我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系研究

劉曉晴

摘 要 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展和更加規(guī)范的環(huán)境下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題逐漸顯露，為了進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系的內(nèi)部控制，財(cái)政部制定頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為行政事業(yè)單位提高內(nèi)部控制管理提供了更加堅(jiān)實(shí)的依據(jù)，本文探析了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，以期對(duì)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有所幫助。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)體系 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1行政事業(yè)單位施行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的必要性

1.1實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，提高了會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量

在建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，事業(yè)單位不斷受到利益的驅(qū)使，做出違法事件，導(dǎo)致單位和部門會(huì)計(jì)信息失真，造成不必要的損失，尤其是政府部門，由于沒(méi)有透明的財(cái)務(wù)政務(wù)公開，各種制度又相對(duì)不完善，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。制度的不完善導(dǎo)致權(quán)利的空缺也是必然的，這也就為一些不法之徒提供了便利，這就需要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，以此來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度促進(jìn)公共財(cái)政體系的建立

根據(jù)建立公共財(cái)政的要求，部門預(yù)算、政府采購(gòu)等政策也相繼出臺(tái)，目的就是要建立一種簡(jiǎn)單明了的政府運(yùn)作體制。在這樣一種趨勢(shì)下，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)不能再像以前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期依靠職工的自覺(jué)性和行政命令來(lái)進(jìn)行維護(hù)，而是要有一套嚴(yán)密科學(xué)的制度參與管理。

1.3施行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度會(huì)促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展

伴隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，市場(chǎng)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使各事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)正在發(fā)生巨大的變化。在這樣一種快速發(fā)展的情況下，出臺(tái)一套完善的財(cái)務(wù)控制制度，為事業(yè)單位的發(fā)展提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的保障，顯得意義重大。

2行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

2.1單位內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于單位內(nèi)部控制的重要性缺乏重視，工作人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，造成單位內(nèi)部很難形成良好的制度約束。同時(shí)，單位內(nèi)部將工作重心集中在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外管理方面，而忽視了對(duì)內(nèi)部人員思想意識(shí)和行為的控制，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部很多部門缺乏責(zé)任意識(shí)，從而影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

2.2管理體制制約內(nèi)部控制有效實(shí)施

由于我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部編制的影響，很多部門存在一人多崗的現(xiàn)象，并且崗位職能存在重疊，缺乏有效的職能監(jiān)管，這樣很容易出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)操作，從而影響單位的形象，并留下隱患。

2.3內(nèi)部控制制度不完善

缺乏完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，并且發(fā)展速度緩慢，除了對(duì)于財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格的限制外，其他部門的資金監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)核算都缺乏完善的制度控制，很難規(guī)避企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)部控制制度的不科學(xué)，很容易影響單位內(nèi)部基層員工的工作情緒，對(duì)于單位內(nèi)部不正之風(fēng)沒(méi)有及時(shí)的控制，降低了工作人員的工作效率和積極性，影響單位的發(fā)展。

2.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

很多行政事業(yè)單位內(nèi)部職能監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，很容易受到單位內(nèi)部人員的影響，而失去了設(shè)立該部門的意義。另外，行政事業(yè)單位外部的監(jiān)督，重點(diǎn)在對(duì)于資金用途及其合法性方面的監(jiān)察，而執(zhí)法過(guò)程中的有效性和科學(xué)性往往被忽視，很難使財(cái)政部門及審計(jì)部門人員工作流程規(guī)范科學(xué)，其執(zhí)行工作的有效性也不能全面了解。

3完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的思考

3.1提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制意識(shí)是企事業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是未來(lái)發(fā)展的保證。首先必須加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)重要性的認(rèn)識(shí)，定期組織相關(guān)的學(xué)習(xí)交流，積極搭建單位內(nèi)部及兄弟單位間的交流平臺(tái)，提高領(lǐng)導(dǎo)及員工對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容學(xué)習(xí)的積極性，使得單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)控風(fēng)氣。

3.2科學(xué)設(shè)置工作崗位，合理配備工作人員

要解決行政單位崗位設(shè)置的缺陷以及提高監(jiān)察力度，必須提高人員配備的科學(xué)性和合理性，在合理的基礎(chǔ)上，增設(shè)崗位，遵循崗位責(zé)任制和互相牽制的原則，專人專崗，避免出現(xiàn)一人多崗，權(quán)責(zé)交替的現(xiàn)象，使得各個(gè)崗位相互制約，相互分離，堅(jiān)決杜絕徇私舞弊、貪污等現(xiàn)象在行政事業(yè)單位內(nèi)部的滋生，做到防微杜漸，防患于未然。

3.3建立健全各部門的預(yù)算制度

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算控制制度，預(yù)算控制作為企事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，具有重要的意義。我國(guó)一些企事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算編制上缺乏專業(yè)性，對(duì)于單位的年度收支情況和具體項(xiàng)目缺乏詳細(xì)的審核，資金支出缺乏嚴(yán)格的控制，使得支出與預(yù)算存在較大的差異。因此，必須完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算制度，仔細(xì)研究支出與預(yù)算存在較大差異的原因，并積極的制定科學(xué)的年度預(yù)算，嚴(yán)格控制相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

3.4加強(qiáng)外部監(jiān)督

提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，就必須實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部各個(gè)部門嚴(yán)格的外部監(jiān)督，對(duì)單位財(cái)政部門、審計(jì)部門以及相關(guān)部門的監(jiān)察和審核。另外，借助外部的監(jiān)督力量，完善單位內(nèi)部控制體系，提高單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)階層及單位員工的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高各項(xiàng)制度的深入落實(shí)，規(guī)范工作人員的日常行為，保證各個(gè)部門工作的有序開展。

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