新形勢下公路事業單位預算內部控制問題探討

張守兵

摘要：公路建設資金需要量大，施工周期長，公路建設對施工技術水平以及資金管理等方面都提出了更高的要求。這就要求公路事業單位加強內部控制管理，防范資金等方面的風險。文章對新形勢下公路事業單位預算內部存在的主要問題進行了分析和探討，并在此基礎上提出了相應措施。

關鍵詞：公路事業單位；預算內部控制；主要問題；應對措施

在經濟轉型的新形勢下，隨著我國事業單位財務制度與管理改革的不斷推進，尤其是2009年實施的消費稅取代公路養路費的政策，對我國公路行業產生了極大的影響。面對全新的形式，公路事業單位必須改革現有的預算管理體系，提升預算管理水平。目前我國公路事業單位在預算控制過程、控制管理、預算控制技術水平等方面還存在一些問題，為了進一步提高公路事業單位內部控制管理水平，提高公路建設項目管理水平，本文對公路事業單位預算內部控制中存在的主要問題進行了分析和探討并對此提出一系列相應的控制方法和措施。

一、當前公路事業單位預算內部控制主要問題分析

在當前的公路事業單位預算內部控制管理中，受到體制改革、技術因素以及公路事業單位自身特點等影響，內部控制問題主要集中在以下幾點：

（一）控制過程缺乏核心管理層參與

在事業單位預算內部控制管理中，單位核心管理層的支持與參與有利于提高內部控制質量。但在實際工作中，單位核心管理層對預算內部控制管理重要性缺乏足夠的認識，沒有真正參與到預算內部控制中，進而造成了以下問題：一是缺乏決策管理支持。核心領導層的參與，可以很好地提高預算決策管理質量，進而提高財務預算管理整體的效率和水平。二是影響了全面控制的有效開展。由于缺乏核心領導層管理的參與，使得單位內部職能科室在工作中難以真正了解預算內部控制重要性，進而影響了全面預算控制的開展。

（二）控制管理協調工作效率較低

在事業單位預算控制管理過程中，單位內部整體性的參與是全面控制開展的基礎。但在工作中，由于財務科室缺乏協調工作的實際經驗，造成了全面預算控制過程中協調工作的效率較低。這主要表現在以下兩個方面：一是控制銜接過程效率差。在預算內部控制過程中，單位各科室間預算管理銜接效率，對于預算整體效率有著重要影響。但是在實際工作中單位各科室經常因為協調不當，造成控制銜接過程中出現交接手續不全、信息遺漏等問題，影響了銜接工作的整體效率。二是出現重復控制問題。在預算控制管理過程中，預算控制管理中定崗定責的工作模式是保證控制管理質量的重要因素。但是在預算控制中我們發現，因為單位部分科室因協調效率差，在管理中出現了重復管理的問題，進而造成了管理成本與資源的浪費，嚴重的影響了預算內部控制管理效率。

（三）預算控制技術水平有待提高

在公路事業單位預算管理過程中，預算控制技術水平的提高是控制工作的順利完成的基礎。但是在實際工作中財務管理人員發現，單位預算控制技術水平依然有待提高。這主要表現在以下幾點：一是控制管理中缺乏公路事業單位專業性的預算技術支持；二是缺乏專業性預算控制軟件，降低了預算控制效率；三是網絡控制平臺沒有發揮出應有作用。這種預算控制技術問題的落后，對于預算內部控制的開展會造成兩方面影響。一方面技術的落后會造成預算控制質量與效率的降低，進而影響了單位財務管理工作的整體開展。另一方面專業控制技術的缺乏，會造成專業管理工作難以順利開展，最終影響公路事業單位財務管理專業性發展。

（四）安全突發問題造成的預算風險問題

在預算內部控制管理過程中，預算管理風險的出現對于管理質量有著嚴重影響。單就公路事業單位財務管理而言，其行業性特點造成了其特殊的預算風險內容。特別是在公路管理過程中，大型交通事故、災害性氣候、公路質量問題等各類突發性問題的出現，都會造成單位預算風險問題出現。這類問題造成的預算管理風險，在實際管理中具有以下特點：首先這類預算管理突發性較大，一般難以進行有效預測。其次是其造成的風險危害較大，極容易造成預算管理失控問題。最后是其風險抵御與消除工作困難較大。這種公路事業單位特殊的預算管理風險，是財務人員重點管理與研究的內容。

