談收益分配理論與國有企業激勵機制分析

韓曉萃 廣東省衛生和計劃生育委員會

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談收益分配理論與國有企業激勵機制分析

韓曉萃 廣東省衛生和計劃生育委員會

摘 要：企業收益分配問題，就是如何設置一個最優化的激勵約束機制，來協調股東和其他利益相關者的關系。本文從收益分配理論出發探討如何建立有效的國有企業激勵機制的問題。

關鍵詞：收益 分配 激勵 機制

一、收益分配理論

（一）企業收益的概念

從會計學角度來看，收益是企業一定時期內已實現收入與其相關的成本費用之間的差額。收入主要指企業在生產經營活動中所得的銷售收入(也包括營業外收入等)；成本費用既指企業銷售產品所發生的產品銷售成本，也包括企業在一定期間的期間費用。根據把所得稅作為一項費用還是作為收益分配的認識的不同，會計收益又有兩種涵義：一是指稅前利潤，二是指稅前利潤扣除所得稅后的凈額，即稅后凈利。從經濟學的角度來看，企業收益是企業在一定時期內所創造的剩余價值。有的學者將企業的剩余價值界定為“企業總收入扣除折舊費和對外固定合約支出后的剩余額”。在量上，它實際等同于企業新創造的全部價值。

（二）企業收益分配的概念

由于收益的內涵不同，收益分配的內容也就各異。收益分配有廣義與狹義之分。廣義的收益分配指對稅前利潤的分配，狹義的收益分配則僅指對稅后利潤的分配。

現代企業理論的一個核心觀點是，企業是一系列合同(契約)的有機組合，這些合同中包括了企業要素投入者相關人之間的關系。廣義地看，其合約邊界遍及包括政府、供應商、顧客等在內的所有利害關系人。而狹義地理解，其邊界只涉及企業所有生產要素提供者。企業的生產要素提供可以分為人力資本提供者和非人力資本提供者。上述企業各生產要素帶來的收益之和理應是企業收益分配的主要內容。

基于上述認識，收益分配是指企業在一定時期內所創造的剩余價值總額在企業各利益主體之間進行分配的過程。從收益分配的范圍來看，企業收益分配包括內部分配與外部分配；從收益分配的形式來看，企業收益分配包括物質利益與精神利益兩種分配形式。從企業收益分配的主體來看，廣義主體主要包括國家、所有者、債權人及企業本身。狹義地看，僅指企業財務資本及知識資本所有者。

（三）國有資產收益分配的內涵

國有資產收益有廣義和狹義之分。廣義國有資產收益是指國有資產純收入，是企業總產品扣除生產資料補償價值和必要產品價值的余額。廣義國有資產收益的分配包括三個部分：國有天然生產資料所有者收益：國有人工生產資料所有者投資收益：國有資產經營者收入。狹義國有資產收益是國有資本運動的結果，在形式上表現為一定的價值增量，但在實際上，國有資產收益同其他性質資產的收益一樣，是勞動者剩余勞動的物質形式。因此，國有資產收益在本質上體現為一種生產關系。這種生產關系，就其一般性而言，是資產的所有者、經營者和勞動者之間的經濟利益關系；在我國市場經濟體制下，這種關系具體表現為國家、企業和勞動者個人之間的經濟利益關系。三者利益之間，由于國有資產屬于全民所有的本質特征，由于社會主義生產目的的所決定，它們在根本上是一致的，但也存在著非本質的矛盾。國有資產收益分配管理的根本任務，就是要保障三者的共同利益，解決其中所存在的非本質性矛盾，促進、實現國家整體利益不斷提高。

二、 國有企業主要激勵機制

（一）激勵機制的概念

激勵是人力資源管理的重要內容，它是心理學的一個術語，是指激發人的行為的心理過程。激勵機制是指組織為實現其目標，根據其成員的個人需要，制定適當的行為規范和分配制度，以實現人力資源的最優配置，達到組織利益和個人利益的一致。人類的有目的的行為都是出于對某種需要的追求，未得到的需要是產生激勵的起點，進而導致某種行為。行為的結果，可能使需要得到滿足，之后再發生對新需要的追求；行為的結果，也可能是遭到挫折，追求的需要未得到滿足，由此而產生消極的或積極的行為。

也有人將激勵系統形容為“兩油系統”。即動力油：人像汽車一樣，必須不斷輸入動力，否則就會停下來，油質不好也會使汽車速度慢下來甚至停下來：潤滑油：人也像機械一樣，動起來有摩擦，不加潤滑油就要發熱、磨損，甚至暴缸和切軸。激勵系統就是企業中的動力油和潤滑油，企業既需要動力系統，也需要潤滑系統。

（二）當前國有企業機制存在的問題

1.激勵手段單一化。改革開放之前，企業采取了單一的激勵手段，即不斷地給員工以精神食糧方面的滿足。但在改革以后，似乎只有物質獎勵才是唯一的好辦法，忽略了員工更高層次的需要。

