三）做好監督、核算以及執行工作

為了提升鐵路運輸企業的應收債權管理水平，必要的事后管理是非常重要的。其主要分為三部分工作內容。第一，監督。鐵路運輸企業都有自己的內部審計部門，在應收債權管理環節，審計的作用就要充分發揮，做好監督工作。在實施監督的過程中，通過內部控制制度的執行狀況，確認應收賬款管理是否正常。除此之外，監控的流程和內容應該明確且細化。第二，核算。鐵路運輸企業在對賬款進行核算時，應根據業務的具體情況靈活的進行核算。例如，針對個別有長期合作關系的企業，以業務重組的方式規避壞賬風險。第三，執行。鐵路運輸企業在應對債權債務糾紛問題時，為了降低企業的經濟損失，要采用多種方式解決問題。在協商、調解無法解決問題時，及時的通過訴訟等法律途徑來解決問題。在進行訴訟的過程中，需注意兩點，其一訴訟期限；其二，維護自身權利。通過做好監督、核算以及執行工作，來加強鐵路運輸企業應收債權管理，是非常必要的。

四、結語

綜上所述，對于鐵路運輸企業而言，在激烈的市場環境中生存和發展，就必須確保資金管理的合理性。資金的流動是企業運轉的重要支撐，作為占據資金量較大的應收賬款，鐵路運輸企業應該分析應收賬款存在的風險，找出其存在的主要問題，并通過確立有效的風險防范體系，建立健全的應收債權管理制度，做好監督、核算以及執行工作，來加強鐵路運輸企業應收債權管理，促使企業經營管理水平提升，實現企業發展戰略目標。

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（作者單位：北京鐵路局邯鄲工務段）