二、公路事業單位預算內部控制實踐措施探析

在公路事業單位預算內部控制管理過程中，為了解決工作中存在實際問題，財務管理人員應采取以下相應措施：

（一）以事業法人為管理核心，開展預算控制工作

在公路事業單位預算內部控制管理中，以事業法人為核心管理層開展的控制管理工作，是單位預算內部控制有效開展的重要保障。在實際工作中，事業法人在預算內部控制中可以發揮以下作用：一是提高管理決策效率與質量。在單位預算內部控制中，預算控制方案制度、執行以及風險管理過程中，高效的管理決策是保證預算管理效率的重要內容。事業法人對管理的直接參與，可以很好地促進管理決策效率的整體提升。二是可以很好地提高單位內部對預算控制重視程度。事業法人直接參與管理，可以促進單位內部科室對于預算內部控制工作重視程度。這種重視程度的提升，有利于科室轉變對預算控制工作的態度與認識，提高其工作力度，進而保證單位內部控制管理整體效率與質量提升。

（二）建立財務科室與辦公室為主導的控制協調工作制

為了解決財務管理科室在協調工作中的不足，在實際工作中我們可以發揮出單位辦公室的協調工作經驗，建立財務科室與辦公室雙重主導的預算控制協調機制。在這一機制中，兩個管理科室分別發揮著以下作用。一方面財務管理科室在協調中可以發揮出專業性作用，如利用專業能力制定出確實有效的預算控制管理方案；指導科室工作人員開展預算控制工作；在科室預算管理交接中發揮專業指導作用等。另一方面辦公室在預算管理協調過程中，可以利用協調經驗優勢做好工作預算方案的傳達、執行監督以及科室間工作過程的協調，保證預算內部控制的順利完成。

（三）結合財務信息技術發展提高單位預算控制技術水平

在單位預算控制管理技術發展過程中，其技術發展的專業性與信息網絡化特點，是預算控制技術的主要發展趨勢。在技術發展實踐中，這兩個主要發展特點分別表現在以下方面：在專業性方面，技術研究人員需要結合公路事業單位職業特點與預算內部控制工作情況，開展專業技術研究。如在實踐工作中，以財務信息技術發展為基礎，進行公路事業單位預算內部控制軟件的設計研究，并利用專業軟件開展預算內部控制工作。而在信息化技術方面，技術研究人員需要以網絡信息技術為基礎，在單位內利用內部網絡基礎發展預算內部控制技術。如在技術發展過程中，單位科室可以利用專業網絡預算控制軟件，開展控制管理工作。這種網絡信息化預算控制的開展，一方面可以極大的提高控制管理交接效率，另一方面可以避免因為人為造成的誤差問題，提高預算管理質量。

（四）針對突發事件特征，做好預算風險應對方案研究

在公路事業單位財務管理過程中，為了應對突發性預算管理風險，財務工作人員需要針對公路管理中突發事件特征，做好預算風險應對方案的研究工作。在研究過程中，我們需要做好以下工作：首先是做好風險預測研究。為了更好地做好突發性風險預測工作，研究者需要結合本單位管理公路特點，做好風險預測研究。如在事故多發地段，結合事故特點提前做好風險預測。其次是做好風險預警實施工作。在風險應對方案中，財務人員需要根據突發風險特點制定有效的風險預警機制，并落實到工作過程中。最后是風險應對責任制的建立。在風險應對方案中，管理者需要落實全面的工作責任制度。特別是在風險預警、應急資金調配、風險抵御等過程中，工作責任制的確立是風險應對順利完成的重要保障。

三、結語

在新形勢下，我國公路事業發展迅速，在發展的過程中，對財務管理水平要求越來越高，預算管理作為財務管理的核心內容，其作用和地位就愈加凸顯。而內部控制的目的是為了規避資金風險，保證資產完整，保證單位各項工作順利進行。因此，本文結合公路事業單位的行業特點就當前在預算內部控制存在的主要問題進行了研究，并提出了開展事業法人核心管理機制、提升內部協調質量、發展控制技術以及制定突發風險應對方案等實踐措施，以此來規范單位財務管理，提高單位預算內部控制管理質量。

參考文獻：

[1]何開送.廣西公路養護事業單位預算管理研究[D].長安大學，2013.

[2]韋斌.公路事業單位預算內部控制的探討[D].長安大學，2014.

（作者單位：日照市嵐山區公路管理局）