2.激勵措施異向。許多激勵措施一出臺，就很快被異化，變了質，使人們并沒有感覺到激勵的作用。有的激勵措施則被固定化、福利化，完全失去了其激勵的作用。

3.在激勵手段實施時，平均主義、大鍋飯現象依然存在。激勵過程忽視了不同職務、不同崗位、不同業績人員應有的差別，沒有真正體現按勞取酬，結果事倍功半。

4.忽略了代理人方面在激勵機制中的作用。 在現代企業中，代理人(經營者)是通過市場競爭機制產生的，并最終由委托人選定的，委托人、所有者和董事會為使他們的目標盡可能得到最大程度的實現，委托人會選擇適于其資產保值、增值的最佳代理人。這種選拔也就對代理人——企業經理形成一種來自委托人和市場方面的激勵和約束，促使他們更加努力經營好所有者的資產，只有如此他們才能實現自己的利益目標(或說效用目標)—有形收益(金錢、物質收益)和無形收益(聲譽、社會地位等)，否則他們就很可能遭到被解雇或被市場上潛在的競爭者替代的厄運?，F代企業的委托一代理機制中的用人機制本身就是最為有效的激勵機制。

在國有企業多層委托一代理關系中，代理人(企業經營決策者)并不是通過市場競爭機制產生的，而是由掌握控股權的異化的委托人——國有資產管理部門的政府官員任命的，這種用人機制很可能背離所有者和企業的目標。一是由于在這種機制下代理人極有可能不是理想人選，因為政府官員聘任企業經營者，政府官員很可能是其出于自身利益而不是所有者和企業利益。另一個是企業經營者在其經營決策過程中很難受到有效的激勵和約束，當其不以所有者和企業利益為目標時，只要異化的委托人認可，真正所有者對其無可奈何。

（三）構建科學的激勵和約束機制的措施

1.建立一個有效的、富有激勵作用的管理機制

第一，建立科學、有效的激勵機制，可以調動員工的積極性，增強企業活力。隨著人們的生活水平提高，人們最低生活得到了保障，勞動謀生的緊迫感在逐步減弱，然而員工對企業的期望卻提高了，因此建立科學、有效的激勵機制可以最大限度地調動員工的積極性和創造性，充分挖掘人的潛力，使有真才實學、能力強、素質高的人充分發揮聰明才智，更好地為企業努力工作。同時能夠在企業真正發揮作用，充分調動人的積極性，從而增強企業活力。

第二，建立科學、有效的激勵機制有利于培育高素質的員工隊伍。激勵是通過對人們需要的不斷滿足來刺激人們產生新的行為。激勵機制實際上是為員工創造一個良好的內部和外部環境。員工要想獲得各方面的滿足，只有通過不斷地學習，技術水平和知識水平就會提高，員工的素質自然而然便提高了。

第三，建立科學、有效的激勵機制可以改變企業人才外流的狀況，目前，國有企業人才外流主要來自一些“三資”企業、私營企業高待遇的誘惑。雖然我們的企業也有比較簡單的激勵措施，但員工和經營者的收入普遍偏低，而且還有國有企業人際關系復雜等方面的原因，許多員工的才能不能得到充分的發揮，其價值無法在企業中得以真正體現。所以企業不但要建立一套激勵機制，而且要科學、有效，只有這樣才能真正留住人才，吸引人才，使更多的人才流向國有企業。第四，建立科學、有效的激勵機制可以增強企業的凝聚力。激勵大致可分為物質激勵和精神激勵兩大部分。物質的激勵除滿足員工的基本生活需要外，還可以使員工的生活更為豐富。精神方面的激勵則可以滿足員工不斷增長的文化生活的需要。企業建立科學、有效的激勵機制后，為員工創造各種條件，來滿足員工物質和精神的需要。員工的物質和精神的需求滿足后，必然會努力工作，增強企業內在凝聚力。

通過以上分析，我們至少可以得出這樣的結論：建立科學有效的激勵機制，既是現代管理對國有企業的客觀要求，也是國企自身發展的必然需求。只有把這個問題解決好了，我們才能有效解決當前存在的人才流失嚴重的問題，最大限度地調動員工積極性，促進企業的發展。

2.實行差別激勵

傳統的分配方式是按勞分配、多勞多得、少勞少得、不勞不得。其理論依據是勞動價值學說，認為勞動創造價值而且是唯一因素，只有提供勞動的勞動者才能參與產品分配，否則就是不勞而獲。按照這一理論，它是不承認企業家勞動的特殊性的，這樣企業家的才能不可能從勞動這一要素中分離出來單獨參與價值的分配，企業家的工資在質和量上也不可能和普通職工有什么本質的區別。這種理論上的束縛使目前國有企業對經營者實施年薪制、股票期權制激勵的改革顯得底氣不足，推行者和接受者顧慮重重、心中無數，也就不可能真正建立與現代企業制度相適應的激勵約束機制。按生產要素分配，就必須承認企業家才能和貢獻的特殊性，把它從勞動要素中分離出來，作為一種獨立的要素參與分配，這就要求我們在理論上突破勞動價值論的束縛，接受要素價值論相對科學的一面，把資本、土地、企業家才能等生產要素和勞動等同起來去參與社會財富的分配，獲得相應的報酬。只有這樣，我們在改革實踐中才能免除后顧之憂，理直氣壯地去建立企業家年薪制、股票期權制等與現代企業制度相適應的激勵機制，使企業家貢獻與報酬相協調。

3.信任激勵

關心員工，相信員工，放手讓員工自己去做職責范圍內的工作。如果上級不信任下級就會對下級進行過多的干預，無形之中就會束縛下級的手腳，限制他們思維，進而影響其主動性和創造才能的發揮，員工缺乏了主動性，就會缺乏積極性。所以，企業應理解員工，相信員工，給員工以比較多的自主權，并經常給員工以鼓勵。員工得到充分的信任后，其表現心理和不服輸心理尤為明顯，無形之中就促使員工不斷向上，積極進取。

參考文獻：

[1]林毅夫，國有投資公司與國有資產的市場化[J]，經濟研究參考，2001年第1期

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