探索內部控制財務體系問題研究

摘 要：市場經濟日益激烈，使得經濟環境的不確定性日益增加，企業因為內部管理控制失調導致的經濟丑聞，讓人們認識到了內部控制的重要性，內部控制成為近年來的研究熱點，本文作者對內部控制財務體系存在的問題進行了揭示，并提出了很多建設性的建議，具有一定的現實意義。

關鍵詞：內部控制；財務體系；建議

企業單位的財務體系從某種意義上就是指的會計機構、會計人員、財務管理制度，在企業單位財務執行過程中的有機結合。企業單位主要依據《會計法》建立會計機構，配備有相應資格的會計人員，企業單位根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告、確保財務信息真實完整。如何讓財務控制體系中的會計機構、會計人員、管理制度充分發揮作用，是擺在企業單位財務管理工作的迫切值得改變的問題。本文通過研究企業單位內部控制財務體系在機構設置、人員管理、制度執行方面存在的問題，通過分析提出建設性的建議達到預期目的。

一、企業單位在內部控制財務體系中存在的問題

1.企業單位的財務內部控制沒有得到領導層的高度重視，作為企業單位的領導層沒有對內部控制財務體系的建立健全和有效實施負全責，而是僅僅將內部控制當成一些制度，在財務室里將制度掛在墻上，印成冊子發放給職工看的，而在實際中沒有過少能夠得到落實，領導一言堂、一支筆現象屢見不鮮，造成了財務人員之間的互相牽制乏力，領導與財務人員的相互約束力與監督力薄弱。

2.企業單位的財務信息真實性、完整性不夠。有一些單位的領導人為了企業的利益，在效益出現問題或者財務危機的情況下，在上報在上報財務信息的時候故意的粉飾賬面數字，做假賬、出具虛假的會計報表，讓財務會計報告的使用者及出資方得不到真實信息，造成財務信息的溝通不暢通，使得財務報告使用者得不到正確的財務信息，做出錯誤的判斷，便會造成損失，這樣不僅侵害了他人的利益，對企業自身也是一種不負責任的體現，敗壞了企業的形象。

3.財務會計管理制度一成不變，執行力變弱。一些單位的財務規章制度、崗位責任制十年如一日的掛在墻上，但是在執行的時候得不到很好的落實，主要的原因是沒有適應當前經濟社會的發展變化，不適應市場經濟的要求，財務規章制度的執行力因為制度的滯后性，執行力大打折扣，往往會出現紕漏，出現問題。

4.財務人員沒素質低不能適應信息發展的要求。企事業單位對人員的管理不夠，人員進口把關不嚴，財務人員沒有持證上崗、沒有相應的資質、財務人員與管理人員存在親屬關系等，很多單位為了減少費用，沒有對財務人員進行定期的培訓，企業風氣不正，拉關系走后門，沒有一個正常的工作環境，導致財務管理混亂，造成的財務人員的舞弊、違法犯罪問題的頻繁發生。

5.財務管理缺乏監督機制。很多單位的財務會計，僅對單位的領導負責，內部審計部門設在財務科，內部審計部門的監督權力得不到充分的發揮，自己的刀削不了自己的把，造成出現財務人員捐款出逃、貪污舞弊問題發生很久才發現，使得企業資產損失。

6.缺乏法律知識和法治觀念。一些企業對財務管理涉及到的法律法規的重視程度和宣傳不夠，一些財務人員違規操作，不相容崗位人員沒有分離，往往導致財務人員違規違紀問題發生而全然不知。

二、針對內部控制財務體系存在的問題提出有建設性的建議

1.建立健全會計內部激勵約束機制。在會計機構內部要建立責、權、利相結合的會計內部控制機制，充分發揮人的積極性、主動性、創造性，明確各級審批領導對會計的審批權限和職責，財務人員之間各司其職，出現問題各負其責，建立激勵機制，能者上庸者下。在對重大經濟事項集體決定，按照三重一大的制度，要傾聽群眾的聲音，避免不合理的經濟決策給單位造成損失。

2.建立健全財務人員管理制度。對財務人員要定期培訓、嚴格控制財務人員的進入關，及時更新會計人員的知識體系，適應信息時代的發展；對沒有相應的會計證書、資質的會計人員不得讓其從事財務工作，對財務人員的工作態度、家庭狀況要嚴格檢查、對有過財務犯罪行為和思想品質有問題的財務人員應嚴格拒絕，要強化財務人員的思想品德教育，樹立正確的人生觀、價值觀；強化會計人員責任制，建立各崗位之間的制約機制，財務人員之間工作業務操作互相制約保證資金安全。

3.建立健全財務會計制度。對財務會計的基礎工作要嚴格要求，保證會計賬簿、會計憑證規范、完整、準確；加強財務會計各個環節程序的監督制約機制，在財務管理與業務管理的各個環節，建立內部控制機制，在建立機制的過程中要保證制度的可行性，及時查處漏洞，不流于形式，制度不在于多而在于可實施，只用這樣才能保障財務信息完整真實可靠。

4.強化對財務會計的監督機制，聘請專業的社會審計部門定期對財務賬簿、會計憑證進行定期審計，對審計查出的問題及時整改，將企事業單位出現的違規問題消滅在萌芽狀態；建立獨立的企業內部審計部門，給予其相應的權利，對企業領導人負責，對審計出的重大問題有義務向企業領導人以至于司法機關匯報，起到必要的警示作用。

5.企事業單位會計管理要與業務管理有機結合，財務人員要參與企業管理工作，參與重大經濟決策，了解企業各項業務活動，這樣才能使企事業單位業務活動產生的經濟效益在財務賬簿中得到真實的反應，防止出現賬外收入、賬外資產、賬外賬，使單位的所有業務活動得到內部財務體系的有效控制。

6.注重財務法律法規的學習宣傳工作。組織會計人員學習會計財經法律法規，及時考核調配人員。在企業中要建立學習制度，不斷提高會計人員的業務水平。要加強法律法規的教育，在財務人員隊伍中做到警鐘長鳴，讓違規違紀、貪污犯罪成為無人敢觸碰的“高壓線”；要制定對會計人員的考核辦法，按期進行考核。對不能勝任會計工作的人員，要幫助培養提高，或者另行安排適當的工作。

作者簡介：馮麗華，甘南縣審計局，中級會計師、高級審計師，從事會計、審計多年，對企業單位內部控制財務體系問題有很深的研究