我國上市公司內部控制問題研究

尹軍勇　尹業林

摘 要：近幾年我國上市公司的財務造假案頻繁發生，不僅對企業造成了巨大經濟損失，對國內資本市場的發展也產生了極大的影響，內部控制管理機制不健全可能是主要原因之一。本文首先從當前上市公司的財務案件找出內部控制存在的主要問題，然后提出完善內部控制制度的建議。

關鍵詞：內部控制；環境；信息溝通；監督

一、內部控制失效背景介紹

最近幾年來我國上市公司的財務造假案頻繁發生，不僅對企業造成了巨大經濟損失，對國內資本市場的發展也產生了重大而深遠影響。

萬福生科農業開發股份有限公司2012年的財務財務造假案，引起了一時的轟動，財務數據虛假驚人，成為中國創業板造假第一股，然后2015年，金亞科技再次出現財務造假案，隨即被長期停牌，金亞科技虛增收入、利潤額巨大，恐怕有可能將成為創業板退市第一股。

我國的上市公司，相繼出現這種財務造假案件，在一定程度上對我國的股民，經濟等方面都對有一些不好的影響。

二、內部控制失效分析

1.內部環境方面

內部環境是對企業內部控制制度建立及內部控制的實施有直接影響，是實施內部控制的前提條件。就獨立董事而言，他們往往要受到管理層的影響和制約，因此也就很難做到真正意義上的獨立，董事會缺乏獨立性這就引起了對內部控制失效。而且，因為變動頻繁的高層管，在一定程度上也反映了的企業文化中高管的素質和穩定性難以保證，現有員工的職業素養有待提高。

2.風險評估方面

企業在經營活動中都會面臨各種各樣的風險，企業應該根據自己的實際情況，對信息系統進行安全基線檢查，通過對風險的評估，制定相應的措施來消減和控制風險。只有適當識別、評估與企業發展相關的各種風險，才能確定風險應對措施，通過內部控制活動將風險控制在企業可接受水平之內。比如金亞科技財務人員對貨幣資金使用情況不夠了解，在資金運用方面存在風險，公司的財務賬上明明有大量的閑置資金，卻還要進行貸款，來支付高額的利息，這顯然不和常規的。

3.信息與溝通方面

信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業相關的各種信息，并且根據這些信息與管理者、經營者等進行溝通來使風險降低，提高企業內控的監督優勢。信息與溝通主要包括信息的搜集、企業內部溝通機制和企業外部溝通機制等。比如金亞科技在信息管理方面存在一些漏洞，從而造成了公司管理層、各部門間的信息溝通不對稱。在涉及到公司貨幣資金，收入，利潤等重要信息沒有按照相關規定及時的進行披露。

4.內部監督方面

內部監督是對內部控制的性質進行監督檢查與評估，是內部控制得以有效執行的重要保障，內部監督的目的是， 首先是為了保證企業內部的財產狀況能夠合法合理地按照企業會計準則來運行，然后是為了保證企業運行的流暢、在資金利用率最大化的情況下實現企業盈利的目的。金亞科技內審部門在會計方面監督工作執行不到位，致使貨幣資金存在如此大虛增漏洞，致使內部控制的制度失效，內控監督不靈。

三、完善內部控制的建議

1.規范公司治理，及健全人力資源管理機制，為內部控制奠定扎實基礎

對公司治理結構進行調整和完善是提高內部控制有效性的主要方法。應該規范公司的治理結構，對股東會、董事會、監事會和管理層進行權責分明制、對治理機構進行有效的約束，各個機構和部門分別履行其權力和義務，各個部分各管職，各負其責，相互約束，相互幫助。使各個部分之間默契度提高，實現效率的最大化，從而使內部控制得到有效執行，為企業發展奠定扎實基礎。

2.健全風險評估機制，加強對風險管理

健全的風險評估機制可以幫助企業有效的識別各種風險、規避風險。首先，建立完善的風險評估程序，明確部門評估責任，強化他們的風險意識。其次，實行責任追究，比如對某些重大的決策不進行風險評估程序、或者不按照風險評估意見制定相應的應對措施的，或在評估過程中弄虛作假，造成決策失誤的，這些都會給企業帶來嚴重的影響，要嚴肅追究相關的責任。

3.及時收集信息準確進行溝通，提高信息可靠性

信息與溝通直接影響著企業內部控制的有效運行，為解決企業在信息與溝通方面遇到的問題，公司應該利用科學技術促進信息的共享，充分地發揮科學技術在信息與溝通中的作用，另一方面，當發現公司財務狀況出現問題時應及時與治理層、管理層，甚至是相關會計事務所負責人的進行溝通，發現問題解決問題。

4.加強內部審計監督機制，提高內部監督能力

內部審計是內部控制非常重要的一部分，內部審計應該對企業風險進行評估，建立健全內部控制制度，促使企業風險降低到可控制的范圍內，企業大部分都設置了內部審計機構，但內審人員沒有發揮其內審的作用，其業務能力在一定程度上沒有能夠滿足公司財務的要求。因此公司應該提高內部審計人員素質，提升他們的業務技能，充分發揮內部審計的監督作用。

參考文獻：

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作者簡介：尹軍勇，男，沈陽理工大學經濟管理學院專業會計碩士研究生，研究方向：財務會計；尹業林，男，沈陽理工大學經濟管理學院專業會計碩士研究生，研究方向：財務管理